Con ventas de comercio exterior por valor de 251.800 millones de €, China fue el socio comercial más importante de Alemania en 2025. Este año, las empresas alemanas exportaron bienes a China por un valor de 81.300 millones de €. Sin embargo, trabajar con clientes chinos conlleva muchos requisitos a la hora de facturar.

En este artículo, aprenderás qué información obligatoria se debe incluir en las facturas enviadas a China, cómo se gestiona el impuesto sobre el valor añadido (IVA) y las diferencias entre las facturas emitidas a clientes comerciales y a particulares, así como para bienes y servicios. También explicaremos qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al exportar bienes a China, emitir facturas en moneda extranjera y gestionar los métodos de pago y las condiciones para los clientes chinos.

De un vistazo:

• En la medida en que se apliquen las normativas de facturación alemanas, las facturas enviadas a China deben incluir la información obligatoria pertinente especificada en la sección 14(4) de la Ley del IVA alemana (UStG).
  
• Que el IVA alemán aparezca en una factura a China depende principalmente del tipo de transacción y del lugar de realización.
  
• Se aplican normativas de IVA diferentes al emitir facturas a empresas y particulares chinos.
  
• Al exportar bienes a China, las empresas no solo deben cumplir con los requisitos de facturación, sino también con las normativas aduaneras, las declaraciones de exportación y cualquier permiso necesario.
  
• Las empresas alemanas también pueden emitir facturas a China en yuanes chinos (CNY), teniendo en cuenta los tipos de cambio, las condiciones de pago y los métodos de pago internacionales.
  

¿Qué información se requiere en una factura a China?

Cuando una empresa alemana emite una factura a China, esta tiene que cumplir los requisitos generales de una factura válida. Los detalles obligatorios clave se describen en la Sección 14(4) de la UStG:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o el servicio
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio.
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega u otro suministro, o el período de rendimiento
  
• El ID fiscal emitido al vendedor por la oficina fiscal o el número de identificación a efectos del IVA (ID de IVA) emitido por la Oficina Central Federal de Impuestos
  
• Un número de factura único y secuencial.
  
• Cantidad y tipo de productos entregados o el alcance y tipo de servicio prestado
  
• Coste de la entrega o servicio
  
• El tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente, o una referencia a la exención de impuestos
  

Consejos prácticos para las facturas a China

Al emitir facturas a socios comerciales chinos, las empresas alemanas también tienen que asegurarse de que los documentos sean claros y comprensibles a nivel internacional. Eso significa, entre otras cosas, utilizar los nombres completos de las empresas con su ortografía oficial. Una descripción clara de los bienes entregados o los servicios prestados facilita la clasificación de la transacción comercial. Además, todos los detalles de facturación deben coincidir con los documentos del contrato subyacente. Esta información ayuda a los socios comerciales chinos a procesar la factura.

¿Qué tipo impositivo del IVA se aplica a las facturas a China?

Para las empresas alemanas que emiten facturas a socios comerciales en China, el tratamiento del IVA depende de si la transacción es gravable en Alemania en virtud de la ley alemana del IVA. China no forma parte del territorio comunitario y se clasifica como un tercer país a efectos del IVA. Por lo tanto, normas especiales rigen las transacciones con clientes chinos.

Por regla general, una empresa alemana incluye el IVA alemán en una factura a China cuando la transacción es gravable en Alemania. En muchas ventas transfronterizas con China, no se debe pagar el IVA alemán o se aplica una exención de impuestos. La clasificación aplicable depende del tipo de ingresos, el lugar de suministro o servicio y los requisitos jurídicos pertinentes.

¿Cuándo es aplicable el IVA alemán?

Los factores decisivos son el tipo de transacción, el estatus y el lugar de la actividad comercial de los destinatarios de los bienes o servicios, y la ubicación donde se considera que ha tenido lugar el suministro de bienes o servicios a efectos del IVA. Las Secciones 3 y 3a de la UStG rigen el lugar de suministro y la ubicación de otros servicios.

En el caso de las ventas transfronterizas, las empresas alemanas primero determinan el lugar de suministro a efectos del IVA. A continuación, pueden establecer si deben cobrar el IVA alemán, si se aplica una exención de impuestos o si la transacción no está sujeta a impuestos en Alemania.

Las normas específicas varían, dependiendo de si el destinatario actúa a título profesional o personal y de si se están facturando bienes o servicios.

¿Cuál es la diferencia entre las facturas emitidas a particulares en China y las emitidas a empresas?

