2025 年，中德外贸销售额达到 2518 亿欧元，中国成为德国最重要的贸易伙伴。今年，德国企业向中国出口了价值 813 亿欧元的商品。然而，与中国客户合作需要遵守许多账单要求。

在本文中，您将了解发送至中国的账单必须包含哪些强制性信息、如何处理增值税 (VAT) ，以及向商业客户和个人开具的账单之间，以及商品和服务的账单之间有何区别。我们还将解释德国企业在向中国出口商品、开具外币账单以及处理中国客户的支付方式和条款时需要注意的事项。

要点

• 在德国账单规定适用的范围内，发送至中国的账单必须包含《德国增值税法》 (UStG) 第 14 条第 4 款中规定的相关强制性信息。
  
• 发送至中国的账单上是否显示德国增值税，主要取决于交易类型和履约地点。
  
• 向中国公司和个人开具账单时，适用不同的增值税规定。
  
• 向中国出口商品时，企业不仅必须遵守账单要求，还必须遵守海关规定、出口申报要求以及任何必要的许可规定。
  
• 德国企业还可以向中国开具人民币 (CNY) 账单，同时兼顾汇率、付款条款和国际支付方式。
  

发往中国的账单需要包含哪些信息？

当德国公司向中国开具账单时，必须满足有效账单的一般要求。UStG 第 14(4) 条中概述了关键的强制性信息：

• 提供商品或服务的企业的全称和地址
  
• 产品或服务接收方的全名和地址
  
• 账单开具日期
  
• 交付或其他供应的日期，或者履约期
  
• 税务局向卖家发放的税号，或联邦中央税务局发放的增值税识别号（VAT ID）
  
• 一个连续且唯一的账单编号
  
• 所提供产品的数量和类型或所提供服务的范围和类型
  
• 交付或服务的费用
  
• 适用的税率和相应的税额，或者对免税的说明
  

发往中国的账单的实用提示

在向中国商业合作伙伴开具账单时，德国企业还必须确保这些文件清晰且在国际上易于理解。这其中包括必须使用具有官方拼写的公司全称等。对所交付商品或所提供服务进行清晰描述，有助于对商业交易进行分类。此外，所有开单详细信息必须与相关的合同文件相匹配。这些信息有助于中国商业合作伙伴处理账单。

发往中国的账单适用什么增值税税率？

对于向中国商业合作伙伴开具账单的德国公司，增值税处理取决于根据德国增值税法该交易是否在德国应税。中国不属于共同体领土，在增值税方面被归类为第三国。因此，适用针对中国客户交易的特别规则。

通常情况下，当交易在德国应税时，德国公司会在发往中国的账单中包含德国增值税。对于许多与中国进行的跨境销售，要么无需缴纳德国增值税，要么适用免税规定。适用的分类取决于收入类型、供应或服务的地点以及相关的法律要求。

什么时候适用德国增值税？

决定因素在于交易类型、商品或服务接收方的状态和营业地点，以及就增值税而言商品供应或服务提供所在的地点。UStG 第3条和UStG 第 3a 条规定了供应地点和其他服务发生的地点。

对于跨境销售，德国企业首先需确定用于计算增值税的供应地点。然后，他们便可以确定是否必须收取德国增值税、是否适用免税，或者该交易在德国是否无需纳税。

具体规则因接收方是以企业身份还是个人身份行事，以及开具账单的是商品还是服务而有所不同。

向中国个人开具的账单与向企业开具的账单有何区别？

向中国开具账单时，请确定收件人是企业还是个人。这种区别会影响增值税处理，并决定适用哪些账单要求。对于发送至中国的账单，增值税的决定因素不仅仅是收件人的营业地点；收件人的状态和服务履行地点才是主要因素。

向中国企业开具的账单

如果德国公司向中国公司提供服务，则 UStG 第 3a 条第 2 款决定了供应地点。相应地，向企业主提供的用于其企业的其他服务，通常在收件人开展业务的地方履行。如果服务提供给常设机构，则该机构的所在地即为相关的供应地点。

根据这些规定，如果供应地点在中国，从而在德国增值税管辖区之外，则该服务在德国无需纳税。在这种情况下，德国企业不收取德国增值税。其必须能够证明收件人是企业主，并且满足确定中国为供应地点的要求。相反，如果供应地点在德国，并且收入在那里需要纳税，则适用 UStG 的相关账单要求。

商品交付与服务适用不同的规则。UStG 第 3 条是确定交付地点的主要依据。如果商品从德国运往中国，结合 UStG 第 6 条，第 4 条第 1(a) 款 可能提供进口税豁免。在这种情况下，账单将不显示德国增值税。获得豁免的资格是满足出口运输的法律要求并提供适当的记录。

向中国个人开具的账单

如果德国公司向中国个人提供服务，则 UStG 第 3a 条第 1 款决定了供应地点。相应地，向未从事商业活动的人提供的服务，通常被视为在提供服务公司的运营地点履行。如果供应地点在德国，则该收入可能需要缴纳德国增值税。在这种情况下，适用 UStG 的相关账单规定。相反，如果供应地点在德国境外，则该收入通常不需要在那里纳税。

