Una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (que se abrevia como GbR) es una sociedad civil, una forma jurídica muy habitual para el mundo empresarial pero también dentro de la esfera privada. Eso sí, es muy importante considerar con atención si las características de las GbR encajan bien con tu proyecto empresarial o si tal vez sea más recomendable adoptar otra forma jurídica. Es fundamental analizar cada caso individualmente. En este artículo lo que queremos es proponerte una serie de consejos útiles de cara a tomar esa decisión, haciendo hincapié en las ventajas y desventajas de las GbR.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué ventajas ofrece una GbR?
  
• ¿Qué inconvenientes tiene una GbR?
  
• De un vistazo: ¿qué ventajas y desventajas tiene una GbR?
  

¿Qué ventajas ofrece una GbR?

La GbR o Gesellschaft bürgerlichen Rechts (sociedad civil) es la forma jurídica más habitual y sencilla para establecer una sociedad o empresa dentro del sistema legal alemán. También se las conoce como empresas BGB, ya que su base jurídica está regulada por los apartados 705 a 740 del Código Civil de Alemania (BGB). La forma jurídica de la GbR establece ciertos requisitos que la dotan de una serie de características específicas, que pueden ser ventajosas para los socios integrantes.

Es muy fácil de fundar

Si comparamos el proceso de fundar una GbR con el de crear sociedades con otras formas jurídicas, destaca porque es muy rápido y sencillo. Se trata de una estructura empresarial en la que dos o más personas aúnan sus fuerzas para hacer realidad un proyecto y perseguir intereses empresariales comunes. Desde el punto de vista jurídico, se considera que una GbR se funda exclusivamente a partir de una decisión conjunta de los socios.

Cualquiera que lleve a cabo actividades comerciales como GbR debe inscribir esa empresa en la oficina comercial local para garantizar que la información se pone a disposición de la oficina fiscal local, las Cámaras de Comercio e Industria y la asociación de seguros de responsabilidad civil de los empleadores. Sin embargo, si la GbR es un consorcio de profesionales autónomos, no es obligatorio inscribirla en la oficina comercial. Los profesionales autónomos deben ponerse en contacto con la oficina fiscal independientemente de cuando constituyan una GbR. Consulta nuestro artículo para obtener información más detallada sobre los distintos tipos de trabajo autónomo en Alemania.

No es obligatorio inscribir la empresa en el Registro Mercantil, pero puedes hacerlo de forma voluntaria si se trata de una sociedad con carácter comercial.

Además, no es obligatorio contar con un acta de constitución. Sin embargo, recomendamos elaborar un acuerdo por escrito, ya que contar con un contrato de GbR puede ayudar a regular elementos clave como el objetivo de la empresa, la asignación de responsabilidades, la toma de decisiones, la distribución de beneficios o la responsabilidad civil.

En vista de lo anterior, es posible fundar una GbR de manera informal con un esfuerzo administrativo mínimo y costes muy asequibles. Dado que una GbR puede utilizarse para casi todos los fines concebibles, salvo algunas excepciones, es ideal para un consorcio de operadores de pequeñas empresas o profesionales autónomos, así como para prácticas de grupo o empresas conjuntas.

No hay un capital social mínimo obligatorio

Para fundar una GbR no es necesario aportar un capital social mínimo, por eso es una opción especialmente atractiva para los empresarios con recursos económicos limitados. En comparación, el capital social mínimo de una sociedad de responsabilidad limitada, una GmbH, es de 25.000 €. En el caso de una sociedad anónima (AG), es de 50.000 €. Estas cifras relativamente elevadas pueden atribuirse al hecho de que las responsabilidades de las GmbH y de las AG hacia terceros están limitadas por los activos de la empresa. Por tanto, el nivel de capital social sirve para proteger a los acreedores de la empresa.

