税务机关正在加大对企业合规性的审计力度，并拥有日益先进的数据分析能力。美国国税局 (IRS) 估算，2021 年税收差距（应缴税额与实际缴税额的差距）达到了 6250 亿美元，其中销售税和使用税占了相当大的比例。

税收审查力度的增强并不仅限于大型企业。中小型企业也发现自己越来越多地受到审计关注。审计通常需要企业投入大量的时间和资源，从而造成财务风险和运营中断。

销售税和使用税法律的复杂性（因州和市政管辖区而异）使这一问题更加棘手。尤其是那些有跨州或电商运营的企业，发现准确评估自身合规水平变得越来越困难。即使是使用完善会计实践的企业，也可能在销售税和使用税审计中发现问题。

以下内容将介绍销售税和使用税审计是什么、哪些类型的企业最容易受到影响、审计如何进行，以及企业如何为审计做好准备。

目录

• 什么是销售税和使用税审计？
  
• 哪些类型的企业最常被审计？
  
• 销售税和使用税审计中会发生什么？
  
• 销售税和使用税审计对企业的成本
  
• 如何为销售税和使用税审计做好准备
  

什么是销售税和使用税审计？

销售税和使用税审计是一种由政府税务机关进行的正式审查，用以核实企业的销售和使用税务记录、付款及合规情况。此项审查旨在评估企业是否根据相关法律法规正确地收取、报告和缴纳销售税和使用税。

哪些类型的企业最常被审计？

企业被销售税和使用税审计的风险受到多种因素的影响，包括交易的复杂性、总收入以及其商品和服务的性质。以下是一些常被审计的企业类别：

• 零售业务： 面向客户直接销售的商店经常面临审计。高交易量增加了税收征收中出错或不一致的可能性。

• 电商企业： 在线企业更有可能面临审计。因为它们跨辖区运营，因此需要处理不同的税率，这使得合规变得具有挑战性。

• 建筑企业： 根据州的不同，建筑企业在购买建筑材料时可能不需要支付销售税。审计员会仔细检查是否对这些材料正确缴纳了使用税。

• 餐饮业： 餐厅和酒吧的交易通常涉及应税和非应税项目的混合。这些复杂交易使它们更容易出错，从而更可能被审计。

• 汽车经销商： 车辆销售涉及大额交易，可能包含置换、融资和服务合同等因素。这些复杂性增加了税务处理的难度，使其成为审计的重点。

• 制造业公司： 制造商通常对用于生产的原材料和机械申请税收豁免。审计员会重点检查这些豁免的合法性。

• 高免税销售量的企业： 向转售商或非营利组织进行大量免税销售的企业，经常吸引税务机关的关注，成为审计目标。

• 新收购或合并的企业： 在所有权或结构发生变化后，企业可能被审计，以确保所有税务责任已被正确识别并得到妥善管理。

• 有审计历史问题的企业： 曾在之前审计中被罚款或调整过的企业，更有可能再次被审计，以检查其合规情况。

没有企业能完全免于审计风险。保持准确和详尽的记录是降低风险、使审计过程更易管理的最佳方法。如果您的企业属于上述经常被审计的类别，建议与税务顾问合作以减少潜在问题。

