In de VS heffen 45 staten momenteel omzetbelasting en gebruiksbelasting. Deze belastingen zijn twee kanten van dezelfde medaille: beide zijn in het leven geroepen om de consumptie van goederen en diensten fiscaal te belasten en samen zijn ze bedoeld om ervoor te zorgen dat belasting wordt betaald, ongeacht waar of hoe een aankoop plaatsvindt. In de praktijk verschillen ze in wie de belasting betaalt: de koper of de verkoper. Ze door elkaar halen, kan kostbaar zijn voor een groeiende onderneming.

Hieronder leggen we het verschil uit tussen gebruiksbelasting en omzetbelasting, wat de complianceverplichtingen van beide soorten belastingen zijn en hoe je kunt beoordelen in hoeverre je aan beide moet voldoen.

Hoogtepunten

• Omzetbelasting wordt door de verkoper bij het verkooppunt (POS) berekend, terwijl gebruiksbelasting door de koper zelf wordt beoordeeld en afgedragen wanneer er geen omzetbelasting is betaald.

• Ondernemingen zijn voor allebei verantwoordelijk: als verkoper met verplichting tot inning van omzetbelasting en als koper met gebruiksbelastingverplichting op fiscaal onbelaste aankopen.

• Naarmate de verplichting voor het betalen van gebruiksbelasting oploopt, kan dit een auditdoelwit worden. Een speciaal toerekeningsproces is essentieel voor elke onderneming die buiten de staat inkoopt.

Wat is omzetbelasting?

Omzetbelasting is een belasting op transactieniveau die bij het verkooppunt (POS) wordt berekend. Wanneer een klant een product of dienst koopt dat/die fiscaal belastbaar is, int de verkoper de belasting en draagt deze af aan de bevoegde staats- of lokale belastingdienst. Hoewel de klant uiteindelijk de economische last draagt, heeft de verkoper er de juridische verantwoordelijkheid voor. Als er belasting berekend had moeten worden maar dat niet is gebeurd, zal de staat de verkoper verantwoordelijk stellen.

Sinds de uitspraak van het Hooggerechtshof in 2018 in de zaak South Dakota v. Wayfair zijn ondernemingen met voldoende economische nexus doorgaans verplicht om omzetbelasting te berekenen en te rapporteren over artikelen die aan klanten worden verkocht binnen de staat waar de transactie heeft plaatsgevonden, zelfs als ze daar fysiek niet aanwezig zijn.

Wat is gebruiksbelasting?

Gebruiksbelasting is van toepassing wanneer er een fiscaal belastbare aankoop plaatsvindt, maar er geen omzetbelasting is berekend tijdens het afrekenen. Het doel is te voorkomen dat belasting niet betaald wordt, omdat een aankoop buiten de staatsgrenzen plaatsvindt of afkomstig was van een verkoper zonder inningsverplichting. Gebruiksbelasting wordt opgelegd door de staat van de koper, op basis van waar het artikel wordt gebruikt of opgeslagen, en de koper is verantwoordelijk voor het zelf beoordelen en afdragen van gebruiksbelasting. Verkopers zonder inningsverplichting zijn niet aansprakelijk voor die transactie, ook als de koper nooit betaalt.

Er zijn twee soorten gebruiksbelasting.

Consumenten-gebruiksbelasting

Consumenten-gebruiksbelasting is van toepassing wanneer particulieren of ondernemingen fiscaal belastbare artikelen kopen bij verkopers van buiten de staat die geen omzetbelasting in rekening brengen. Zakelijke aankopen zijn gedocumenteerd, controleerbaar en worden regelmatig beoordeeld. Het is belangrijk dat ondernemingen ervoor zorgen dat ze zelf beoordelen of ze gebruiksbelasting moeten betalen om problemen tijdens een audit te voorkomen.

