Entre 2016 y 2025, las exportaciones alemanas al Reino Unido disminuyeron un 7 % aproximadamente. Las exportaciones al resto de la UE aumentaron un 41 % durante el mismo período. Esta tendencia resalta los cambios en el entorno económico provocados por el Brexit. Sin embargo, muchas empresas alemanas aún mantienen relaciones comerciales con el Reino Unido. Esto significa que tienen que cumplir nuevas reglamentaciones respecto de los impuestos y la aduana.

En este artículo explicamos cómo el Brexit ha cambiado los negocios entre Alemania y el Reino Unido y cómo ha afectado la facturación. Explicamos los reglamentos aplicables en cuanto al impuesto al valor agregado (IVA), la aduana y las importaciones. También describimos cómo las empresas pueden cobrar a los clientes en libras esterlinas (GBP) y cómo mejorar los procesos comerciales para los pagos internacionales.

Puntos clave

• El Brexit ha cambiado la forma en que los países de la UE hacen negocios con el Reino Unido, ya que las entregas de bienes y servicios ahora se tratan de acuerdo con las normativas para terceros países.
  
• Si el impuesto al valor agregado (IVA) alemán se aplica o no a estas entregas depende del tipo de cliente y del tipo y lugar de entrega.
  
• Las entregas de bienes al Reino Unido se tratan en general como exportaciones y requieren la documentación aduanera y de exportación correspondiente.
  
• Para los servicios, el IVA se determina según el estado del cliente, el lugar de entrega y cualquier norma especial que pudiera aplicarse.
  
• Las empresas en Alemania tienen que adaptar sus procesos de facturación, de aduana y de contabilidad para reflejar estos nuevos requisitos.
  

¿Cómo ha cambiado el Brexit los negocios entre Alemania y El Reino Unido?

La retirada de El Reino Unido de la UE alteró fundamentalmente la forma en que los bienes y servicios se mueven entre El Reino Unido y Alemania. A partir del 1 de enero de 2021, El Reino Unido se considera un tercer país con respecto al IVA. Esto significa que muchas de las normativas sobre el comercio intracomunitario ya no son aplicables.

Cambios en la ley del IVA

El Brexit puso fin a la participación de El Reino Unido en la Directiva del IVA de la UE. El gobierno de El Reino Unido ahora tiene derecho a establecer su propio sistema de IVA. Esto incluye establecer sus propias tasas de impuestos y exenciones de impuestos, y definir reglas individuales sobre la tributación.

Para las empresas alemanas, esto significa que los suministros de bienes y servicios a El Reino Unido ya no están sujetos a las normativas sobre comercio intracomunitario. En su lugar, se rigen por las normas para los negocios con terceros países. Esto genera formalidades aduaneras y fiscales adicionales y mayores cargas de trabajo administrativas.

Caso especial: Irlanda del Norte

Después del Brexit, se aplican reglas especiales del IVA a Irlanda del Norte. Los envíos de bienes entre Irlanda del Norte y la UE siguen estando sujetos a las normas de la UE sobre el IVA, en particular a las reglas sobre suministros y compras de bienes intracomunitarios. Sin embargo, estas reglas no se aplican a los servicios.

El estado especial de Irlanda del Norte también tiene un impacto en los números de identificación del IVA (ID del IVA). Las empresas en Gran Bretaña usan los ID del IVA con un prefijo «GB». Por otro lado, las empresas en Irlanda del Norte usan el prefijo «XI» cuando se envían bienes entre Irlanda del Norte y la UE y cumplen con los criterios de elegibilidad correspondientes.

Después del Brexit, los ID del IVA británicos no se pueden validar utilizando el servicio de validación de ID del IVA de la UE o el portal de la Oficina Central Federal de Impuestos de Alemania (BZSt). En su lugar, las empresas deben usar el servicio «Verificar un número de IVA de El Reino Unido» proporcionado por His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), la autoridad fiscal de El Reino Unido. Por otro lado, los ID del IVA con un prefijo «XI» aún se pueden validar utilizando el servicio de la UE.