然而，供应地点的规则可能适用于某些特定的服务。例如咨询、广告和翻译服务，以及以电子方式提供的服务。服务的性质具有决定性作用。

对于向中国个人交付商品，UStG 第 3 条决定了交付地点。如果商品从德国运往中国，可能适用出口运输的税收豁免。这取决于是否满足法律要求并提供适当的出口证明。

因此，是否需要开具账单以及账单包含哪些信息，取决于交易的具体性质及其在增值税方面的分类。合同要求，以及中国的税务、进口或文件规定，也可能对其产生影响。

向中国出口商品时，企业必须考虑哪些因素？

任何将商品从德国运往中国的人员都必须遵守海关出口要求并提供账单。由于中国位于欧盟海关领土之外，因此该货运属于向第三国出口。为此，账单、海关和出口数据必须保持一致。

出口申报单和 EORI 编号

出口商品需要报关。德国公司必须遵循适用的出口程序和报告要求。他们通常通过海关系统以电子方式提交出口申报单。

对于海关处理，在适用情况下，公司需要EORI（经济营运者注册和识别）编号。它可以在海关程序中识别经济营运者，并且在提交电子出口申报单时必须出现在指定的数据字段中。

商品放行出口后，将被运往发货海关。电子程序记录了从海关领土确认发货的过程。您可以将发货收据用作计算增值税的出口证明。

海关处理需要哪些信息？

商业账单上的信息必须与海关申报单和其他出口文件上的信息相匹配。准确、标准的商品商业描述有助于海关分类和进一步处理。

根据商品和出口流程，以下信息及其他措施可能会相关：

• 商品的准确名称和描述
  
• 数量以及重量（如果适用）
  
• 商品价值和货币
  
• 原产国
  
• 海关关税编号或产品代码
  
• 买卖双方信息
  
• 交付条款
  
• 其他所需的许可证或文件（如果适用）
  

在特定情况下所需的信息和文件取决于商品类型、商品价值以及适用的海关规定和外贸规定等因素。

出口管制和许可证要求

在出口之前，总部位于德国的公司还必须检查是否有任何特定限制或许可证适用于该商品。此类规定可能会影响某些技术产品、机械、两用商品或其他受控物品。

仅有出口申报单并不意味着商品就可以在无需进一步检查的情况下出口到中国。在发货前，企业需要确定该产品是否需要批准或属于其他出口规定管辖范围。

发往中国的账单能以 CNY 开具吗？

德国企业通常可以用外币（例如人民币）向中国商业合作伙伴开具账单。如果中国商业合作伙伴希望以当地货币支付账单，这样做会很有用。如果出于计算德国增值税的目的需要转换金额，则适用 UStG 第 16(6) 条。

外币账单

德国增值税法并未规定账单货币。企业可以使用欧元以外的货币。对于外币账单，账单必须清楚地注明所使用的货币，例如“CNY”。

要计算税款和可抵扣的预缴税额，请将外币价值折算为欧元。根据UStG 第 16(6) 条，通常适用联邦财政部公布的月平均汇率。决定因素在于提供服务的月份，或者在提供服务之前收到付款（或部分付款）的月份。在特定条件下，税务局也可能允许根据每日汇率进行折算。您必须以银行对账单或汇率表的形式提供该汇率的证明。

企业需要透明地记录计算增值税所用的汇率以及折算基础。这样做有助于在会计系统中正确记录交易，也便于税务机关进行审计。

实用信息

为了提高可追溯性并简化进账款项的会计处理和对账工作，除了以 CNY 显示账单金额外，还可以同时显示相应的欧元金额。额外的金额必须清楚地标识为折算值或参考值，以保持与商定的支付货币有明显区别。

企业还必须考虑到在开具账单、付款和入账之间的汇率波动可能会导致差异。UStG 第 16(6) 条规定的汇率决定了增值税的计算。

向中国客户开具账单时，哪些支付方式和条款最有用？

在支付方式和条款方面，德国企业在与中国客户开展业务时需要考虑几个关键点。除其他事项外，这些包括付款货币、付款期限以及任何适用的费用。

明确的支付条款

账单必须明确说明账单金额的到期时间和支付方式。关键详细信息包括付款条款、商定的货币，以及（如果适用）由谁承担交易费用。

对于国际付款，企业还需要确认电汇或货币兑换适用的成本，以及由谁支付。明确的协议可以防止在收到付款时出现后续询问和差异。理想情况下，承包商提案会指定货币、条款和费用结构，而账单会一致地注明这些内容。

合适的支付方式

国际电汇或数字支付服务特别适合来自中国的付款。对于德国企业来说，首选选项取决于账单金额、成本和所需的处理速度。

对于持续的业务关系，请考虑采用一种能够尽可能直接地将货币兑换和国际付款集成到现有会计系统中的支付方式。

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有关向中国开具账单的增值税常见问题