Con ventas de comercio exterior de EUR 251.8 mil millones, China fue el socio comercial más importante de Alemania en 2025. Las empresas alemanas exportaron a China bienes por un valor de EUR 81.3 mil millones este año. Sin embargo, trabajar con clientes chinos conlleva muchos requisitos de facturación.

En este artículo, aprenderás qué información obligatoria se debe incluir en las facturas enviadas a China, cómo se gestiona el impuesto al valor agregado (IVA) y las diferencias entre las facturas emitidas para clientes comerciales y para particulares, así como para bienes y servicios. También explicaremos lo que deben tener en cuenta las empresas alemanas al exportar bienes a China, emitir facturas en monedas extranjeras y gestionar los métodos de pago y las condiciones para los clientes chinos.

Conclusiones principales

• En la medida en que se apliquen las normativas de facturación alemanas, las facturas enviadas a China deben incluir la información obligatoria pertinente especificada en la Sección 14(4) de la Ley del IVA de Alemania (UStG).
  
• Que el IVA alemán aparezca en una factura a China depende principalmente del tipo de transacción y del lugar de ejecución.
  
• Se aplican diferentes normativas de IVA al emitir facturas a empresas y particulares chinos.
  
• Al exportar bienes a China, las empresas no solo deben cumplir con los requisitos de facturación, sino también con las normativas aduaneras, las declaraciones de exportación y cualquier permiso necesario.
  
• Las empresas alemanas también pueden emitir facturas a China en yuanes chinos (CNY), teniendo en cuenta los tipos de cambio, las condiciones de pago y los métodos de pago internacionales.
  

¿Qué información es necesaria en una factura a China?

Cuando una empresa alemana emite una factura a China, esta tiene que cumplir con los requisitos generales de una factura válida. Los datos obligatorios clave se describen en la Sección 14(4) de la UStG:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra las mercancías o el servicio
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• Fecha de entrega u otro suministro, o el período de prestación
  
• La identificación fiscal emitida al vendedor por la agencia fiscal o el número de identificación del IVA (ID del IVA) emitido por la Oficina Federal Central de Impuestos
  
• El número de factura único y secuencial
  
• Cantidad y tipo de productos suministrados o el alcance y el tipo de servicio prestado
  
• Costo por la entrega o el servicio
  
• La tasa impositiva aplicable y el monto de impuestos correspondiente, o una referencia a la exención
  

Consejos prácticos para las facturas a China

Al emitir facturas a socios comerciales chinos, las empresas alemanas también deben asegurarse de que los documentos sean claros y comprensibles a nivel internacional. Esto significa, entre otras cosas, usar los nombres completos de las empresas con su ortografía oficial. Una descripción clara de las mercancías entregadas o los servicios prestados facilita la clasificación de la transacción comercial. Además, todos los detalles de facturación deben coincidir con los documentos del contrato subyacente. Esta información ayuda a los socios comerciales chinos a procesar la factura.

¿Qué tasa del IVA se aplica a las facturas a China?

Para las empresas alemanas que emiten facturas a socios comerciales en China, el tratamiento del IVA depende de si la transacción está sujeta a impuestos en Alemania conforme a la ley del IVA alemán. China no forma parte del territorio de la comunidad y se clasifica como un tercer país para fines del IVA. Por lo tanto, hay normas especiales que rigen las transacciones con los clientes chinos.

Por regla general, una empresa alemana incluye el IVA alemán en una factura a China cuando la transacción está sujeta a impuestos en Alemania. En muchas ventas transfronterizas con China, no se adeuda el IVA alemán o se aplica una exención fiscal. La clasificación aplicable depende del tipo de ingresos, el lugar de suministro o de servicio, y los requisitos legales correspondientes.

¿Cuándo es aplicable el IVA alemán?

Los factores decisivos son el tipo de transacción, el estado y el domicilio comercial de los destinatarios de las mercancías o servicios, y la ubicación en la que se considera que tuvo lugar el suministro de mercancías o servicios para fines del IVA. Las Secciones 3 y 3a de la UStG rigen el lugar de suministro y la ubicación de otros servicios.

En el caso de las ventas transfronterizas, las empresas alemanas determinan primero el lugar de suministro para fines del IVA. Posteriormente, pueden establecer si deben cobrar el IVA alemán, si se aplica una exención fiscal, o si la transacción no está sujeta a impuestos en Alemania.

Las reglas específicas varían en función de si el destinatario actúa a título comercial o personal, y de si se facturan mercancías o servicios.

¿Cuál es la diferencia entre las facturas emitidas a particulares en China y las emitidas a empresas?

