Att starta företag i Tyskland innebär vanligtvis vissa utmaningar. Det finns dock relativt få formella krav för ett civilrättsligt personbolag (Gesellschaft bürgerlichen Rechts, GbR).

I den här artikeln får du lära dig vad ett GbR är och hur du bildar ett, steg för steg. Vi förklarar också relevanta kostnader och skatter förknippade med ett GbR.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är ett GbR?
  
• Hur bildar man ett GbR?
  
• Hur mycket kostar det att etablera ett GbR?
  
• Vilka skatter måste ett GbR betala?
  

Vad är ett GbR?

Ett GbR är en företagsstruktur där minst två personer går samman för att arbeta mot ett gemensamt mål, antingen professionellt eller för privata ändamål. Ett GbR kräver inget formellt etablerande, vilket gör det till den enklaste formen av bolag enligt tysk lag. Det är särskilt passande för frilansare och småföretagare, samt arbetsgrupper och vissa samriskföretag. Ett GbR kallas också för ett "BGB-företag”, eftersom dess rättsliga ramverk definieras i paragraferna 705–740 av den tyska civillagen (BGB).

En ändring av lagen om personbolag i januari 2024 (MoPeG) införde dessutom en ny distinktion av det befintliga begreppet BGB-företag. Förutom det klassiska GbR:t finns det nu det registrerade civilrättsliga personbolaget (eGbR). Medan ett vanligt GbR förblir informellt kan ett eGbR registreras i det nya handelsregistret. Detta ger eGbR rättskapacitet, vilket bland annat gör det lättare att slutföra avtal och delta i rättsliga transaktioner. Reformen syftar till att öka rättssäkerheten för GbR:er och integrera dem mer effektivt i ekonomin.

Hur bildar man ett GbR?

Att bilda ett GbR kräver bara några få steg, varav vissa är valfria. Du bör dock noggrant iaktta följande formaliteter och, om du är osäker, söka råd från en skatterådgivare eller advokatbyrå.

Upprättande av stiftelseurkund (valfritt)

En skriftlig stiftelseurkund krävs inte enligt lag när man grundar ett GbR. Det lönar sig dock att göra tydliga överenskommelser i förväg och dokumentera dem skriftligen. Detta kan hjälpa till att undvika eventuella konflikter senare.

Det krävs inget särskilt format för att upprätta en stiftelseurkund. Handels- och industrikammaren (IHK) och hantverkskammaren (HWK) har dock mallar som du kan använda som vägledning. Avtalet beskriver viktiga aspekter av verksamheten, inklusive företagets:

• Syfte

• Ansvarsfördelning

• Beslutsprocesser

• Vinstutdelning

• Bestämmelser om ansvar

Val av GbR-namn

Eftersom ett GbR inte är ett oberoende företag i juridisk mening har det inte något traditionellt företagsnamn. Istället måste det ha ett namn som innehåller namnen på partnerna tillsammans med "GbR". Efternamn är obligatoriska, förnamn är valfritt. Detta ger transparens, eftersom GbR:er inte registreras i ett offentligt register.

Helst ger namnet också information om affärsverksamheten (t.ex. "Fastighetsbolaget Meier & Müller GbR"). Utöver eventuella branschrelevanta tillägg kan du också lägga till termer som inte har någon direkt koppling till partnerna eller deras verksamhet (t.ex. "Schmidt och Steiger GreenRoom GbR"). I det här fallet bör du dock vara noga med att se till att GbR-namnet inte inkluderar förbjudna ord. Innan du bestämmer dig för ett namn bör du kontrollera med handelskontoret eller det lokala handelsregistret om det redan är taget.

Företagsregistrering (endast för oberoende företagare)

Alla som bedriver kommersiell verksamhet måste registrera sitt GbR hos det relevanta handelskontoret. Handelskontoret vidarebefordrar uppgifterna till ansvarigt skattekontor. Frilansare är undantagna från detta registreringskrav.

Registrering hos skattemyndigheten

När delägarna har registrerat ett företag följer skattemyndigheten automatiskt upp. Frilansare som registrerar ett GbR måste dock registrera sig direkt hos skattemyndigheten. Alla delägare får ett frågeformulär för skatteregistrering. När skattekontoret har verifierat frågeformulären utfärdar det ett skatteregistreringsnummer till GbR:t som dess partner måste tillhandahålla närhelst de hanterar skatteärenden i framtiden. Om GbR:t planerar att bedriva verksamhet utomlands kan partner också ansöka om ett momsregistreringsnummer via samma frågeformulär.

Registrering hos industri- och handelskammaren (endast för oberoende företagare)

Så snart du registrerar GbR:t hos handelskontoret kommer även IHK att meddelas. Du kommer då att få ett registreringsformulär att fylla i. I princip måste företag vara medlemmar i IHK, men detta krav gäller inte frilansare.

Registrering i handelsregistret (valfritt)

Från och med 1 januari 2025 har GbR:er möjlighet att registrera sig i relevant distriktsdomstols handelsregister (se avsnitt 707 av BGB). Registrering är inte obligatorisk. Det är dock en förutsättning för vissa juridiska transaktioner, såsom fastigheter och investeringar i andra företag.

Registrering av anställda hos socialförsäkringsleverantörer

Om ett företag har anställda måste det registrera sig hos socialförsäkringsmyndigheterna för att kunna betala relevanta sociala avgifter. Ett företagsnummer krävs för detta och kan erhållas från arbetsförmedlingen. Dessutom måste GbR:t betala löneskatt till skattemyndigheten för anställda som omfattas av sociala avgifter. Arbetstagaren ska registrera sig för lagstadgad olycksfallsförsäkring och relevant arbetsgivarförbunds ansvarsförsäkring.