Al emitir facturas a China, determina si el destinatario es una empresa o un particular. Esta distinción afecta al procesamiento del IVA y determina qué requisitos de facturación se aplican. Para las facturas enviadas a China, el IVA no solo se determina por la ubicación de la empresa del destinatario; los factores principales son el estatus del destinatario y dónde se presta el servicio.

Facturas a empresas chinas

Si una empresa alemana presta un servicio a una empresa china, la sección 3a(2) de la UStG determina el lugar de suministro. En consecuencia, otros servicios prestados a empresarios para sus empresas se realizan generalmente donde los destinatarios llevan a cabo sus operaciones. Si el servicio se presta a un establecimiento permanente, la ubicación de ese establecimiento es el lugar de suministro pertinente.

Si, según esta normativa, el lugar de suministro se encuentra en China y, por lo tanto, fuera de la jurisdicción del IVA alemán, el servicio no está sujeto a impuestos en Alemania. En este caso, la empresa alemana no cobra el IVA alemán. Debe poder demostrar que los destinatarios son empresarios y que se cumplen los requisitos para determinar el lugar de suministro en China. Por el contrario, si el lugar de suministro está en Alemania y los ingresos están sujetos a impuestos allí, se aplican los requisitos de facturación pertinentes de la UStG.

Se aplican normas diferentes a la entrega de bienes y a los servicios. La sección 3 de la UStG es la base principal para determinar el lugar de entrega. Si los bienes se envían de Alemania a China, la sección 4, n.º 1(a) podría proporcionar una exención del impuesto de importación, junto con la sección 6 de la UStG. En este caso, la factura no mostrará el IVA alemán. Para cumplir los requisitos para la exención, se deben cumplir y documentar adecuadamente los requisitos legales para un envío de exportación.

Facturas a particulares en China

Si una empresa alemana presta un servicio a un particular en China, la sección 3a(1) de la UStG determina el lugar de suministro. En consecuencia, un servicio prestado a una persona que no participa en actividades empresariales se considera generalmente realizado en la ubicación desde la que opera la empresa proveedora. Si el lugar de suministro está en Alemania, los ingresos podrían estar sujetos al IVA alemán. En este caso, se aplican las disposiciones de facturación pertinentes de la UStG. Si, por el contrario, el lugar de suministro está fuera de Alemania, por lo general los ingresos no están sujetos a impuestos allí.

Sin embargo, las normas sobre el lugar de suministro podrían aplicarse a determinados servicios. Algunos ejemplos incluyen los servicios de consultoría, publicidad y traducción, así como los servicios prestados de forma electrónica. La naturaleza del servicio es decisiva.

En el caso de las entregas de bienes a particulares chinos, la sección 3 de la UStG determina el lugar de entrega. Si los bienes se envían de Alemania a China, se podría aplicar una exención de impuestos para los envíos de exportación. Esto depende de que se cumplan los requisitos legales y se proporcione el comprobante de exportación adecuado.

Por lo tanto, si es necesaria una factura y qué información contiene depende de la naturaleza específica de la transacción y de su clasificación a efectos del IVA. Los requisitos contractuales, así como las normativas chinas sobre impuestos, importación o documentación, también podrían influir.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas al exportar bienes a China?

Cualquiera que envíe bienes desde Alemania a China tiene que cumplir los requisitos aduaneros de exportación y proporcionar una factura. Dado que China está fuera del territorio aduanero de la Unión Europea, este envío es una exportación a un tercer país. Por este motivo, los datos de la factura, la aduana y la exportación deben ser coherentes.

Declaración de exportación y número EORI

Se requieren declaraciones de aduanas para exportar bienes. Las empresas alemanas tienen que seguir los procedimientos de exportación y los requisitos de información aplicables. Por lo general, presentan la declaración de exportación electrónicamente a través del sistema aduanero.

Para el procesamiento aduanero, las empresas necesitan un número EORI (Registro de Identificación de Operadores Económicos) en los casos aplicables. Identifica a los operadores económicos en los procedimientos aduaneros y debe aparecer en los campos de datos designados al presentar una declaración de exportación electrónica.

Una vez que los bienes han sido liberados para su exportación, se transportan a la oficina de aduanas de expedición. El procedimiento electrónico documenta la expedición confirmada desde el territorio aduanero. Puedes utilizar el recibo de expedición como prueba de exportación a efectos del IVA.

¿Qué información se requiere para el procesamiento aduanero?

La información de la factura comercial debe coincidir con la de la declaración de aduanas y otros documentos de exportación. Una descripción comercial precisa y estándar de los bienes facilita la clasificación aduanera y el procesamiento posterior.