Al emitir facturas a China, determina si el destinatario es una empresa o un particular. Esta distinción afecta el procesamiento del IVA y determina qué requisitos de facturación se aplican. En las facturas enviadas a China, el IVA se determina por algo más que el lugar de actividad del destinatario; el estado del destinatario y dónde se presta el servicio son los factores principales.

Facturas a empresas chinas

Si una empresa alemana presta un servicio a una empresa china, la Sección 3a(2) de la UStG determina el lugar de suministro. En consecuencia, otros servicios prestados a propietarios de empresas para sus empresas generalmente se realizan donde los destinatarios llevan a cabo sus operaciones. Si el servicio se presta a un establecimiento permanente, la ubicación de ese establecimiento es el lugar de suministro pertinente.

Si, en virtud de estas normativas, el lugar de suministro está en China y, por lo tanto, fuera de la jurisdicción del IVA alemán, el servicio no está sujeto a impuestos en Alemania. En este caso, la empresa alemana no cobra el IVA alemán. Debe poder demostrar que los destinatarios son propietarios de empresas y que se cumplen los requisitos para determinar el lugar de suministro en China. Si, por el contrario, el lugar de suministro está en Alemania y los ingresos están sujetos a impuestos allí, se aplican los requisitos de facturación pertinentes de la UStG.

Se aplican reglas diferentes a la entrega de bienes que a los servicios. La Sección 3 de la UStG es la base principal para determinar el lugar de entrega. Si se envían bienes de Alemania a China, la Sección 4 N.º 1(a) podría otorgar una exención de impuestos de importación, en conjunto con la Sección 6 de la UStG. En este caso, la factura no mostrará el IVA alemán. La elegibilidad para la exención es que los requisitos legales para un envío de exportación se cumplan y documenten adecuadamente.

Facturas a particulares en China

Si una empresa alemana presta un servicio a un particular en China, la Sección 3a(1) de la UStG determina el lugar de suministro. En consecuencia, un servicio prestado a una persona que no participa en actividades comerciales generalmente se considera realizado en la ubicación desde la cual opera la empresa proveedora. Si el lugar de suministro está en Alemania, los ingresos podrían estar sujetos al IVA alemán. En este caso, se aplican las disposiciones de facturación pertinentes de la UStG. Si, en cambio, el lugar de suministro está fuera de Alemania, los ingresos generalmente no están sujetos a impuestos allí.

Sin embargo, las reglas sobre el lugar de suministro podrían aplicarse a ciertos servicios. Algunos ejemplos incluyen los servicios de consultoría, publicidad y traducción, así como los servicios prestados de forma electrónica. La naturaleza del servicio es determinante.

Para las entregas de bienes a particulares chinos, la Sección 3 de la UStG determina el lugar de entrega. Si los bienes se envían desde Alemania a China, podría aplicarse una exención de impuestos para los envíos de exportación. Esto depende de que se cumplan los requisitos legales y se proporcione la prueba de exportación adecuada.

Por lo tanto, que se requiera o no una factura y qué información contenga depende de la naturaleza específica de la transacción y de su clasificación a efectos del IVA. Los requisitos contractuales, así como las normativas chinas de impuestos, importación o documentación, también podrían afectar.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas al exportar mercancías a China?

Toda persona que envíe mercancías de Alemania a China tiene que cumplir con los requisitos aduaneros de exportación y proporcionar una factura. Debido a que China se encuentra fuera del territorio aduanero de la Unión Europea, este envío es una exportación a un tercer país. Por este motivo, los datos de la factura, la aduana y la exportación deben ser coherentes.

Declaración de exportación y número EORI

Las declaraciones de aduana son necesarias para exportar mercancías. Las empresas alemanas tienen que seguir los procedimientos de exportación y los requisitos de declaración correspondientes. Por lo general, presentan la declaración de exportación de forma electrónica a través del sistema aduanero.

Para el procesamiento aduanero, las empresas necesitan un número EORI (Registro e Identificación de Operadores Económicos) en los casos correspondientes. Este número identifica a los operadores económicos en los procedimientos aduaneros y tiene que aparecer en los campos de datos designados al presentar una declaración de exportación electrónica.

Una vez que las mercancías se hayan liberado para su exportación, se transportan a la oficina de aduanas de envío. El procedimiento electrónico documenta el envío confirmado desde el territorio aduanero. Puedes utilizar el recibo de envío como comprobante de exportación para fines del IVA.

¿Qué información es necesaria para el procesamiento aduanero?

La información en la factura comercial debe coincidir con la de la declaración de aduana y otros documentos de exportación. Una descripción comercial precisa y estándar de las mercancías facilita la clasificación aduanera y el procesamiento posterior.

