Avec des ventes commerciales extérieures de 251,8 milliards d'euros, la Chine était le partenaire commercial le plus important de l'Allemagne en 2025. Les entreprises allemandes ont exporté pour 81,3 milliards d'euros de biens vers la Chine cette année. Cependant, travailler avec des clients chinois implique de nombreuses exigences en matière de facturation.

Dans cet article, vous apprendrez quelles informations obligatoires doivent figurer sur les factures envoyées en Chine, comment est gérée la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et quelles sont les différences entre les factures émises pour des clients commerciaux et des particuliers, ainsi que pour les biens et les services. Nous expliquerons également ce que les entreprises allemandes doivent garder à l'esprit lorsqu'elles exportent des biens vers la Chine, émettent des factures en devises étrangères et gèrent les moyens de paiement et les conditions pour les clients chinois.

L’essentiel à retenir

• Dans la mesure où les réglementations allemandes en matière de facturation s'appliquent, les factures envoyées en Chine doivent inclure les informations obligatoires pertinentes spécifiées dans la section 14(4) de la loi allemande sur la TVA (UStG).
  
• L'indication de la TVA allemande sur une facture envoyée en Chine dépend principalement du type de transaction et du lieu d'exécution.
  
• Différentes réglementations en matière de TVA s'appliquent lors de l'émission de factures à des entreprises et des particuliers chinois.
  
• Lors de l'exportation de biens vers la Chine, les entreprises doivent non seulement se conformer aux exigences de facturation, mais aussi aux réglementations douanières, aux déclarations d'exportation et à tout permis nécessaire.
  
• Les entreprises allemandes peuvent également émettre des factures vers la Chine en yuans chinois (CNY), en tenant compte des taux de change, des conditions de paiement et des moyens de paiement internationaux.
  

Quelles informations sont obligatoires sur une facture à destination de la Chine ?

Lorsqu'une entreprise allemande émet une facture à destination de la Chine, celle-ci doit respecter les exigences générales d'une facture valide. Les principaux éléments obligatoires sont décrits dans l'article 14(4) de l'UStG :

• Nom complet et adresse de l'entreprise qui fournit les biens ou le service
  
• Nom complet et adresse du destinataire du produit ou du service
  
• Date d’émission de la facture
  
• Date de livraison ou autre fourniture, ou la période de prestation
  
• Le numéro fiscal attribué au commerçant par l'administration fiscale ou le numéro d'identification à la TVA (numéro de TVA) émis par l'Office central fédéral des impôts
  
• Un numéro de facture unique et séquentiel
  
• La quantité et le type de produits fournis ou étendue et le type de services rendus
  
• Coût de la livraison ou du service
  
• Le taux de taxe applicable et le montant de taxe correspondant, ou une référence à l'exemption fiscale
  

Conseils pratiques pour les factures à destination de la Chine

Lors de l'émission de factures à des partenaires commerciaux chinois, les entreprises allemandes doivent également s'assurer que les documents sont clairs et compréhensibles à l'échelle internationale. Cela implique (entre autres) d'utiliser les noms complets des entreprises dans leur orthographe officielle. Une description claire des biens livrés ou des services rendus facilite la classification de la transaction commerciale. De plus, toutes les informations de facturation doivent correspondre aux documents contractuels sous-jacents. Ces informations aident les partenaires commerciaux chinois à traiter la facture.

Quel taux de TVA s'applique aux factures à destination de la Chine ?

Pour les entreprises allemandes qui émettent des factures à des partenaires commerciaux en Chine, le traitement de la TVA dépend de la question de savoir si la transaction est imposable en Allemagne en vertu de la législation allemande sur la TVA. La Chine ne fait pas partie du territoire communautaire et est classée comme pays tiers aux fins de la TVA. Des règles spéciales régissent donc les transactions avec les clients chinois.

En règle générale, une entreprise allemande inclut la TVA allemande sur une facture à destination de la Chine lorsque la transaction est imposable en Allemagne. Pour de nombreuses ventes transfrontalières avec la Chine, aucune TVA allemande n'est due ou une exemption fiscale s'applique. La classification applicable dépend du type de revenu, du lieu de livraison ou du service, et des exigences légales en vigueur.

Quand la TVA allemande s'applique-t-elle ?

Les facteurs déterminants sont le type de transaction, le statut et le lieu d'établissement des bénéficiaires des biens ou services, ainsi que le lieu où la fourniture de biens ou de services est réputée avoir eu lieu aux fins de la TVA. Les articles 3 et 3a de l'UStG régissent le lieu de livraison et le lieu des autres services.

Pour les ventes transfrontalières, les entreprises allemandes déterminent d'abord le lieu de livraison aux fins de la TVA. Elles peuvent ensuite établir si elles doivent facturer la TVA allemande, si une exemption fiscale s'applique ou si la transaction n'est pas soumise à l'impôt en Allemagne.

Les règles spécifiques varient selon que le bénéficiaire agit à titre professionnel ou personnel, et selon que des biens ou des services sont facturés.

