过渡计划 4.0 是意大利政府管理来自下一代欧盟 (NextGenerationEU)的资金的国家复苏和韧性计划 (PNRR) 的一部分，这是欧盟在新冠疫情后促进经济复苏的项目。PNRR 包括多个领域的措施，包括数字和绿色转型、医疗保健、教育、交通和司法。过渡计划 4.0 旨在鼓励意大利企业投资于数字转型，现代化，并增强其市场竞争力。本文将探讨过渡计划 4.0 的详细信息、目标受众以及可以支持的投资类型。

目录

• 什么是过渡计划 4.0？
  
• 过渡计划 4.0 针对谁？
  
• 过渡计划 4.0 可以资助什么？
  
• 如何在过渡计划 4.0 下申请资助
  

什么是过渡计划 4.0？

企业和意大利制造部通过 2020 年预算法案（法律第 160 号/2019）推出了国家过渡计划 4.0，以支持意大利制造企业进行数字转型。该计划取代了意大利 4.0 国家计划的措施（超折旧和超加速折旧），为希望在特定领域投资以增强竞争力和技术进步的企业提供税收抵免。

企业和意大利制造部最初创建该计划，以激励企业在三个主要类别中投资：

• 有形和无形资产
  
• 研究与开发、技术创新、设计和创意可视化
  
• 培训
  

过渡计划 4.0 拨款为 133.81 亿欧元，另有 50.8 亿欧元来自补充基金。

报告义务前后

在 2024 年 3 月 29 日生效的第 39 号法令之前，寻求国家过渡计划 4.0 税收抵免的企业可以通过填写 F24 表格自动触发税收抵免，前提是满足法律要求。企业只需提交年度声明即可。然而，对于未履行此要求的企业并没有处罚。

在第 39 号法令于 2024 年 3 月 30 日生效后，寻求税收抵免的企业现在必须电子报告投资总额、预计的税收抵免分配以及税收抵免的预期用途。投资完成后，企业还需进行事后沟通，以更新之前报告的信息。

过渡计划 4.0 针对谁？

所有在意大利的企业，包括非居民的常设机构，无论其法律形式、经济部门、规模、会计方法或税收目的的收入确定系统，均符合过渡计划 4.0 奖金税收抵免的资格。因此，之前被排除在外的小型和中型企业现在也包括在内。

正在自愿清算、破产、强制清算、与债权人达成和解（无继续经营能力）及其他破产程序的企业被排除在外。根据 2001 年 6 月 8 日第 231 号立法法令第 9 条第 2 款的取消资格制裁下，企业也被排除在外。

申请该优惠的企业必须遵循工作场所安全规则，并确保为其工人支付社会保障和福利贡献。

过渡计划 4.0 可以资助什么？

税收抵免根据抵免的资产类型而有所不同。自 2023 年以来，企业和意大利制造部对过渡计划 4.0 进行了缩减，减少或有时没有激励措施，例如培训税收抵免 4.0。过渡计划 4.0 允许对先进的有形和无形资本货物投资以及对研究和开发、技术创新、设计和美学项目的投资获取税收抵免。让我们详细看看这些内容。

购买技术先进的有形资本货物

这些主要是由计算机系统操作或由传感器和驱动器管理的机器。法律第 232 号的附录 A中列出了这些货物。对于 2023 年至 2025 年的税务年度，税收抵免的税率如下：

• 对于投资金额不超过 250 万欧元的部分，符合条件的费用的 20%
  
• 对于投资金额在 250 万至 1000 万欧元之间的部分，符合条件的费用的 10%
  
• 对于投资金额在 1000 万至 2000 万欧元之间的部分，符合条件的费用的 5%
  
• 对于投资金额在 1000 万至 5000 万欧元之间的部分，如果它们是 PNRR 的一部分并旨在实现经济发展部部长与生态转型、经济和财政部长协商设定的转型目标，则符合条件的费用的 5%。
  

收购先进的无形资本货物

这些主要是连接和运行机器所需的软件产品。完整清单可在法律第 232 号的附录 B中找到（由 2017 年 12 月 27 日法律第 205 号第 1 条第 32 款补充）。

2024 年的税收抵免税率为 15%，到 2025 年降至 10%，最高符合条件费用限额为 100 万欧元。

投资于研究与开发、技术创新、设计和创意可视化

对于该投资领域的税收抵免，可以识别出以下子类别活动，每个活动都有特定的税收抵免税率：

• 基础研究、工业研究和科学技术的实验性开发活动： 从 2022 年 12 月 31 日之后的税务年度开始，到 2031 年 12 月 31 日止，税收抵免税率为 10%，年度最高限额为 500 万欧元。
  
• 技术创新活动： 这些活动集中在创造新产品或显著增强的生产过程上。从 2023 年 12 月 31 日之后的税务年度开始，到 2025 年 12 月 31 日结束，税收抵免税率为 5%，年度最高限额为 200 万欧元。
  
• 4.0 技术创新活动和绿色活动： 这些活动旨在创造新的或显著改进的产品或生产过程，以实现生态转型或数字创新 4.0。从 2023 年 12 月 31 日之后的税务年度开始，到 2025 年 12 月 31 日结束，税收抵免税率为 5%，年度最高限额为 400 万欧元。
  
• 设计活动和创意可视化： 这些活动旨在显著改善企业产品在形状和其他非技术或功能元素（线条、轮廓、颜色、表面纹理、装饰等）方面的表现。从 2023 年 12 月 31 日之后的税务年度开始，到 2025 年 12月 31 日结束，税收抵免税率为 5%，年度最高限额为 200 万欧元。
  

如何在过渡计划 4.0 下申请资助

自 2024 年 5 月 18 日起，申请过渡计划 4.0 奖金下的税收抵免抵扣，您必须使用新的简化功能，这也允许通过 GSE 门户提交表格。一旦在客户区域注册，用户可以访问“过渡 4.0—访问问卷”应用程序，选择投资类型，并在几步内完成税收抵免抵扣表格。不再允许通过认证电子邮件 (posta elettronica certificata (PEC)) 发送沟通表格。

对于每项费用超过 300,000 欧元的资产，必须提供由工程师或工业专家进行的宣誓评估或来自认可机构的合格证书。对于较低金额，提供一份包含 4.0 技术要求的技术分析的自我声明，并由企业法定代表签署即可。