Dependiendo de los bienes y del proceso de exportación, la siguiente información, entre otras medidas, podría ser relevante:

• Nombre y descripción exactos de los bienes
  
• Cantidad y, si corresponde, peso
  
• Valor de los bienes y divisa
  
• País de origen
  
• Número de arancel aduanero o código de producto
  
• Información sobre el vendedor y el comprador
  
• Condiciones de entrega
  
• Permisos o documentación adicional requeridos, si corresponde
  

La información y los documentos requeridos en un caso específico dependen de factores como el tipo de bienes, su valor y las normativas aduaneras y de comercio exterior aplicables.

Controles de exportación y requisitos de permisos

Antes de exportar, las empresas con sede en Alemania también deben comprobar si se aplican restricciones o permisos específicos a los bienes. Dichas normas pueden afectar a determinados productos técnicos, maquinaria, bienes de doble uso u otros artículos controlados.

Una declaración de exportación por sí sola no significa que los bienes se puedan exportar a China sin una inspección adicional. Antes del envío, las empresas deben determinar si el producto requiere aprobación o está sujeto a otras normativas de exportación.

¿Se pueden emitir en CNY las facturas enviadas a China?

Por lo general, las empresas alemanas pueden emitir facturas a socios comerciales chinos en una divisa extranjera, como el yuan chino. Hacerlo puede ser útil cuando se espera que los socios comerciales chinos paguen la factura en su divisa local. Si los importes requieren conversión a efectos del IVA alemán, se aplica la Sección 16(6) de la UStG.

Facturas en divisa extranjera

La ley del IVA alemán no especifica una divisa para la factura. Las empresas pueden utilizar otras divisas distintas al euro. Para las facturas en divisas extranjeras, la factura tiene que especificar claramente la divisa utilizada, por ejemplo, «CNY».

Para calcular el impuesto y los importes de impuestos anticipados deducibles, convierte los valores en divisa extranjera a euros. Conforme a la Sección 16(6) de la UStG, por lo general se aplican los tipos de cambio medios mensuales publicados por el Ministerio Federal de Finanzas. El factor decisivo es el mes en que se presta el servicio o en que se recibió el pago —o una parte del pago— antes de que se prestara el servicio. En determinadas condiciones, la oficina fiscal también podría permitir una conversión basada en el tipo de cambio diario. Debes proporcionar una prueba de este tipo de cambio en forma de extracto bancario o de una hoja de tipos.

Las empresas necesitan documentar de forma transparente el tipo de cambio utilizado para el IVA y la base de la conversión. Hacerlo facilita el registro correcto de las transacciones en el sistema contable y su auditoría por parte de las autoridades fiscales.

Información práctica

Para mejorar la trazabilidad y simplificar la contabilidad y la conciliación de los pagos entrantes, puede ser útil mostrar el importe correspondiente en euros junto al importe de la factura en CNY. El importe adicional debe ser claramente identificable como una conversión o valor informativo para que la divisa de pago acordada siga siendo distinta.

Las empresas también tienen que tener en cuenta que las fluctuaciones del tipo de cambio entre la facturación, el pago y la contabilización pueden dar lugar a discrepancias. El tipo de conversión especificado en la Sección 16(6) de la UStG rige el cálculo del IVA.

¿Qué métodos de pago y condiciones son los más útiles al facturar a clientes chinos?

En lo que respecta a los métodos de pago y las condiciones, las empresas alemanas deben tener en cuenta varios puntos clave al hacer negocios con clientes chinos. Estos incluyen, entre otros, la divisa de pago, la fecha límite de pago y las comisiones aplicables.

Condiciones de pago claras

La factura debe especificar claramente cuándo y cómo vence el importe de la factura. Los detalles clave incluyen las condiciones de pago, la divisa acordada y, si corresponde, quién cubre las comisiones de la transacción.

Para los pagos internacionales, las empresas también deben confirmar qué costes se aplican a las transferencias bancarias o a las conversiones de divisas y quién los paga. Un acuerdo claro puede evitar consultas y discrepancias posteriores cuando se reciben los pagos. Idealmente, la propuesta del contratista especifica la divisa, las condiciones y la estructura de comisiones, y la factura las indica de manera coherente.

Métodos de pago adecuados

Las transferencias bancarias internacionales o los servicios de pago digitales son especialmente adecuados para los pagos de China. Para las empresas alemanas, la opción preferida depende del importe de la factura, los costes y la velocidad de procesamiento deseada.

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Preguntas frecuentes sobre el IVA en las facturas a China