Quelle est la différence entre les factures émises pour des particuliers en Chine et celles émises pour des entreprises ?

Lors de l'émission de factures vers la Chine, déterminez si le destinataire est une entreprise ou un particulier. Cette distinction affecte le traitement de la TVA et détermine quelles exigences de facturation s'appliquent. Pour les factures envoyées en Chine, la TVA est déterminée par plus que le lieu d'activité du destinataire ; le statut du destinataire et le lieu où le service est effectué sont les facteurs principaux.

Factures aux entreprises chinoises

Si une entreprise allemande fournit un service à une entreprise chinoise, la section 3a(2) de l'UStG détermine le lieu de prestation. En conséquence, les autres services fournis aux propriétaires d'entreprise pour leurs entreprises sont généralement exécutés là où les destinataires mènent leurs opérations. Si le service est fourni à un établissement stable, l'emplacement de cet établissement est le lieu de prestation pertinent.

Si, en vertu de ces réglementations, le lieu de prestation se trouve en Chine et donc en dehors de la juridiction de la TVA allemande, le service n'est pas soumis à l'impôt en Allemagne. Dans ce cas, l'entreprise allemande ne facture pas la TVA allemande. Elle doit être en mesure de démontrer que les destinataires sont des propriétaires d'entreprise et que les exigences pour déterminer le lieu de prestation en Chine sont remplies. Si, en revanche, le lieu de prestation se trouve en Allemagne et que les revenus y sont soumis à l'impôt, les exigences de facturation pertinentes de l'UStG s'appliquent.

Des règles différentes s'appliquent à la livraison de biens et aux services. La section 3 de l'UStG est la base principale pour déterminer le lieu de livraison. Si des biens sont expédiés de l'Allemagne vers la Chine, la section 4 n° 1(a) pourrait fournir une exemption de taxe à l'importation, conjointement avec la section 6 de l'UStG. Dans ce cas, la facture n'indiquera pas la TVA allemande. L'admissibilité à l'exemption exige que les exigences légales pour une expédition d'exportation soient remplies et correctement documentées.

Factures aux particuliers en Chine

Si une entreprise allemande fournit un service à un particulier en Chine, la section 3a(1) de l'UStG détermine le lieu de prestation. En conséquence, un service fourni à une personne n'exerçant pas d'activités commerciales est généralement réputé exécuté à l'endroit d'où l'entreprise prestataire opère. Si le lieu de prestation est en Allemagne, les revenus pourraient être soumis à la TVA allemande. Dans ce cas, les dispositions de facturation pertinentes de l'UStG s'appliquent. Si, au contraire, le lieu de prestation est en dehors de l'Allemagne, les revenus n'y sont généralement pas soumis à l'impôt.

Cependant, des règles relatives au lieu de prestation pourraient s'appliquer à certains services. Les exemples incluent les services de conseil, de publicité et de traduction, ainsi que les services fournis par voie électronique. La nature du service est décisive.

Pour les livraisons de biens à des particuliers chinois, la section 3 de l'UStG détermine le lieu de livraison. Si des biens sont expédiés de l'Allemagne vers la Chine, une exemption fiscale pour les expéditions d'exportation pourrait s'appliquer. Cela dépend du respect des exigences légales et de la fourniture d'une preuve appropriée d'exportation.

La nécessité d'une facture et les informations qu'elle contient dépendent donc de la nature spécifique de la transaction et de sa classification aux fins de la TVA. Les exigences contractuelles, ainsi que les réglementations chinoises en matière de fiscalité, d'importation ou de documentation, pourraient également l'affecter.

Que doivent prendre en compte les entreprises lors de l'exportation de biens vers la Chine ?

Toute personne expédiant des biens d'Allemagne vers la Chine doit se conformer aux exigences douanières d'exportation et fournir une facture. La Chine se trouvant en dehors du territoire douanier de l'Union européenne, cette expédition constitue une exportation vers un pays tiers. Par conséquent, les données de la facture, des douanes et d'exportation doivent être cohérentes.

Déclaration d'exportation et numéro EORI

Les déclarations en douane sont obligatoires pour l'exportation de biens. Les entreprises allemandes doivent suivre les procédures d'exportation et les exigences de déclaration applicables. Elles soumettent généralement la déclaration d'exportation par voie électronique via le système douanier.

Pour le dédouanement, les entreprises ont besoin d'un numéro EORI (enregistrement et identification des opérateurs économiques) le cas échéant. Il identifie les opérateurs économiques dans les procédures douanières et doit figurer dans les champs de données prévus à cet effet lors du dépôt d'une déclaration d'exportation électronique.

Une fois les biens libérés pour l'exportation, ils sont transportés au bureau de douane d'expédition. La procédure électronique documente l'expédition confirmée depuis le territoire douanier. Le reçu d'expédition peut servir de preuve d'exportation aux fins de la TVA.

Quelles informations sont obligatoires pour le dédouanement ?