Verkoper-gebruiksbelasting

Verkoper-gebruiksbelasting is van toepassing in meer specifieke situaties in sommige staten, doorgaans bij complexe bedrijfsstructuren. Het ontstaat wanneer een verkoper nexus heeft in een staat maar niet geregistreerd is om omzetbelasting te innen als de verantwoordelijke verkoper. Een voorbeeld hiervan is dropshipping, omdat de verkoper nexus heeft in de bestemmingsstaat, maar een derde partij de bestelling afhandelt. In deze gevallen kan de verkoper van buiten de staat nog steeds verantwoordelijk zijn voor het afdragen van belasting, zelfs als die nooit de voorraad gepasseerd is. B2B-ondernemingen kunnen hier ook mee te maken krijgen als ze kopen bij leveranciers buiten de staat die geen omzetbelasting in rekening brengen.

Hoe werken omzetbelasting en gebruiksbelasting op elkaar in?

Omzetbelasting rekent waar mogelijk belasting bij het POS. Gebruiksbelasting onderschept fiscaal belastbare aankopen waarover geen omzetbelasting is berekend.

Sommige staten staan kopers toe om de reeds betaalde omzetbelasting in een andere staat te verrekenen met hun gebruiksbelastingverplichting. Als je bijvoorbeeld 6% omzetbelasting betaalt bij aankoop en het tarief van je eigen staat 7% is, ben je alleen het verschil van 1% verschuldigd en niet nogmaals het volledige bedrag.

De structuur werkt het beste voor grote, traceerbare aankopen die goed gedocumenteerd zijn, zoals apparatuur, voertuigen en grote kapitaalgoederen, waarbij beide partijen er belang bij hebben dat de belasting juist geregeld is. Maar gebruiksbelasting kan tekortschieten wanneer ondernemingen niet over de systemen beschikken om fiscaal onbelaste aankopen bij te houden. Verplichtingen kunnen zich net zolang ophopen, totdat een audit de kwestie aan het licht brengt.

Wat is het verschil tussen gebruiksbelasting en omzetbelasting?

Omzetbelasting en gebruiksbelasting verschillen in wie het verschuldigd is, wanneer het van toepassing is en hoe het wordt gerapporteerd. Ze hebben ook verschillende geografische triggers en verschillende soorten audits.

We gaan kijken hoe ze van elkaar verschillen:

• Wie het verschuldigd is: omzetbelasting wordt door de verkoper geïnd en door de verkoper afgedragen. Consumenten-gebruiksbelasting wordt door de koper zelf beoordeeld en afgedragen, en verkoper-gebruiksbelasting wordt afgedragen door een externe verkoper.

• Wanneer het van toepassing is: omzetbelasting is van toepassing op het moment van verkoop wanneer de verkoper een inningsverplichting heeft. Gebruiksbelasting is achteraf van toepassing, wanneer er geen omzetbelasting is berekend maar dat wel had gemoeten.

• Hoe het gerapporteerd wordt: verkopers rapporteren omzetbelasting en verkoper-gebruiksbelasting via periodieke staatsaangiften. Kopers rapporteren gebruiksbelasting via een speciale gebruiksbelastingaangifte, een aangifte voor consumenten-gebruiksbelasting of, in sommige staten, via een inkomstenbelastingaangifteregel.

• Geografische trigger: omzetbelasting is afhankelijk van waar de verkoop plaatsvindt en of de verkoper nexus heeft. Gebruiksbelasting is afhankelijk van waar de koper het artikel gebruikt of opslaat.

• Auditfocus: omzetbelastingaudits onderzoeken verkopen en geïnde belasting. Gebruiksbelastingaudits onderzoeken inkoopgegevens en crediteurenadministratie.

Wat zijn de compliancerisico's van fouten met gebruiksbelasting en omzetbelasting?

Ondernemingen ontdekken mogelijk pas dat ze niet voldoen aan de belastingregels wanneer een auditor dat doet. Hier zijn enkele mogelijke problemen die je omtrent compliance in gedachten moet houden.