Pocos requisitos administrativos

Las GbR están exentas de muchas de las obligaciones administrativas que sí afectan a otras formas jurídicas de empresa. Siempre que los beneficios no superen los 60.000 € anuales y la facturación no sobrepase los 600.000 € (también anuales), no es obligatorio preparar ni publicar un balance ni un estado financiero anual. El único requisito es presentar una declaración de ingresos (denominada «Einnahmen-Überschuss-Rechnung» o EÜR). Tienes que consultar la sección 4, apartado 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, EStG. Si la GbR da pérdidas, los socios pueden compensarlas con relativa facilidad con su propio capital.

Beneficios fiscales

Como sociedad colectiva, la GbR no tiene personalidad jurídica propia, lo que significa que no está sujeta al impuesto sobre la renta ni al impuesto de sociedades. En lugar de presentar su propia declaración de impuestos, una GbR debe presentar una declaración de beneficios separada ante la oficina fiscal correspondiente. Además de los beneficios o pérdidas de la empresa, esta declaración describe las acciones asignadas a los socios individuales. A continuación, los socios declararán su parte de los beneficios en sus declaraciones de impuestos particulares. En consecuencia, los beneficios de la GbR no tributan a nivel de empresa, sino a nivel de socio. Si los socios son personas físicas, sus beneficios están sujetos al impuesto sobre la renta. Si son entidades jurídicas, se aplica el impuesto de sociedades. La tributación se aplica tanto si los beneficios permanecen en la GbR como si se retiran.

A efectos del impuesto sobre el valor añadido (IVA), una GbR es una entidad sujeta a impuestos independiente, siempre que se considere una empresa en virtud de los términos de la Ley del IVA (UStG). Por lo tanto, tiene que pagar un IVA del 19 % o del 7 % por los bienes y servicios prestados por una comisión en Alemania. Sin embargo, si la facturación es baja, la GbR puede estar exenta del IVA en virtud de las normas para pequeños empresarios. Esta regla se aplica cuando la facturación anual de una empresa durante el año anterior no supera los 22.000 € y no se espera que supere los 50.000 € en el año en curso. Estos requisitos previos se basan en el artículo 19 de la Ley del IVA. Para obtener más información, consulta nuestro artículo sobre los impuestos de la GbR.

Derecho significativo a la codeterminación

En el ámbito de la dirección estratégica y las actividades de una GbR, los socios integrantes tienen un derecho significativo a la codeterminación. O sea, que comparten la gestión de la GbR. En consecuencia, se requiere el consentimiento de todos los socios para todas las resoluciones y transacciones empresariales.

En el contrato de la GbR pueden especificar que alcanzan un acuerdo para transferir la gestión del negocio a una o varias personas. Este mismo proceso sirve también para otorgar poderes individuales. Además, las resoluciones se pueden ajustar mediante anotaciones correspondientes en el acta de constitución. Por ejemplo, pueden optar por tomar decisiones por mayoría de votos en lugar de requerir la unanimidad.

¿Qué inconvenientes tiene una GbR?

Las GbR conllevan una serie de ventajas y derechos especiales, pero se compensan porque también comportan obligaciones que quizás sean un inconveniente para los socios.

Forma jurídica no válida para empresarios individuales

Para constituir una GbR se requieren al menos dos personas. Por tanto, no es una fórmula adecuada para personas empresarias individuales.

Restricciones para elegir el nombre de la GbR

Dado que la GbR no se inscribe en el Registro Mercantil, en sentido legal estricto, no es una empresa. Y por lo tanto, carece de un nombre comercial formal. En lugar de ello, dispone de un nombre de empresa sin más. Asimismo, tiene que ser un nombre único, así que está sujeto a limitaciones estrictas. En primer lugar, debe contener al menos los apellidos de los socios. Los nombres de pila son opcionales. Además, debe contener la forma jurídica «GbR» al final. Adicionalmente, existen directrices claras que prohíben ciertas denominaciones, como las siguientes:

• Información adicional sobre la ubicación o información regional
  
• Referencias al tamaño, la importancia o los resultados de la GbR
  
• Los términos «socio» y «sociedad»
  
• Referencias a la sucesión en el negocio, como «Anteriormente» o «Hijos/as de...»
  