Les informations figurant sur la facture commerciale doivent correspondre à celles de la déclaration en douane et des autres documents d'exportation. Une description commerciale précise et standardisée des biens facilite la classification douanière et le traitement ultérieur.

Selon les biens et le processus d'exportation, les informations suivantes (entre autres) peuvent s'avérer pertinentes :

• Nom exact et description des biens
  
• Quantité et, le cas échéant, poids
  
• Valeur des biens et devise
  
• Pays d'origine
  
• Numéro de tarif douanier ou code produit
  
• Informations sur le commerçant et le client
  
• Conditions de livraison
  
• Permis ou documents supplémentaires obligatoires, le cas échéant
  

Les informations et documents obligatoires dans un cas spécifique dépendent de facteurs tels que le type de biens, leur valeur, ainsi que les réglementations douanières et du commerce extérieur applicables.

Contrôles des exportations et exigences en matière de permis

Avant toute exportation, les entreprises basées en Allemagne doivent également vérifier si des restrictions ou permis spécifiques s'appliquent aux biens. Ces règles peuvent concerner certains produits techniques, les machines, les biens à double usage ou d'autres articles réglementés.

Une déclaration d'exportation seule ne signifie pas que les biens peuvent être exportés vers la Chine sans inspection supplémentaire. Avant l'expédition, les entreprises doivent déterminer si le produit nécessite une approbation ou relève d'autres réglementations d'exportation.

Les factures envoyées en Chine peuvent-elles être émises en CNY ?

Les entreprises allemandes peuvent généralement émettre des factures à des partenaires commerciaux chinois dans une devise étrangère, telle que le yuan chinois. Cette pratique peut s'avérer utile lorsque les partenaires commerciaux chinois doivent payer la facture dans leur devise locale. Si des montants nécessitent une conversion aux fins de la TVA allemande, l'article 16(6) de l'UStG s'applique.

Factures en devise étrangère

La législation allemande sur la TVA ne précise aucune devise de facturation. Les entreprises peuvent utiliser des devises autres que l'euro. Pour les factures en devises étrangères, la facture doit clairement indiquer la devise utilisée, par exemple « CNY ».

Pour calculer la taxe et les montants de taxe en amont déductibles, convertissez les valeurs en devises étrangères en euros. Conformément à l'article 16(6) de l'UStG, les taux de change moyens mensuels publiés par le ministère fédéral des Finances s'appliquent généralement. Le facteur déterminant est le mois au cours duquel le service est exécuté ou au cours duquel le paiement (ou une partie du paiement) a été reçu avant l'exécution du service. Sous certaines conditions, l'administration fiscale peut également autoriser une conversion basée sur le taux de change journalier. Il est nécessaire de fournir une preuve de ce taux de change sous la forme de relevés bancaires ou d'une grille tarifaire.

Les entreprises doivent documenter de manière transparente le taux de change utilisé pour la TVA et la base de la conversion. Cela facilite l'enregistrement correct des transactions dans le système comptable ainsi que leur audit par les autorités fiscales.

Informations pratiques

Pour améliorer la traçabilité et simplifier la comptabilité et le rapprochement des paiements entrants, il peut être utile d'indiquer le montant correspondant en euros à côté du montant de la facture en CNY. Le montant supplémentaire doit être clairement identifiable en tant que conversion ou valeur à titre informatif, de sorte que la devise de paiement convenue reste distincte.

Les entreprises doivent également prendre en compte le fait que les fluctuations du taux de change entre la facturation, le paiement et la comptabilisation peuvent entraîner des écarts. Le taux de conversion spécifié à l'article 16(6) de l'UStG régit le calcul de la TVA.

Quels moyens de paiement et conditions sont les plus utiles lors de la facturation de clients chinois ?

En ce qui concerne les moyens de paiement et les conditions, les entreprises allemandes doivent tenir compte de plusieurs points clés lorsqu'elles font des affaires avec des clients chinois. Ceux-ci couvrent, entre autres, la devise de paiement, le délai de paiement et tous les frais applicables.

Conditions de paiement claires

La facture doit indiquer clairement quand et comment le montant de la facture est dû. Les détails clés incluent les conditions de paiement, la devise convenue et, le cas échéant, qui prend en charge les frais de transaction.

Pour les paiements internationaux, les entreprises doivent également confirmer quels coûts s'appliquent aux virements bancaires ou aux conversions de devises et qui les paie. Un accord clair peut éviter les demandes de renseignements de suivi et les écarts lors de la réception des paiements. Idéalement, la proposition du sous-traitant spécifie la devise, les conditions et la structure des frais, et la facture les indique de manière cohérente.

Moyens de paiement adaptés

Les virements bancaires internationaux ou les services de paiement numérique sont particulièrement adaptés aux paiements en provenance de Chine. Pour les entreprises allemandes, l'option préférée dépend du montant de la facture, des coûts et de la vitesse de traitement souhaitée.

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FAQ sur la TVA sur les factures vers la Chine