Omställningsplan 4.0 är en del av den nationella planen för återhämtning och resiliens (PNRR), den italienska regeringens program för att förvalta medel från NextGenerationEU, EU:s projekt för att främja ekonomisk återhämtning efter covid-19-pandemin. PNRR omfattar åtgärder inom olika sektorer, bland annat den digitala och gröna omställningen, hälso- och sjukvård, utbildning, transport och rättsväsende. Omställningsplan 4.0 syftar till att uppmuntra italienska företag att investera i digital omvandling, modernisera och förbättra sin konkurrenskraft på marknaden. Den här artikeln kommer att utforska detaljerna i Omställningsplan 4.0, dess målgrupp och vilka typer av investeringar den kan stödja.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är Omställningsplan 4.0?
  
• Vem riktar sig Omställningsplan 4.0 till?
  
• Vad kan Omställningsplan 4.0 finansiera?
  
• Ansöka om finansiering enligt Omställningsplan 4.0
  

Vad är Omställningsplan 4.0?

Ministeriet för företagsverksamhet och Made in Italy införde den nationella Omställningsplan 4.0 med budgetlagen för 2020 (lag 160/2019) för att stödja italienska tillverkningsföretag i deras digitala omvandling. Den ersätter åtgärderna i den nationella planen Impresa 4.0 (hyperamortering och superamortering) med ett system med skattelättnader för företag som strävar efter att investera i specifika områden för att öka sin konkurrenskraft och tekniska framsteg.

Ministeriet för företagsverksamhet och Made in Italy skapade ursprungligen planen för att ge incitament för företag att investera i tre huvudkategorier:

• Materiella och immateriella tillgångar
  
• Forskning och utveckling, teknisk innovation, design och kreativ visualisering
  
• Utbildning
  

I Omställningsplan 4.0 anslogs 13,381 miljarder EUR, med ytterligare 508 miljarder EUR från tilläggsfonden.

Anmälningsskyldighet före och efter

Fram till dess att lagdekret 39 av den 29 mars 2024 trädde i kraft kunde företagare som ansökte om skatteavdraget enligt den nationella omställningsplanen 4.0 automatiskt utlösa skatteavdraget genom att fylla i formulär F24, förutsatt att de uppfyllde de rättsliga kraven. Företaget behövde bara lämna in en årlig deklaration i efterhand. Det utdömdes dock inga påföljder för företag som inte uppfyllde detta krav.

Efter att lagdekret 39 trädde i kraft den 30 mars 2024 måste företagare som söker skatteavdraget nu elektroniskt rapportera det totala investeringsbeloppet, den förväntade fördelningen av krediten över åren och den avsedda användningen för krediten i förväg. Efter att investeringarna har slutförts är företagen också skyldiga att engagera sig i efterhandskommunikation för att uppdatera den tidigare rapporterade informationen.

Vem riktar sig Omställningsplan 4.0 till?

Alla företag som är baserade i Italien, inklusive fasta driftställen som tillhör utländska medborgare, kvalificerar sig för bonusskatteavdraget enligt Omställningsplan 4.0 oavsett juridisk form, ekonomisk sektor, storlek, redovisningsmetod eller inkomstbestämningssystem för skatteändamål. Därför omfattas nu små och medelstora företag, som tidigare inte omfattades av sådana skattelättnader.

Företag som är verksamma i frivillig likvidation, konkurs, tvångslikvidation, ackord med borgenärer utan fortlevnad och andra konkursförfaranden omfattas inte. Företag som är föremål för diskvalificeringssanktioner enligt artikel 9.2 i lagstiftningsdekret nr 231 av den 8 juni 2001 är också undantagna.

För att använda förmånen måste de ansökande företagen följa säkerhetsreglerna på arbetsplatsen och se till att de betalar socialförsäkrings- och välfärdsavgifter för sina anställda.

Vad kan Omställningsplan 4.0 finansiera?

Skatteavdraget varierar beroende på vilken typ av tillgångar som kvittas. Sedan 2023 har ministeriet för företagsverksamhet och Made in Italy minskat Omställningsplan 4.0 med minskade eller ibland inga incitament, såsom skatteavdraget för utbildning 4.0. Omställningsplan 4.0 ger tillgång till skattelättnader för investeringar i avancerade materiella och immateriella kapitalvaror samt för forskning och utveckling, teknisk innovation, design och estetiska projekt. Låt oss titta på dem i detalj.

