Ett Gesellschaft bürgerlichen Rechts (civilrättsligt personbolag), förkortat GbR, är en populär bolagsform både inom affärsvärlden och i den privata sfären. Du bör dock alltid noga överväga om egenskaperna i ett GbR passar just ditt projekt, eller om en annan bolagsform kan vara mer lämplig. En bedömning bör göras från fall till fall. Den här artikeln ger värdefulla råd som hjälper dig att fatta ett beslut. I synnerhet kommer vi att utforska fördelarna och nackdelarna med ett GbR.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vilka är fördelarna med ett GbR?
  
• Vilka är nackdelarna med ett GbR?
  
• Kortfattat: Vilka är för- och nackdelarna med ett GbR?
  

What are the advantages of a GbR?

A Gesellschaft bürgerlichen Rechts (civil law partnership), or GbR for short, is the most general and simple legal formation for a partnership under German law. It is also known as a BGB business, since its legal basis is regulated in paragraphs 705 to 740 of the German Civil Code (BGB). The stipulated requirements result in a GbR having several specific features that could be considered advantageous for partners.

Simple to set up

When compared with other legal formations, founding a GbR is quick and straightforward. A GbR is a business structure which sees two or more people joining forces to bring a project to life and pursue common business interests. Legally, a GbR is considered to have been founded solely on the basis of a joint decision by the partners.

Anyone carrying out commercial activities as a GbR must register the business with the local trade office. This will ensure that the information is made available to the local tax office, the Chambers of Commerce and Industry, and the employers’ liability insurance association. However, if the GbR is a consortium of freelancers, it is not required to register with the trade office. Freelancers must contact the tax office independently when setting up a GbR. See our article for more detailed information about the different types of self-employment in Germany.

You are not required to register the business in the Commercial Register. However, you can choose to register voluntarily if you are dealing with a commercial business operation.

Furthermore, having a memorandum of association is not a mandatory requirement when founding the GbR. Despite this, we recommend producing a written agreement, since having a GbR contract can help to regulate key elements such as the purpose of the business, the allocation of responsibilities, decision-making, profit distribution, or liability.

Given the above, it is possible to informally found a GbR with minimal administrative effort and very manageable costs. Since a GbR can be used for almost all conceivable purposes, notwithstanding a handful of exceptions, it is ideal for a consortium of small business operators or freelance professionals, as well as group practices or joint ventures.

No minimum level of share capital

Founding a GbR does not require a minimum level of share capital as part of the business’s assets. This makes it a particularly compelling option for business owners who only have limited financial resources. For comparison, the minimum share capital of a GmbH is €25,000. For an AG, it is €50,000. These relatively high values can be attributed to the fact that the liabilities of GmbHs and AGs to third parties are limited to the business’s assets. Therefore, the level of share capital serves to protect the business’s creditors.

Low administrative effort

A GbR is exempt from many of the administrative obligations found in other types of businesses. Providing profit does not exceed €60,000 per annum and turnover does not exceed €600,000 per annum, there is no requirement for a GbR to prepare or publish a balance sheet or an annual financial statement. The only requirement is to submit an income statement (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, or EÜR)—see Section 4 Paragraph 3 of the EStG. If the GbR generates losses, the partners can offset these relatively easily by using their own capital.

Tax benefits

As a partnership, the GbR does not have its own legal personality. This means it is not subject to income or corporation tax. Instead of submitting its own tax return, a GbR needs to submit a separate profit statement to the relevant tax office. In addition to the business’s profit or loss, this statement outlines the shares allocated to the individual partners. The partners will then declare their share of the profit in their private tax returns. As a consequence, the GbR’s profits are not taxed at a business level, but at a partner level. If the partners are natural persons, their profits are subject to income tax. If they are legal entities, corporation tax applies. Taxation applies whether the profits remain in the GbR or are withdrawn.

For value-added tax (VAT) purposes, a GbR is a separate taxable entity—provided that it is considered a business under the terms of the VAT Act (UStG). It therefore has to pay VAT of 19% or 7% for goods and services provided for a fee in Germany. However, if turnover is low, the GbR may be exempt from VAT under the rules for small scale entrepreneurs. This rule applies when a business’s annual turnover for the previous year does not exceed €22,000 and is not expected to exceed €50,000 in the current year. These prerequisites are laid out in Section 19 of the VAT Act. For more information, check out our article on GbR taxes.

Significant right to codetermination

When it comes to the GbR’s strategic direction and activities, the partners have a significant right to codetermination. The management of a GbR is shared by its partners. Accordingly, the consent of all partners is required for all resolutions and business transactions.

In the GbR contract, the partners can outline their agreement to transfer the management of the business to one individual or several individuals. This process can also be used to bestow individual powers. Furthermore, resolutions can be adjusted by making corresponding annotations in the memorandum of association. For example, the partners could opt to make decisions via majority vote instead of a unanimous decision.