Öppnande av företagskonto (valfritt)

Även om det inte är en juridisk skyldighet är det en bra idé att öppna ett separat företagsbankkonto för GbR. Det gör det lättare att skilja på företagsekonomi och privatekonomi och ger större tydlighet i redovisningen.

Organisera redovisningsprocesser

Korrekt redovisning är viktigt för GbR:er i syfte att säkerställa finansiell transparens och uppfylla skattskyldigheter i tid. Detta inkluderar systematisk registrering av alla inkomster och utgifter, korrekt lagring av kvitton och regelbundet upprättande av resultaträkningar. Beroende på företagets struktur och affärsverksamhetens omfattning kan du sköta bokföringen internt eller anlita en extern skattekonsult.

När det gäller komplexa skattefrågor – som moms eller avdragsgilla kostnader – kan externt professionellt stöd hjälpa dig att undvika misstag och få ut det mesta av potentiella skattefördelar. Stripe Tax hjälper dig där du behöver det som mest – Tax tar ut och redovisar skatt åt dig över hela världen med en enda integration. Rätt skattebelopp avgörs automatiskt. Det ger dig också tillgång till alla relevanta dokument du kan behöva, inklusive de för skatteåterbäring.

Navigering av olika försäkringsalternativ

När du upprättar ett GbR bör du noggrant undersöka vilka försäkringar som är nödvändiga eller användbara för att skydda dig, dina partner och ditt företag från ekonomiska risker. En av de viktigaste skyddsformerna är ansvarsförsäkringen för företag, som täcker skador som åsamkas tredje part på grund av näringsverksamhet. Den som tillhandahåller konsulttjänster bör också överväga en yrkesansvarsförsäkring, eftersom den skyddar mot skadeståndskrav på grund av felaktig rådgivning eller planeringsfel. Rättsskyddsförsäkring kan också hjälpa till att täcka oväntade juridiska kostnader i händelse av tvister med kunder, leverantörer eller myndigheter. Vilken försäkring som krävs i varje enskilt fall beror på branschen och de specifika affärsriskerna.

Hur mycket kostar det att etablera ett GbR?

Kostnaderna för att etablera ett GbR i Tyskland är jämförelsevis låga, eftersom den juridiska etableringen inte kräver något minimikapital som affärstillgångar. Detta gör GbR perfekt för partner med begränsade ekonomiska resurser. Beroende på individuella krav kan dock olika kostnader uppstå.

Om du inte har en stiftelseurkund – eller om du upprättar en på egen hand – finns det inga tillhörande utgifter. Om du får hjälp av en advokat eller notarie kan du räkna med att betala flera hundra euro, beroende på dokumentets komplexitet.

Kostnaderna för att registrera ett företag varierar regionalt, eftersom varje stad eller kommun fastställer avgifterna individuellt. I genomsnitt kostar företagsregistrering mellan 10 och 65 EUR. Dessa kostnader undantas för GbR:er som inte bedriver verksamhet.

De årliga medlemsavgifterna för IHK varierar också regionalt och beror på ett företags ekonomiska framgång. Hos IHK Rheinhessen kunde du till exempel får betala mellan 49 och 785 EUR 2025.

Om delägarna beslutar sig för att registrera sitt GbR i handelsregistret tillkommer notarie- och registreringsavgifter. Dessa varierar beroende på antalet partner. För en första registrering med upp till tre partner är avgiften cirka 100 EUR. För varje ytterligare partner ökar avgiften med 40 EUR.

Banker tar vanligtvis ut en månadsavgift för att öppna och underhålla ett företagskonto. Beroende på bank och servicepaket uppgår detta till mellan 0 och 20 EUR. Ytterligare avgifter kan tillkomma per leverantör, inklusive för enskilda transaktioner, kontantinsättningar eller överföringar.

Mer information finns i vår artikel om för- och nackdelar med ett GbR.

Vilka skatter måste ett GbR betala?

Alla som vill bilda ett GbR bör också lära sig mer om tillhörande skattskyldigheter. De skiljer sig åt för frilansare och företag som bedriver kommersiell verksamhet.

Följande skatter är relevanta för GbR för frilansare:

• Inkomstskatt
  
• Moms
  
• Eventuell löneskatt
  
• Eventuell överlåtelseskatt för fast egendom
  

Följande skatter är relevanta för kommersiella GbR:er:

• Inkomstskatt

• Moms

• Handelsskatt

• Eventuell löneskatt

• Eventuell överlåtelseskatt för fast egendom

Eftersom ett GbR är ett personbolag utan egen juridisk person behöver det inte lämna in en separat skattedeklaration till skattemyndigheten. Det räcker med en separat resultaträkning. Detta anger företagets vinster eller förluster och hur de fördelas mellan de enskilda delägarna. Varje delägare måste deklarera sin andel i sina privata skattedeklarationer. Beskattningen sker därför inte på företagsnivå. Istället betalar privatpersoner inkomstskatt på sin andel av vinsten, medan juridiska personer är skyldiga att betala bolagsskatt. Det spelar ingen roll om vinsten betalas ut eller lämnas kvar i GbR:t.

När det gäller moms anses GbR:t vara en självständig, skattepliktig enhet, förutsatt att det är registrerat som ett företag enligt den tyska mervärdesskattelagen (UStG). För leveranser och tjänster i Tyskland debiteras moms i allmänhet med 19 % eller i vissa fall med 7 %. Småföretagare kan dock undantas från moms. Sedan början av 2025 förutsätter detta årliga intäkter på mindre än 25 000 EUR under föregående år och beräknade intäkter på mindre än 100 000 EUR under innevarande år (se avsnitt 19 av UStG). Före reformen tillämpades andra begränsningar.