• Títulos académicos sin referencia directa a los socios
  
• Nombres de empresa compuestos únicamente por abreviaturas o una combinación de letras y números
  
• Nombres propensos a la confusión con denominaciones de marca protegidas y bien conocidas
  
• Cualquier indicación adicional que implique una limitación de la responsabilidad civil, como «mbH» o «Limitada»
  

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Responsabilidad personal de los socios

Dado que una GbR se considera una sociedad pero no una entidad jurídica, no está permitido utilizar el capital social para cubrir la responsabilidad civil. Como resultado, todos los socios asumirán todas las responsabilidades personalmente. Esta responsabilidad incluye también su patrimonio privado (como se indica en la sección 721 del Código Civil alemán). En una GbR, no existe ninguna limitación de responsabilidad que estipule que únicamente se deban cubrir los activos de la empresa. Si se diese el caso de que la GbR se declarase insolvente, existiría el riesgo de que el problema afectase directamente a los activos y al patrimonio privados de los socios. Sin embargo, sí existe la posibilidad de especificar y otorgar poderes individuales dentro de la acta de constitución de la sociedad. Con esta herramienta, los socios se pueden proteger frente a los perjuicios que surgen de, por ejemplo, las consecuencias de que algún socio particular se exceda en el ejercicio de sus poderes.

De acuerdo con lo expuesto en la sección 709, apartado 3, títulos 1 y 2 del Código Civil de Alemania, el reparto de beneficios o pérdidas atribuibles a cada socio descansa sobre la estructura de participación que se define en el acta de constitución de la sociedad. Si no se ha alcanzado ningún acuerdo al respecto, se tomarán las contribuciones efectuadas por cada socio como base para realizar una evaluación. Si no se han acordado los importes de las contribuciones, se considera que los socios tienen el mismo poder para emitir su voto y que beneficios y pérdidas se deben repartir entre ellos a partes iguales. En un escenario de estas condiciones, es irrelevante cuestionarse si los socios tienen derechos de representación o influencia activa sobre el negocio. Todos los socios tienen la obligación de asumir todas las responsabilidades históricas, aunque se hayan incorporado a la GbR a posteriori (sección 721a del Código Civil alemán). Independientemente de las cuotas de participación en los beneficios o pérdidas, la limitación o exclusión de responsabilidad solo es posible en el marco de acuerdos contractuales individuales con las respectivas partes de un contrato.

Prestigio reducido en la comunidad empresarial

La inexistencia del capital social lleva aparejada otra posible desventaja. Si comparamos una GbR con otras formas jurídicas, sufre de un nivel de prestigio menor dentro de la comunidad empresarial. A ojos de potenciales inversores, probablemente parezca un tipo de empresa sin el prestigio o la buena reputación que sí disfrutan otras.

Toma de decisiones por unanimidad

Dentro de una GbR, las decisiones y resoluciones han de tomarse obligatoriamente por unanimidad, salvo que se haya formalizado una alternativa en el acta de constitución. Este detalle amenaza con condicionar y retrasar o impedir que se aprueben ciertas resoluciones. Además, el requisito de unanimidad para las resoluciones puede originar disensiones y disputas entre socios.

Obligación de convertirse en OHG

Cuando una GbR genera más de 500.000 € al año, automáticamente se clasifica como empresa comercial. Como resultado, debe convertirse en una sociedad comercial general, Offene Handelsgesellschaft (OHG) y cumplir las obligaciones correspondientes. Este mismo requisito se aplica también si la GbR opera como una empresa comercial, sea cual sea su nivel de ingresos.

De un vistazo: ¿qué ventajas y desventajas tiene una GbR?

La siguiente tabla resume las ventajas y los inconvenientes de las GbR.

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