2016 年至 2025 年期间，德国对英国 (UK) 的出口下降了约 7%。同期，对欧盟其他国家/地区的出口增长了 41%。这一趋势凸显了英国脱欧带来的经济环境变化。不过，许多德国企业仍与英国保持着业务关系。这意味着他们必须遵守有关税收和海关的新规定。

在本文中，我们说明了英国脱欧如何改变德国与英国之间的业务，及其对开具账单的影响。我们说明了有关增值税 (VAT)、海关和进口的适用法规。我们还概述了企业如何向客户开具英镑 (GBP) 账单，以及如何加强国际支付的业务流程。

要点

• 英国脱欧改变了欧盟国家/地区与英国 (UK) 的业务往来方式，因为现在的商品和服务供应需按照第三国法规处理。
  
• 德国增值税 (VAT) 是否适用于这些供应，取决于客户的类型以及供应的类型和地点。
  
• 向英国供应商品通常被视为出口，需要适当的海关和出口文件。
  
• 对于服务，增值税由客户的状态、供应地点和可能适用的任何特殊规定决定。
  
• 德国企业需要调整其开具账单、海关和簿记流程，以反映这些新要求。
  

英国脱欧如何改变了德国和英国之间的业务？

英国退出欧盟从根本上改变了商品和服务在英国和德国之间的流动方式。截至 2021 年 1 月 1 日，就增值税而言，英国被视为第三国。这意味着许多关于共同体内商务的规定不再适用。

增值税法的变化

英国脱欧结束了英国参与欧盟增值税指令。英国政府现在有权建立自己的增值税系统。这包括设置自己的税率和免税额，以及定义关于征税的个别规则。

对于德国企业而言，这意味着向英国供应商品和服务不再受共同体内商务规定的约束。相反，它们属于与第三国业务的规则范围内。这产生了额外的海关和税务手续以及更高的管理工作量。

特殊情况：北爱尔兰

英国脱欧后，特殊的增值税规则适用于北爱尔兰。北爱尔兰与欧盟之间的商品装运仍受欧盟关于增值税的规则（特别是关于共同体内供应和购买商品的规则）的约束。然而，这些规则不适用于服务。

北爱尔兰的特殊地位也会对增值税税号（VAT ID）产生影响。大不列颠的企业使用带有“GB”前缀的增值税税号。另一方面，如果商品在北爱尔兰和欧盟之间装运并满足相应的资格标准，北爱尔兰的企业将使用前缀“XI”。

英国脱欧后，无法使用欧盟的增值税税号验证服务或德国联邦中央税务局（BZSt）门户验证英国的增值税税号。相反，企业必须使用英国税务局国王陛下税务海关总署（HMRC）提供的 “检查英国增值税号” 服务。另一方面，带有“XI”前缀的增值税税号仍然可以使用欧盟服务进行验证。

德国企业可以继续向英国客户开具账单吗？

英国脱欧后，德国企业可以继续就商品和服务的销售向英国客户开具账单。但是，这些账单现在受与第三国交易的增值税规则管辖，而不是受社区内商务法规的管辖。账单上所需的信息以及是否应缴纳德国增值税取决于供应的类型和地点。

英国脱欧后，德国企业如何向英国开具账单？

英国脱欧后，向英国企业开具账单的正式要求并未发生实质性变化。账单仍然需要包含《德国增值税法》(UStG) 第 14 节第 4 段规定的一般强制性账单详细信息。

发生变化的是增值税如何应用于商品和服务供应。是否对英国账单征收增值税，主要取决于客户是企业还是个人，以及该账单是针对商品供应还是服务供应。

向企业开具账单

英国脱欧后，向英国供应商品通常不被视为社区内商品供应 (ICS)。相反，根据UStG 第 4 节第 1a 号和UStG 第 6 节，它们被视为出口。免征增值税的前提是满足法定文件要求。

总价值不超过 135 英镑的商品供应受英国增值税特别规定的管辖。通常，在向英国已登记增值税的企业发送总价值低于 135 英镑的商品时，只要企业客户提供了有效的英国增值税 ID，海外卖家就无需收取英国增值税。企业客户根据适用的英国规定汇缴增值税。这被称为反向征收程序。

