De 2016 a 2025, las exportaciones alemanas al Reino Unido disminuyeron en alrededor de un 7 %. Las exportaciones al resto de la UE aumentaron un 41 % durante el mismo período. Esta tendencia resalta los cambios en el entorno económico provocados por el Brexit. Sin embargo, muchas empresas alemanas siguen manteniendo relaciones comerciales con el Reino Unido, lo que significa que deben cumplir las nuevas normativas sobre impuestos y aduanas.

En este artículo explicaremos cómo ha cambiado el Brexit el comercio entre Alemania y el Reino Unido y cómo ha afectado a la facturación. Detallaremos las normativas aplicables en materia del impuesto sobre el valor añadido (IVA), aduanas e importaciones. También describiremos cómo las empresas pueden cobrar a sus clientes en libras esterlinas (GBP) y cómo mejorar los procesos comerciales para los pagos internacionales.

De un vistazo

• El Brexit ha cambiado la forma en que los países de la UE operan con el Reino Unido, ya que la entrega de bienes y servicios se trata ahora de acuerdo con la normativa para terceros países.
  
• Si el impuesto sobre el valor añadido (IVA) alemán es o no aplicable a estos suministros depende del tipo de cliente, así como del tipo y del lugar de entrega.
  
• Las entregas de bienes al Reino Unido se consideran, por lo general, exportaciones y requieren la documentación aduanera y de exportación correspondiente.
  
• Para los servicios, el IVA se determina en función del estado del cliente, el lugar del suministro y cualquier regulación especial que pudiera aplicarse.
  
• Las empresas en Alemania deben adaptar sus procesos de facturación, aduaneros y contables para reflejar estos nuevos requisitos.
  

¿Cómo ha cambiado el Brexit los negocios entre Alemania y el Reino Unido?

La retirada del Reino Unido de la UE alteró de manera fundamental cómo circulan los bienes y servicios entre el Reino Unido y Alemania. A partir del 1 de enero de 2021, el Reino Unido se considera un tercer país con respecto al IVA. Esto significa que muchas de las regulaciones sobre el comercio intracomunitario ya no son aplicables.

Cambios en la legislación sobre el IVA

El Brexit puso fin a la participación del Reino Unido en la Directiva sobre el IVA de la UE. El Gobierno del Reino Unido tiene ahora derecho a establecer su propio sistema de IVA. Esto incluye fijar sus propios tipos y exenciones fiscales, y definir reglas individuales sobre la tributación.

Para las empresas alemanas, esto significa que las entregas de bienes y prestaciones de servicios al Reino Unido ya no están sujetas a la normativa sobre el comercio intracomunitario. En su lugar, se rigen por las reglas para los negocios con terceros países. Esto genera trámites aduaneros y fiscales adicionales, así como una mayor carga de trabajo administrativo.

Caso especial: Irlanda del Norte

Tras el Brexit, se aplican reglas especiales del IVA a Irlanda del Norte. Los envíos de bienes entre Irlanda del Norte y la UE siguen estando sujetos a la normativa de la UE sobre el IVA, en particular a las reglas relativas a las entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes. Sin embargo, estas reglas no se aplican a los servicios.

El estatus especial de Irlanda del Norte también repercute en los números de identificación del IVA (números de IVA). Las empresas de Gran Bretaña usan números de IVA con el prefijo «GB». En cambio, las empresas de Irlanda del Norte usan el prefijo «XI» cuando se envían mercancías entre Irlanda del Norte y la UE y cumplen los criterios de idoneidad correspondientes.

Tras el Brexit, los números de IVA británicos no se pueden validar usando el servicio de validación de números de IVA de la UE ni el portal de la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt) de Alemania. En su lugar, las empresas deben usar el servicio «Comprobar un número de IVA del Reino Unido» proporcionado por His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), la autoridad fiscal del Reino Unido. En cambio, los números de IVA con el prefijo «XI» se pueden seguir validando con el servicio de la UE.

¿Pueden las empresas alemanas seguir emitiendo facturas a los clientes del Reino Unido?