Según las mercancías y el proceso de exportación, la siguiente información, entre otras medidas, podría ser relevante:

• Nombre y descripción exactos de las mercancías
  
• Cantidad y, si corresponde, peso
  
• Valor de las mercancías y moneda
  
• País de origen
  
• Número de arancel aduanero o código de producto
  
• Información sobre el vendedor y el comprador
  
• Condiciones de entrega
  
• Permisos o documentación adicionales que se requieran, si corresponde
  

La información y los documentos requeridos en un caso específico dependen de factores como el tipo de mercancías, su valor, y las regulaciones aduaneras y normativas de comercio exterior aplicables.

Controles de exportación y requisitos de permisos

Antes de exportar, las empresas con sede en Alemania también deben comprobar si se aplica alguna restricción o permiso específico a las mercancías. Dichas reglas pueden afectar ciertos productos técnicos, maquinaria, productos de doble uso u otros artículos controlados.

Una declaración de exportación por sí sola no significa que las mercancías se puedan exportar a China sin una inspección adicional. Antes del envío, las empresas deben determinar si el producto requiere aprobación o si está sujeto a otras regulaciones de exportación.

¿Se pueden emitir las facturas enviadas a China en CNY?

Por lo general, las empresas alemanas pueden emitir facturas a los socios comerciales chinos en una moneda extranjera, como el yuan chino. Esto puede ser útil cuando se espera que los socios comerciales chinos paguen la factura en su moneda local. Si los montos requieren conversión para fines del IVA alemán, se aplica la Sección 16(6) de la UStG.

Facturas en moneda extranjera

La ley del IVA alemán no especifica una moneda de factura. Las empresas pueden usar monedas distintas del euro. Para las facturas en monedas extranjeras, la factura tiene que especificar claramente la moneda utilizada, por ejemplo, «CNY».

Para calcular el impuesto y los montos de impuestos anticipados deducibles, convierte los valores en moneda extranjera a euros. Según la Sección 16(6) de la UStG, generalmente se aplican las tasas de cambio promedio mensuales publicadas por el Ministerio Federal de Finanzas. El factor decisivo es el mes en que se presta el servicio o en que se recibió el pago —o una parte del pago— antes de que se prestara el servicio. En ciertas condiciones, la agencia fiscal también podría permitir una conversión basada en la tasa de cambio diaria. Debes proporcionar un comprobante de esta tasa de cambio en forma de un extracto bancario o una hoja de tasas.

Las empresas deben documentar de forma transparente la tasa de cambio utilizada para el IVA y la base de la conversión. Esto facilita el registro correcto de las transacciones en el sistema contable y su auditoría por parte de las autoridades fiscales.

Información práctica

Para mejorar la trazabilidad y simplificar la contabilidad y la conciliación de los pagos entrantes, puede ser útil mostrar el monto correspondiente en euros junto con el monto de la factura en CNY. El monto adicional debe ser claramente identificable como una conversión o un valor informativo, de modo que la moneda de pago acordada permanezca inconfundible.

Las empresas también deben considerar que las fluctuaciones en la tasa de cambio entre la facturación, el pago y la contabilización pueden provocar discrepancias. La tasa de conversión especificada en la Sección 16(6) de la UStG rige el cálculo del IVA.

¿Qué métodos de pago y condiciones son los más útiles al facturar a clientes chinos?

En lo que respecta a los métodos de pago y a las condiciones, las empresas alemanas deben tener en cuenta varios puntos clave al hacer negocios con clientes chinos. Estos cubren, entre otras cosas, la moneda de pago, la fecha límite de pago y cualquier comisión aplicable.

Condiciones de pago claras

La factura debe especificar claramente cuándo y cómo vence el monto de la factura. Los detalles clave incluyen las condiciones de pago, la moneda acordada y, si corresponde, quién cubre las comisiones por transacción.

Para pagos internacionales, las empresas también deben confirmar qué costos se aplican a las transferencias bancarias o a las conversiones de monedas y quién los paga. Un acuerdo claro puede evitar consultas de seguimiento y discrepancias al recibir los pagos. Idealmente, la propuesta del contratista especifica la moneda, las condiciones y la estructura de comisiones, y la factura las indica de forma coherente.

Métodos de pago adecuados

Las transferencias bancarias internacionales o los servicios de pago digital son particularmente adecuados para los pagos provenientes de China. Para las empresas alemanas, la opción preferida depende del monto de la factura, los costos y la velocidad de procesamiento deseada.

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Preguntas frecuentes sobre el IVA en facturas a China