¿Pueden las empresas alemanas seguir emitiendo facturas a clientes del Reino Unido?

Las empresas alemanas pueden seguir emitiendo facturas a los clientes del Reino Unido por ventas de bienes y servicios después del Brexit. Sin embargo, estas facturas ahora están sujetas a las normas de IVA sobre empresas con terceros países, no a los reglamentos sobre el comercio intracomunitario. La información que se requiere en una factura y si se debe o no el IVA alemán depende del tipo y del lugar de la entrega.

¿Cómo facturan las empresas alemanas al Reino Unido después del Brexit?

Los requisitos formales para las facturas emitidas a empresas del Reino Unido no han cambiado mucho después del Brexit. Aún se requiere que las facturas incluyan los detalles de factura obligatorios estipulados por la Sección 14, Párrafo 4 de la Ley del IVA Alemán (UStG).

Lo que ha cambiado es la forma en que se aplica el IVA a las entregas de bienes y servicios. Si se aplica o no el IVA a una factura del Reino Unido depende en gran parte de si el cliente es una empresa o un particular y de si la factura es por una entrega de bienes o servicios.

Facturación a empresas

Después del Brexit, las entregas de bienes al Reino Unido en general no se tratan como entregas de bienes intracomunitarias (ICS). En cambio, se consideran exportaciones, de conformidad con la Sección 4, n.º 1a de la UStG y la Sección 6 de la UStG. La exención del IVA requiere que se cumplan los requisitos de documentación reglamentarios.

Las entregas de bienes con un valor total que no supere las 135 GBP están sujetas a normas especiales del Reino Unido sobre el IVA. En general, cuando se envían bienes con un valor total menor que 135 GBP a empresas con registro en el IVA del Reino Unido, no se exige a los vendedores extranjeros que cobren el IVA del Reino Unido, siempre que el cliente de la empresa proporcione un ID de IVA válido en el Reino Unido. El cliente de la empresa transfiere el IVA de acuerdo con las normativas aplicables en el Reino Unido. Esto se conoce como el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Las entregas con un valor que supera las 135 GBP se importan en general mediante los procedimientos aduaneros del Reino Unido y pueden estar sujetas a aranceles de importación y otros cargos de aduana.

Las obligaciones para informar para las empresas alemanas también han cambiado. Ya no se debe informar las entregas de bienes al Reino Unido en la declaración recapitulativa en virtud de la Sección 18a de la UStG. Estas entregas tampoco están sujetas a las obligaciones de informes en Intrastat.

Para las entregas de servicios a empresas del Reino Unido, el lugar de entrega por lo general es la sede central del destinatario. Por lo tanto, en muchos casos, el IVA alemán no se cobra por los servicios realizados para empresas en el Reino Unido. En cambio, se puede aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que el cliente del Reino Unido declara el IVA de acuerdo con las normas locales.

Facturación a particulares

Después del Brexit, las entregas de bienes a particulares en el Reino Unido también se tratan en general como exportaciones. Los antiguos reglamentos de la UE sobre los pedidos por correo, y los límites libres de impuestos asociados, ya no se aplican a las entregas de bienes al Reino Unido.

El IVA de importación no se cobra por los bienes con un valor total de hasta 135 GBP que se envían a particulares en Inglaterra, Escocia y Gales. En cambio, estas entregas se tratan como entregas nacionales dentro del Reino Unido. Por lo tanto, el proveedor alemán debe cobrar el IVA del Reino Unido y registrarse para el IVA del Reino Unido cuando corresponda.

El IVA sobre los servicios para particulares en el Reino Unido se cobra de acuerdo con el tipo de servicio. Aunque ciertos servicios aún están sujetos al IVA alemán, otros se rigen por normas locales especiales. Por lo tanto, es importante que las empresas alemanas comprueben qué normas se aplican a ellas antes de facturar.

¿Qué normas aduaneras y de importación se aplican a las entregas de bienes al Reino Unido?