Las empresas alemanas pueden seguir emitiendo facturas a clientes en el Reino Unido por la venta de bienes y servicios tras el Brexit. Sin embargo, ahora estas facturas están sujetas a las normativas del IVA sobre las transacciones comerciales con terceros países, no por las regulaciones sobre el comercio intracomunitario. La información que debe incluirse en la factura y si se debe o no gravar el IVA alemán depende del tipo y el lugar de la entrega.

¿Cómo facturan las empresas alemanas al Reino Unido tras el Brexit?

Los requisitos formales para las facturas que se emiten a las empresas en el Reino Unido no han cambiado de manera sustancial después del Brexit. Las facturas aún deben contener la información de facturación obligatoria estipulada en la sección 14, apartado 4 de la Ley sobre el IVA de Alemania (UStG).

Lo que ha cambiado es la forma en la que se aplica el IVA a las entregas de bienes y a las prestaciones de servicios. La aplicación o no de IVA a una factura del Reino Unido depende en gran medida de si el cliente es una empresa o un particular, y si la factura corresponde a un bien o a un servicio.

Facturación a empresas

Tras el Brexit, el suministro de bienes al Reino Unido no suele considerarse suministro intracomunitario (ICS, por sus siglas en inglés). Por el contrario, se consideran exportaciones, de conformidad con la sección 4, n.º 1a de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (UStG) y la sección 6 de la UStG. Para poder eximirse del pago del IVA es necesario que se cumplan los requisitos de documentación legales.

Las entregas de bienes por un valor total no superior a 135 £ están sujetas a normas especiales del Reino Unido sobre el IVA. En general, al enviar bienes por un valor total inferior a 135 £ a empresas con domicilio fiscal en el Reino Unido, los vendedores extranjeros no están obligados a cobrar el IVA en el Reino Unido, siempre que el cliente empresarial proporcione un NIF británico válido. El cliente de empresa paga el IVA de acuerdo con la normativa del Reino Unido que se aplique. Esto se conoce como procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Las entregas con un valor de más de 135 £ se importan generalmente a través de procedimientos aduaneros del Reino Unido y pueden estar sujetos a los aranceles de importación y a otras tasas de aduana.

Las obligaciones para informar sobre las empresas alemanas también han cambiado. La entrega de bienes al Reino Unido ya no tiene que notificarse en el estado recapitulativo en la sección 18a de la UStG. Estos suministros tampoco están sujetos a las obligaciones de informar en Intrastat.

Para la prestación de servicios a empresas del Reino Unido, el lugar de suministro suele ser la sede del destinatario. Por lo tanto, en muchos casos el IVA de Alemania no se cobra en los servicios prestados a las empresas en el Reino Unido. En su lugar, se puede aplicar la inversión del sujeto pasivo, lo que significa que el cliente en el Reino Unido declara el IVA según las normas locales.

Facturación a particulares

Tras el Brexit, la entrega de bienes a particulares en el Reino Unido también se trata generalmente como una exportación. Las antiguas regulaciones de la UE sobre empresas de venta por correo (y los límites libres de impuestos asociados) ya no se aplican a las entregas de bienes al Reino Unido.

El IVA de importación no se cobra sobre los productos que se envíen a particulares en Inglaterra, Escocia y Gales, con un valor total de hasta 135 £. En cambio, estas entregas se consideran entregas nacionales dentro del Reino Unido. Por consiguiente, el proveedor de Alemania debe cobrar el IVA del Reino Unido e inscribirse para el IVA del Reino Unido en los lugares que corresponda.

El IVA de los servicios prestados a los particulares en el Reino Unido se cobra de acuerdo con el tipo de servicio. Mientras algunos servicios aún están sujetos al IVA de Alemania, otros se enmarcan bajo normativas locales especiales. Por lo tanto, es importante que las empresas alemanas verifiquen las reglas que se les aplican antes de realizar la facturación.

¿Qué normativas aduaneras y de importación se aplican a los envíos de bienes al Reino Unido?