Inköp av tekniskt avancerade materiella anläggningstillgångar

Dessa är i första hand maskiner som drivs av datorsystem eller hanteras med sensorer och drivenheter. Bilaga A i lag nr 232, daterad den 11 december 2016, innehåller förteckningar över dessa varor. För beskattningsperioden 2023–2025 kan vi fastställa skattesatsen enligt följande:

• 20 % av de stödberättigande kostnaderna för den del av investeringen som uppgår till högst 2,5 miljoner EUR.
  
• 10 % av de stödberättigande kostnaderna för den del av investeringen som uppgår till mellan 2,5 och 10 miljoner EUR.
  
• 5 % av de stödberättigande kostnaderna för den del av investeringen som uppgår till mellan 10 och 20 miljoner EUR.
  
• 5 % av de stödberättigande kostnaderna för investeringar på mellan 10 och 50 miljoner EUR, om de ingår i PNRR och syftar till att uppnå de övergångsmål som fastställts av ministern för ekonomisk utveckling i samråd med ministrarna för ekologisk omställning och ekonomi och finans.
  

Anskaffning av avancerade immateriella anläggningstillgångar

Dessa är i första hand de mjukvaruprodukter som krävs för att ansluta och köra maskiner. En fullständig förteckning finns i bilaga B till lag nr 232 av den 11 december 2016 (kompletterad med artikel 1.32 i lag nr 205 av den 27 december 2017).

Skatteavdraget för 2024 är 15 % och minskar till 10 % 2025, med en maximal stödberättigande kostnadsgräns på 1 miljon EUR.

Investeringar i forskning och utveckling, teknisk innovation, design och kreativ visualisering

När det gäller skatteavdraget i denna investeringssektor kan följande underkategorier av verksamheter identifieras, var och en med en specifik skattesats:

• Grundforskning, industriell forskning och experimentell utveckling inom vetenskap och teknik: Från beskattningsperioden efter den 31 december 2022 till den 31 december 2031 är skatteavdragssatsen 10 %, med en årlig maxgräns på 5 miljoner EUR.
  
• Verksamhet inom teknisk innovation: Dessa aktiviteter fokuserar på att skapa nya eller avsevärt förbättrade produkter eller produktionsprocesser. Från skatteperioden efter den 31 december 2023 till den skatteperiod som slutar den 31 december 2025 är skatteavdragsprocenten 5 %, med en årlig maxgräns på 2 miljoner EUR.
  
• 4.0 – Aktiviteter inom teknisk innovation och grön verksamhet: Dessa aktiviteter fokuserar på att skapa nya eller avsevärt förbättrade produkter eller produktionsprocesser för att uppnå ekologisk omställning eller digital innovation 4.0. Skatteavdragssatsen från skatteperioden efter den 31 december 2023 till och med den som slutar den 31 december 2025 är 5 %, med ett årligt tak på 4 miljoner EUR.
  
• Designaktiviteter och kreativ visualisering: Dessa aktiviteter syftar till att avsevärt förbättra företagets produkter när det gäller form och andra icke-tekniska eller funktionella element (linjer, konturer, färger, ytstruktur, utsmyckningar osv.). Skatteavdragssatsen från skatteperioden efter den 31 december 2023 till den som slutar den 31 december 2025 är 5 %, med ett årligt tak på 2 miljoner EUR.
  

Ansöka om finansiering enligt Omställningsplan 4.0

För att ansöka om skatteavdrag enligt Omställningsplan 4.0-bonusen från och med den 18 maj 2024 måste du använda den nya förenklade funktionen, som även tillåter inlämning av formulär via GSE-portalen. När användarna har registrerat sig i kundområdet kan de få tillgång till programmet "Transition 4.0 – Access Questionnaires", välja typ av investering och fylla i formuläret för kvittning av skatteavdrag i några få steg. Det är inte längre möjligt att skicka kommunikationsformulär via rekommenderad e-post (posta elettronica certificata (PEC)).

För tillgångar som kostar mer än 300 000 EUR per styck är en edsvuren bedömning av en ingenjör eller industriexpert eller ett intyg om överensstämmelse från ett ackrediterat organ obligatoriskt. För lägre belopp räcker det med en egendeklaration med en teknisk analys som visar de tekniska kraven 4.0 som är undertecknad av företagets juridiska ombud.