Después del Brexit, los bienes que se envían desde y hacia el Reino Unido están sujetos a normas aduaneras para terceros países. Por lo tanto, las empresas deben presentar declaraciones de aduana y cumplir con los reglamentos de importación y exportación. La base legal para esto es el Código Aduanero de la Unión que se establece en el Reglamento (UE) n.º 952/2013. Los bienes deben pasar por la aduana, independientemente de que se emita o no una factura al Reino Unido con o sin IVA.

Requisitos para la declaración de exportación y la documentación

Las entregas de bienes al Reino Unido se tratan como exportaciones a efectos del IVA. Estas exportaciones se deben documentar de forma adecuada para ser elegibles para la exención de impuestos.

Un certificado de entrada, que se usa para los negocios dentro de la UE, ya no constituye una evidencia suficiente. En cambio, los documentos de aduana brindan un comprobante de exportación. En el caso de la documentación de exportación electrónica, el documento más importante es la declaración de exportación emitida por el procedimiento de exportación del Sistema Aduanero Local y Arancelario Automatizado (ATLAS). Los requisitos que debe cumplir la documentación de exportación están estipulados en la sección 9, la sección 10 y la sección 11 de la Ordenanza de Implementación del IVA Alemán (UStDV). Si falta alguna de las evidencias necesarias, se le puede negar a la exportación la exención de impuestos.

Importaciones al Reino Unido

Las importaciones de bienes al Reino Unido pueden incurrir en impuestos, como cargos de aduana y aranceles de importación del Reino Unido. La aplicabilidad de estos impuestos y sus tasas depende del valor de los bienes, los códigos de los bienes, el origen de los bienes, etc. El Acuerdo de Comercio y Cooperación entre la UE y el Reino Unido contempla la importación libre de impuestos de muchos bienes, siempre que se cumplan y documenten las respectivas normas de origen. El incumplimiento de estas normas puede resultar en cargos de aduana.

Por lo tanto, las empresas en Alemania deben revisar qué trámites se aplican y qué documentos se requieren para la exportación antes de despachar los bienes. Los errores en el despacho de aduanas o en la documentación de exportación pueden causar retrasos e impuestos adicionales.

¿Se pueden emitir facturas al Reino Unido en libras esterlinas (GBP)?

A las empresas alemanas se les permite emitir facturas en monedas extranjeras. Esto incluye emitir facturas a los socios comerciales del Reino Unido en GBP. La ley alemana del IVA no estipula una moneda de facturación específica.

Si el IVA alemán se indica en una factura, entonces el monto del impuesto en euros se aplica a efectos fiscales. Si una factura está denominada en GBP, entonces los montos correspondientes se deben convertir a euros para calcular el impuesto, de acuerdo con la Sección 16, Párrafo 6 de la UStG.

Consejos prácticos para las empresas alemanas

Las empresas de Alemania pueden seguir haciendo negocios con el Reino Unido después del Brexit. Sin embargo, deben adaptar sus procesos internos a los cambios en el IVA y las normativas aduaneras. Esto incluye adaptar los sistemas de planificación de recursos empresariales (ERP) y los sistemas de contabilidad para llevar a cabo negocios con un tercer país.

Antes de emitir facturas, las empresas deben verificar si los clientes son empresas o particulares y si las facturas son por entregas de bienes o servicios. Esta información determina si se debe emitir una factura al Reino Unido con o sin IVA, por ejemplo.

También es importante documentar las transacciones de manera cuidadosa. Las empresas deben asegurarse de que toda la documentación de aduana, los certificados de exportación y los documentos de IVA necesarios estén completos. Los errores con el despacho de aduanas pueden causar demoras en el envío e impuestos adicionales.

Las empresas alemanas también deben revisar sus datos maestros y los procesos de forma periódica. Como ejemplo de esto, comprobar los ID de IVA de los socios comerciales en el Reino Unido y registrar los lugares de entrega de forma correcta. Dado que las normas de IVA y aduanas del Reino Unido y de la UE podrían seguir cambiando, las empresas deben supervisar los cambios en la ley y adaptar sus procesos en caso de ser necesario.

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Preguntas frecuentes sobre la facturación al Reino Unido desde Alemania