Tras el Brexit, los bienes que se envían al Reino Unido y desde él están sujetos a las normativas aduaneras para terceros países. Por lo tanto, las empresas deben presentar declaraciones aduaneras y cumplir las normativas de importación y exportación. La base legal para ello es el Código Aduanero de la Unión establecido en el Reglamento (UE) n.º 952/2013. Los bienes deben pasar la aduana independientemente de si se emite o no una factura al Reino Unido con o sin IVA.

Requisitos de declaración y documentación de exportación

La entrega de bienes al Reino Unido se trata como una exportación a efectos del IVA. Estas exportaciones deben documentarse correctamente para ser elegibles para la exención de impuestos.

Un certificado de entrada, utilizado para las transacciones intracomunitarias, ya no constituye una prueba suficiente. En su lugar, los documentos aduaneros proporcionan una prueba de la exportación. En el caso de la documentación de exportación electrónica, el documento más importante es la declaración de exportación emitida por el procedimiento de exportación del Sistema Automatizado de Información de Tarifas y Despacho Local (ATLAS). Los requisitos que debe cumplir la documentación de exportación se estipulan en la sección 9, sección 10 y sección 11 de la Ordenanza de aplicación del IVA en Alemania (UStDV). Si falta alguna de las pruebas necesarias, se puede denegar a la exportación el estado de exención de impuestos.

Importaciones al Reino Unido

Las importaciones de bienes al Reino Unido pueden generar impuestos, como las tasas aduaneras y los aranceles de importación en el Reino Unido. La aplicabilidad de estos impuestos y sus tasas dependen del valor de los bienes, los códigos de la mercancía, el origen de la mercancía, etc. El Acuerdo de Comercio y Cooperación entre la UE y el Reino Unido contempla las importaciones libres de impuestos de muchos productos, siempre que se cumplan y documenten las reglas de origen correspondientes. El incumplimiento de estas normas puede resultar en gastos de aduana.

Por lo tanto, las empresas en Alemania deben comprobar qué formalidades se aplican y qué documentos se requieren para la exportación antes de enviar los bienes. Los errores en el despacho de aduanas o la documentación de exportación pueden causar retrasos y nuevos impuestos.

¿Se pueden emitir facturas al Reino Unido en libras esterlinas (GBP)?

Las empresas alemanas están autorizadas a emitir facturas en divisas extranjeras, lo que incluye emitir facturas a sus socios comerciales en el Reino Unido en GBP. La ley sobre el IVA de Alemania no estipula una divisa de facturación específica.

Si el IVA alemán se indica en una factura, a efectos fiscales se aplicará el importe del impuesto en euros. Si una factura está denominada en libras esterlinas, los importes correspondientes deben convertirse a euros para calcular el impuesto, según lo estipulado en la sección 16, apartado 6 de la UStG.

Consejos prácticos para las empresas en Alemania

Las empresas en Alemania pueden seguir realizando transacciones comerciales con el Reino Unido después del Brexit. Sin embargo, necesitan adaptar sus procesos internos para reflejar los cambios en las regulaciones del IVA y aduaneras. Esto incluye la adaptación de los sistemas de contabilidad y la planificación de recursos empresariales (ERP) para hacer negocios con un tercer país.

Antes de emitir facturas, las empresas tienen que verificar si los clientes son empresas o particulares, y si las facturas corresponden a la entrega de un producto o a la prestación de un servicio. Esta información es determinante, por ejemplo, para saber si una factura emitida al Reino Unido debe incluir el IVA o no.

También es importante documentar con precaución las transacciones. Las empresas deben asegurarse de que todos los documentos aduaneros necesarios, los certificados de exportación y la documentación referida al IVA estén completos. Los errores con la oficina aduanera podrían provocar demoras en los envíos y recargos impositivos adicionales.

Asimismo, las empresas alemanas deben revisar regularmente sus datos maestros y los procesos, como verificar los NIF de los socios de empresas del Reino Unido y registrar correctamente los lugares de suministro. Teniendo en cuenta que el Reino Unido y la Unión Europea aún podrían realizar cambios en cuanto al IVA y aduanas, es necesario que las empresas den seguimiento a estas normativas para poder ajustar sus procesos como corresponda.

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Preguntas frecuentes sobre cómo facturar al Reino Unido desde Alemania