Una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (sociedad civil), o GbR para abreviar, es una estructura corporativa popular tanto en el mundo empresarial como en el ámbito privado. Sin embargo, siempre debe considerar detenidamente si las funcionalidades de una GbR se ajustan a su proyecto concreto, o si puede ser más adecuada otra estructura legal. La evaluación debe realizarse caso por caso. En este artículo, accederá a valiosos consejos que ayudarán a tomar una decisión. En particular, exploraremos las ventajas y desventajas de una GbR.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuáles son las ventajas de una GbR?
  
• ¿Cuáles son las desventajas de una GbR?
  
• De un vistazo: ¿Cuáles son las ventajas y desventajas de una GbR?
  

¿Cuáles son las ventajas de una GbR?

Una Gesellschaft bürgerlichen Rechts (sociedad civil), o GbR para abreviar, es la estructura legal más general y sencilla para una sociedad según la legislación alemana. También se conoce como empresa BGB, ya que su base legal está regulada en los apartados 705 a 740 del Código Civil alemán (BGB). Los requisitos estipulados hacen que una GbR tenga varias funcionalidades específicas que podrían considerarse ventajosas para los socios.

Sencilla configuración

En comparación con otras estructuras legales, fundar una GbR es un proceso rápido y sencillo. Una GbR es una estructura empresarial en la que dos o más personas unen sus fuerzas para dar vida a un proyecto y perseguir intereses empresariales comunes. Legalmente, se considera que una GbR se fundó únicamente a partir de la decisión conjunta de los socios.

Cualquiera que lleve a cabo actividades comerciales como GbR debe registrar la empresa en la oficina de comercio local. Esto garantizará que la información se ponga a disposición de la agencia fiscal local, de las cámaras de comercio e industria y de la asociación de seguros de responsabilidad civil de los empresarios. Sin embargo, si la GbR es un consorcio de autónomos, no está obligada a registrarse en la oficina de comercio. Los autónomos deben ponerse en contacto con la agencia fiscal de forma independiente al momento de constituir una GbR. Consulte nuestro artículo para obtener información más detallada sobre los distintos tipos de trabajo autónomo en Alemania.

No está obligado a inscribir la empresa en el Registro Mercantil. Sin embargo, puede optar por inscribirse voluntariamente si se trata de una operación comercial.

Además, disponer de un contrato de sociedad no es un requisito obligatorio a la hora de fundar la GbR. A pesar de ello, recomendamos elaborar un acuerdo por escrito, ya que disponer de un contrato de GbR puede ayudar a regular elementos clave como la finalidad de la empresa, el reparto de las responsabilidades, la toma de decisiones, la distribución de beneficios o la responsabilidad.

Si se tiene en cuenta lo anterior, es posible fundar de forma informal una GbR con un esfuerzo administrativo mínimo y costos muy fáciles de gestionar. Dado que una GbR puede utilizarse para casi todos los fines imaginables, sin perjuicio de un puñado de excepciones, es ideal para un consorcio de pequeños operadores empresariales o profesionales autónomos, así como para prácticas en grupo o empresas conjuntas.

Sin nivel mínimo de capital social

La fundación de una GbR no requiere un nivel mínimo de capital social como parte de los activos de la empresa. Esto la convierte en una opción en especial atractiva para los titulares de empresas que solo disponen de recursos financieros limitados. A título comparativo, el capital social mínimo de una GmbH es de €25,000. El de una AG, es de €50,000. Estos valores relativamente altos pueden atribuirse al hecho de que las responsabilidades de las GmbH y AG frente a terceros se limitan a los activos de la empresa. Por lo tanto, el nivel de capital social sirve para proteger a los acreedores de la empresa.

Bajo esfuerzo administrativo

Una GbR está exenta de muchas de las obligaciones administrativas que se encuentran en otros tipos de empresa. Siempre que los beneficios no superen los €60,000 anuales y el volumen de negocios no supere los €600,000 anuales, una GbR no está obligada a elaborar o publicar un balance o estado financiero anual. El único requisito es presentar una cuenta de resultados (Einnahmen-Überschuss-Rechnung, o EÜR): consulte el apartado 3 del artículo 4 de la EStG. Si la GbR genera pérdidas, los socios pueden compensarlas con relativa facilidad utilizando su propio capital.

Beneficios fiscales

Como sociedad colectiva, la GbR no tiene personalidad jurídica propia. Esto significa que no está sujeta al impuesto sobre la renta ni al impuesto de sociedades. En lugar de presentar su propia declaración de la renta, una GbR debe presentar una declaración de beneficios separada a la agencia fiscal correspondiente. Además de los beneficios o pérdidas de la empresa, en esta declaración, se describen las participaciones asignadas a los socios particulares. A continuación, los socios declararán su participación en los beneficios en sus declaraciones de la renta privadas. En consecuencia, los beneficios de la GbR no se gravan a nivel de empresa, sino a nivel de socio. Si los socios son personas físicas, sus beneficios están sujetos al impuesto sobre la renta. Si son entidades jurídicas, se les aplica el impuesto de sociedades. La tributación se aplica tanto si los beneficios permanecen en la GbR como si se retiran.

A efectos del impuesto al valor agregado (IVA), una GbR es una entidad sujeta a impuestos independiente, siempre que se considere una empresa en las Condiciones de la Ley del IVA (UStG). Por lo tanto, debe pagar un IVA del 19 % o del 7 % por los bienes y servicios prestados a comisión en Alemania. Sin embargo, si el volumen de negocios es bajo, la GbR puede estar exenta del IVA en virtud de las normas para empresarios de pequeña escala. Esta norma se aplica cuando el volumen de negocios anual de una empresa durante el año anterior no supera los €22,000 y no se espera que supere los €50,000 en el año en curso. Estos requisitos previos se establecen en el artículo 19 de la Ley del IVA. Para obtener más información, consulte nuestro artículo sobre los impuestos de las GbR.