Vilka är nackdelarna med ett GbR?

De många bekvämligheter och särskilda rättigheter som följer med ett GbR uppvägs av skyldigheter som kan ha en skadlig inverkan på delägarna.

Funkar ej för enskilda näringsidkare

Att grunda ett GbR kräver minst två personer, vilket gör det till en olämplig verksamhetsform för enskilda näringsidkare.

Begränsningar i valet av GbR:s namn

Eftersom GbR inte är inskrivet i handelsregistret är det inte ett företag i juridisk mening. Därför har ett GbR inte ett formellt handelsnamn. Istället har det ett enkelt företagsnamn. Eftersom företagsnamnet måste vara unikt gäller strängare krav. För det första måste företagsnamnet innehålla åtminstone delägarnas efternamn. Förnamnen är valfria. Sedan måste företagsnamnet innehålla den juridiska formen ”GbR” i slutet. Det finns också tydliga riktlinjer för vilken typ av innehåll som inte är tillåtet i namnet. Dessa inkluderar:

• Ytterligare information om plats eller regional information
  
• Hänvisningar till GbR:s storlek, betydelse eller resultat
  
• Termerna ”partner” och ”partnerskap”
  
• Hänvisningar till företagets succession, t.ex. ”tidigare” eller ”& söner”
  
• Akademiska titlar utan direkt hänvisning till delägarna
  
• Företagsnamn som endast består av förkortningar eller en kombination av bokstäver och siffror
  
• Namn som sannolikt kan förväxlas med välkända och skyddade varumärkesnamn
  
• Alla tillägg som innebär en begränsning av ansvar såsom ”mbH” eller ”Limited”
  

Ta reda på mer information om att namnge ditt företag.

Personligt ansvar för alla delägare

Eftersom GbR är ett personbolag och inte en juridisk person kan aktiekapitalet inte användas för att täcka ansvar. Följaktligen är alla delägare personligt och fullt ansvariga – detta ansvar omfattar även deras privata tillgångar (§ 721 i den tyska civillagen). Det finns ingen begränsning av ansvaret till att endast täcka företagets tillgångar. Om GbR skulle hamna på obestånd finns det en risk att detta skulle kunna påverka delägarnas privata liv och tillgångar. Du har dock möjlighet att ange enskilda ansvar i stiftelseurkunden. På så sätt kan delägarna skydda sig mot skador som exempelvis uppstår till följd av att enskilda delägare överskrider sina befogenheter.

Enligt avsnitt 709 paragraf 3 mening 1 och 2 i den tyska civillagen baseras den andel av vinsten eller förlusten som är hänförlig till varje delägare på aktieägarstrukturen enligt definitionen i stiftelseurkunden. Om detta inte har avtalats, utgör de insatser som varje delägare har gjort grunden för bedömningen. Om man inte har kommit överens om insatsvärdena har delägarna samma rösträtt och får lika stor andel av vinster och förluster. I detta scenario är frågan om huruvida delägarna har rätt till representation eller aktivt inflytande på företaget irrelevant. Alla delägare måste bära alla historiska skulder – även om de bara gick med i GbR i efterhand (avsnitt 721a i den tyska civillagen). Oavsett andelar av vinst och förlust är en begränsning eller uteslutning av ansvar endast möjlig inom ramen för enskilda avtal med respektive avtalsparter.

Lägre anseende i näringslivet

Ytterligare en potentiell nackdel är avsaknaden av aktiekapital. Jämfört med andra bolagsformer kommer ett GbR inte att åtnjuta samma prestige inom näringslivet. Investerare kan anse att ett GbR är en mindre ansedd verksamhetsform.

Enhälligt beslutsfattande

I ett GbR kan beslut och resolutioner endast fattas enhälligt – såvida inte en alternativ resolution har formaliserats i stiftelseurkunden. Detta upplägg kan försena eller förhindra att beslut fattas. Dessutom kan kravet på att beslut ska fattas enhälligt leda till bråk och tvister mellan delägarna.

Tvångskonvertering till ett OHG

Om ett GbR genererar mer än 500 000 EUR per år klassas det automatiskt som ett kommersiellt företag. Som ett resultat måste GbR omvandlas till ett allmänt personbolag (OHG) och uppfylla alla skyldigheter som följer därav. Samma krav gäller, oavsett intäkter, om GbR drivs som ett kommersiellt företag.

Kortfattat: Vilka är för- och nackdelarna med ett GbR?

I följande tabell ger vi en sammanfattning av fördelarna och nackdelarna med ett GbR.

För mer information om att starta ett företag kan du besöka Stripes resursportal. Om du letar efter professionellt stöd för dina finansiella processer kan du registrera dig idag.