Omzetbelasting

• Verzuimen je te registreren: als je nexus hebt in een staat en je je nog niet hebt geregistreerd, loop je het risico dat je aansprakelijkheid opbouwt bij elke fiscaal belastbare verkoop in die staat.

• Innen tegen het verkeerde tarief: registreren maar innen tegen het verkeerde tarief is een probleem: aangezien er meer dan 13.000 belastingjurisdicties in de VS zijn, zijn tarieffouten goed mogelijk.

Gebruiksbelasting

• Stille blootstelling: gebruiksbelastingverplichtingen bouwen snel op. Auditors beginnen mogelijk met kapitaaluitgaven, omdat die groot, traceerbaar en vaak bij leveranciers buiten de staat worden aangekocht.

• Overlappingsrisico: zelfs als ondernemingen omzetbelasting correct innen, kunnen ze verzuimen gebruiksbelasting te berekenen over hun eigen aankopen in dezelfde staten. Doordat auditors beide kanten onderzoeken, zal de discrepantie aan het licht komen.

Veel staten bieden vrijwillige openbaarmakingsprogramma's met verminderde boetes en kortere terugkijkperiodes. Het addertje onder het gras is dat je het probleem zelf moet identificeren, voordat de staat dat doet.

Hoe moeten ondernemingen hun gebruiksbelasting- en omzetbelastingverplichtingen beoordelen?

Omzetbelasting en gebruiksbelasting behandelen als één compliancekwestie kan je onderneming in de problemen brengen.

Dit is hoe je deze afzonderlijke, en even belangrijke, belastingverplichtingen kunt beoordelen:

• Breng eerst de nexus in kaart: identificeer waar jouw onderneming fysiek aanwezig is (bijv. kantoren, medewerkers, voorraad) en waar het economisch aanwezig is. Dat bepaalt waar je omzetbelasting moet innen.

• Controleer je inkoopgegevens: bekijk leveranciers die geen omzetbelasting in rekening brengen. Bepaal welke aankopen fiscaal belastbaar zijn en of er gebruiksbelasting wordt toegerekend.

• Wijs intern de verantwoordelijkheid toe: omzetbelasting valt doorgaans onder de afdeling Financiën of Betalingen. Gebruiksbelasting valt onder crediteurenadministratie. Als je er niemand expliciet verantwoordelijk voor maakt, wordt het waarschijnlijk niet gedaan.

• Herzie naarmate je groeit: nieuwe locaties, externe medewerkers en afhandelingscentra zorgen ervoor dat zowel je nexus als belastingverplichting veranderen.

• Automatiseer waar dat zinvol is: Stripe Tax automatiseert omzetbelastingberekeningen en -inning voor ondernemingen die betalingen via Stripe verwerken. Het genereert de benodigde gegevens voor je aangifte, maar vervangt de verplichting aan de kant van de koper niet. De gebruiksbelastingkant vereist een afzonderlijk toerekeningsproces, of dat nu intern geregeld wordt of wordt afgehandeld via speciale software voor fiscale compliance.

Hoe Stripe Tax je kan helpen

Stripe Tax maakt fiscale compliance makkelijker, zodat jij je kunt focussen op het laten groeien van je bedrijf. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen in de gaten te houden en waarschuwt je als je op basis van je Stripe-transacties de drempel voor belastingregistratie overschrijdt. Daarnaast berekent en int het automatisch omzetbelasting, belasting toegevoegde waarde (btw) en goederen- en dienstenbelasting (GST) op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle staten van de VS en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het dashboard te klikken of onze krachtige applicatieprogrammeerinterface (API) te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: Bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, schakel je het innen van belastingen in een nieuwe staat of een nieuw land binnen enkele seconden in. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie of door met één klik op een knop in het Stripe-dashboard het innen van belastingen in te schakelen.

• Registreren om belasting te betalen: laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen.

• Automatisch belasting te innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Aangifte te vereenvoudigen: Stripe Tax integreert naadloos met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je bedrijf.

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.