Derecho significativo a la codeterminación

Cuando se trata de la dirección estratégica y de las actividades de la GbR, los socios tienen un importante derecho de codeterminación. La gestión de una GbR es compartida por sus socios. En consecuencia, se requiere el consentimiento de todos los socios para todas las resoluciones y transacciones empresariales.

En el contrato de la GbR, los socios pueden esbozar estar de acuerdo para el envío de fondos de la gestión de la empresa a un particular o a varios particulares. Este proceso también puede utilizarse a fin de otorgar poderes particulares. Además, las resoluciones pueden ajustarse si se realizan las anotaciones correspondientes en el contrato de sociedad. Por ejemplo, los socios pueden optar por tomar las decisiones por mayoría en lugar de por unanimidad.

¿Cuáles son las desventajas de una GbR?

Todas las cuestiones convenientes y derechos especiales que conlleva una GbR se ven opacados por la presencia de obligaciones que pueden tener un impacto perjudicial para los socios.

Inelegibilidad de empresarios individuales

La fundación de una GbR requiere al menos de dos personas, lo que la convierte en un tipo inadecuado de empresa para empresarios individuales.

Restricciones a la hora de elegir el nombre de la GbR

Dado que la GbR no está inscrita en el Registro Mercantil, no es una empresa en sentido legal. Por lo tanto, una GbR no tiene un nombre comercial formal. En su lugar, tiene un simple nombre de empresa. Dado que el nombre de la empresa debe ser único, se aplican requisitos más estrictos a la hora de elegirlo. En primer lugar, el nombre de la empresa debe contener al menos los apellidos de los socios. Los nombres son opcionales. Además, el nombre de la empresa debe contener la estructura legal “GbR” al final. Además, existen directrices claras en las que se describe el tipo de contenido que no está permitido en el nombre, como por ejemplo el siguiente:

• Información adicional del lugar o la región
  
• Referencias al tamaño, importancia o rendimiento de la GbR
  
• Los términos “socio” y “asociación”
  
• Referencias a la trayectoria de la empresa como “antiguamente” o “e hijos”.
  
• Títulos académicos sin referencia directa a los socios
  
• Nombres de empresa compuestos únicamente por abreviaturas o una combinación de letras y números
  
• Nombres que puedan confundirse con marcas conocidas y protegidas
  
• Cualquier adición que implique una limitación de responsabilidad como “mbH” o “Limitada”
  

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Responsabilidad personal de los socios

Dado que la GbR es una sociedad colectiva y no una entidad jurídica, el capital social no puede utilizarse para cubrir la responsabilidad. En consecuencia, todos los socios son plenamente responsables a nivel personal; esta responsabilidad incluye su patrimonio privado (artículo 721 del Código Civil alemán). No existe limitación de la responsabilidad para cubrir únicamente los activos de la empresa. En caso de insolvencia de la GbR, existe el riesgo de que esto afecte a la vida privada y al patrimonio de los socios. Sin embargo, tiene la opción de especificar poderes particulares dentro de la escritura de constitución. Esto permite a los socios protegerse contra los daños que surjan, por ejemplo, como resultado de que los socios particulares se excedan en sus poderes.

De acuerdo con las frases 1 y 2 del apartado 3 del artículo 709 del Código Civil alemán, la participación en los beneficios o pérdidas atribuibles a cada socio se establece en función de la estructura accionaria definida en la escritura de constitución. Si esto no se acuerda, los aportes realizados por cada socio sirven como punto de partida de la valoración. Si no se acuerdan los valores de los aportes, los socios tienen el mismo poder de voto y reciben una parte igual de los beneficios y las pérdidas. En esta situación, la cuestión de si los socios tienen derechos de representación o influencia activa en la empresa es irrelevante. Todos los socios deben asumir las responsabilidades históricas, aunque se hayan incorporado a la GbR a posteriori (artículo 721a del Código Civil alemán). Independientemente de las participaciones en beneficios y pérdidas, una limitación o exclusión de responsabilidad solo es posible en el marco de acuerdos contractuales particulares con las respectivas partes de un contrato.

Prestigio reducido en la comunidad empresarial

Otra desventaja potencial deriva de la falta de capital social. En comparación con otras formaciones legales, una GbR no gozará del mismo nivel de prestigio dentro de la comunidad empresarial. Los inversores pueden considerar que una GbR es un tipo de empresa con menos reputación.

Toma de decisiones unánime

En una GbR, las decisiones y resoluciones solo pueden tomarse por unanimidad, a menos que se haya formalizado una resolución alternativa en la escritura de constitución. Esta configuración puede retrasar o impedir la aprobación de resoluciones. Además, el requisito de que las resoluciones se acuerden por unanimidad puede dar lugar a discusiones y disputas entre los socios.

Conversión forzada a un OHG

Si una GbR genera más de €500,000 al año, se clasifica automáticamente como empresa comercial. En consecuencia, la GbR debe convertirse en sociedad colectiva (OHG) y cumplir con todas las obligaciones resultantes. El mismo requisito se aplica, independientemente de los ingresos, si la GbR funciona como una empresa comercial.

De un vistazo: ¿Cuáles son las ventajas y los inconvenientes de una GbR?

En la siguiente tabla, ofrecemos un resumen de las ventajas y desventajas de una GbR.

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