销售税和使用税审计期间会发生什么？

在销售税和使用税审计中，审计员会对企业与这些税种相关的财务活动进行全面审查。以下是该过程的具体内容：

文件请求

审计员会首先要求以下与企业销售和采购相关的文件：

• 发票： 审计员会要求查看客户销售账单和供应商采购账单。

• 采购订单： 审计员会检查采购订单，以核实交易并与账单进行交叉核对。

• 税务申报表： 审计员会查看企业之前提交的销售税和使用税申报表。

• 免税证明： 审计员会审查免税证明，以验证任何免税销售的合法性。

• 电子记录： 审计员会要求查看会计软件文件、电子表格记录或其他包含相关财务信息的数字数据。

审查方法

审计员会以以下一种方式评估所请求的文件：

• 抽样审计： 审计员可能不会检查每一笔交易，而是评估具有代表性的样本，并根据样本的错误率推算整体数据的情况。

• 逐行审查： 审计员可能逐一详细检查每一笔交易。这种方法更常见于交易量较少的小型企业审计中。

• 第三方核实： 审计员可能通过联系客户、供应商或交易相关的其他方来验证企业提供的信息。

审计目标

• 销售税准确性： 此类审计的主要目标是确定企业是否在销售点正确地向客户收取了税款。

• 使用税合规性： 审计员还会检查企业是否对未收取销售税的采购项目（例如从外州供应商购买的物品）缴纳了使用税。

• 免税和扣减： 最后，审计员会验证企业申报的免税项目是否合法并有适当的文件记录支持。

审计结果与后果

• 补缴税款和罚金： 如果审计员发现有税款未缴纳，企业通常需要支付未缴金额、利息以及可能的罚金。

• 退款： 相反，如果审计员发现税款多缴，企业可能有资格获得退款。

• 记录保存建议： 审计员可能会提出改进企业会计和税务实践的建议。

• 法律行动： 在涉及重大错误或有意欺诈证据的极端情况下，企业可能面临法律后果。

尽管审计可能会令人感到压力，但良好的记录保存和与审计员的开放沟通能够使过程更加顺利。企业通常会寻求税务专家的建议，以帮助准备审计并明确审计期间的权利和责任。

销售税和使用税审计对企业的成本

销售税和使用税审计的财务影响可能相当大，并且不仅限于税务负债。除了直接的财务成本外，还需要考虑资源的消耗。审计通常需要内部团队长期投入大量精力。员工可能会被从其他项目中调离，以收集文件、解释业务操作或重建过去的交易记录。这种时间和精力的分散可能对企业造成连锁反应，包括项目进度和其他合规活动的延误。

以下是审计中通常涉及的成本概览：

财务成本

• 补缴税款： 审计失败的直接后果之一是需要支付任何未缴纳的税款。根据差异的规模，这个金额可能从微不足道到相当可观不等。
  
• 罚款和利息： 补缴税款通常伴随着罚款和利息，这些额外费用可能使总金额远远超过原本的欠税金额。
  
• 法律和咨询费用： 聘请专业顾问或律师协助审计过程也会增加费用。
  

非财务成本

• 时间投入： 准备并经历审计可能是一个耗时的过程，需要企业主和员工付出大量努力。这种注意力的转移会影响日常业务运营。
  
• 情绪负担： 审计也可能对员工士气造成压力，导致生产力和工作满意度下降。
  
• 声誉： 如果审计发现不当行为或导致巨额罚款，可能会损害企业声誉，并对收入来源产生长期影响。
  

审计的影响因企业规模、发现的财务违规程度以及审计时间的长短而异。无论如何，影响可能是深远的，这使得企业进行充分准备变得尤为重要。

如何为销售税和使用税审计做好准备

准备销售税和使用税审计需要采取多项步骤，以确保财务记录井然有序，并为应对审计做好准备。

• 整理所有相关文件： 在审计开始前，收集所有必要的文件，包括账单、采购订单、销售收据、免税证明以及任何其他相关财务记录。保持这些文件的有序性可以更容易地在审计期间快速获取，从而加快过程。

• 审查销售税和使用税申报表： 检查审计期间提交的销售税和使用税申报表，以便在审计员之前发现潜在问题。检查是否存在任何不一致或错误，并尽可能进行更正。

• 检查免税证明： 如果您的业务涉及免税销售，请确保您拥有每笔交易的有效免税证明。每份证明都应完整、准确并保持最新状态，以避免不必要的复杂情况。

• 验证使用税支付： 检查记录以确认您已对未收取销售税的供应商采购支付了使用税，并且您拥有这些付款的收据或其他文件证明。

• 咨询税务顾问： 如果您不确定销售税和使用税的细节，请在审计前咨询具有相关经验的税务顾问或会计师。他们可以审查您的记录，提供专业指导，并在必要时代表您与税务机关沟通。

• 进行自查： 在实际审计前进行自查可以帮助发现问题区域。税务顾问可以通过模拟审计员可能使用的方法（如抽样检查交易错误）来协助这一过程。

• 了解审计程序： 熟悉审计员将遵循的程序。这将帮助您了解审计员会寻找什么以及如何应对他们的询问。

• 设立专用审计空间： 如果审计是现场进行的，请在企业场所内设立一个特定的地点进行审计。这个空间应远离日常业务运营，提供一个安静且不被打扰的环境供审计员工作。

• 指派负责人： 指定一名熟悉财务流程的员工作为企业与审计员之间的联络人。此人应该熟悉您的财务流程，并能够快速提供审计员可能要求的任何文件。

• 保持沟通畅通： 在整个过程中与审计员保持开放且礼貌的沟通。合作和透明的态度可以促成更顺利的审计体验。

尽管我们讨论的是大多数销售税和使用税审计中的常见情况，但每次审计可能会因管辖权和税务机关的关注重点而有所不同。新的税法和法规也可能改变审计的形式，因此保持对这些变化的关注非常重要。虽然审计的前景可能令人感到不安，但适当的准备可以带来显著的差异。