价值超过 135 英镑的交付通常通过英国海关程序进口，可能需要缴纳进口关税和其他海关费。

德国企业的报告义务也发生了变化。向英国供应商品不再需要在UStG 第 18a 节规定的汇总声明中报告。这些供应也不再受欧盟内部贸易统计 (Intrastat) 报告义务的约束。

对于向英国企业提供服务，供应地点通常是接收方的总部。因此，在许多情况下，不会对为英国企业执行的服务收取德国增值税。相反，可以应用反向征收程序。这意味着英国客户根据当地规定申报增值税。

向个人开具账单

英国脱欧后，向英国个人提供商品通常也被视为出口。旧的欧盟邮购业务法规及其相关的免税门槛不再适用于向英国供应商品。

对于运往英格兰、苏格兰和威尔士个人的总价值最高为 135 英镑的商品，不收取进口增值税。相反，这些供应被视为英国国内的供应。因此，德国供应商必须收取英国增值税，并在适用的情况下注册英国增值税。

针对英国个人服务的增值税根据服务类型收取。虽然某些服务仍需缴纳德国增值税，但其他服务则受当地特殊规定的管辖。因此，对于德国企业来说，在开具账单之前查看适用于他们的规定非常重要。

向英国供应商品适用哪些海关和进口法规？

英国脱欧后，运往和运出英国的商品受第三国海关法规的管辖。因此，企业必须提交海关申报单并遵守进出口法规。其法律依据是 (EU) No. 952/2013 法规中确立的《联盟海关法典》。无论向英国开具的账单是否含增值税，商品都必须清关。

出口申报单和文件要求

出于增值税目的，向英国供应商品被视为出口。这些出口必须有妥善的文件记录才有资格获得免税。

以前用于欧盟内部业务的入境凭证不再构成充分证据。相反，海关文件提供出口证明。如果是电子出口文件，最重要的文件是由自动化关税和本地清关系统 (ATLAS) 出口程序签发的出口申报单。出口文件必须满足的要求在第 9 节、第 10 节和《德国增值税实施条例》(UStDV) 第 11 节中有所规定。如果缺少任何必要的证据，该出口可能会被拒绝免税状态。

进口到英国

将商品进口到英国可能会产生税费，例如海关费和英国进口关税。这些税费的适用性及其税率取决于商品价值、商品代码、商品原产地等。《欧盟-英国贸易与合作协议》规定，只要满足并记录了相应的原产地规则，许多商品均可免税进口。如果不遵守这些规则，可能会产生海关费用。

因此，德国企业需要在发货前查看适用哪些手续以及出口需要哪些文件。有关清关或出口文件的错误可能会导致延误和额外税费。

向英国开具的账单可以使用英镑 (GBP) 吗？

德国企业被允许以外币开具账单。这包括向英国业务合作伙伴开具以 GBP 为单位的账单。德国增值税法并未规定具体的账单货币。

如果账单上注明了德国增值税，则以欧元为单位的税额适用于税务目的。如果账单以 GBP 计价，则根据《增值税法》(UStG) 第 16 节第 6 段，必须将相应的金额转换为欧元来计算税费。

给德国企业的实用提示

英国脱欧后，德国企业可以继续与英国开展业务。但是，他们需要调整内部流程，以反映增值税和海关法规的变化。这包括调整企业资源计划 (ERP) 和簿记系统，以适应与第三国开展业务的需求。

在开具账单之前，企业需要核实客户是企业还是个人，以及账单是用于商品供应还是服务供应。例如，此信息决定向英国开具的账单是否需要包含增值税。

仔细记录交易也很重要。企业必须确保所有必要的海关文件、出口证明和增值税文件完整无缺。清关方面的错误可能会导致运输延误和额外税费。

德国企业还需要定期审查其主数据和流程。这方面的示例包括查看英国业务合作伙伴的增值税 ID 和正确记录供应地点。由于英国和欧盟关于增值税和海关的规定可能会继续改变，企业需要监控法律的变化，并根据需要调整其流程。

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有关从德国向英国开具账单的常见问题