El Plan de Transición 4.0 forma parte del Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia (PNRR), el programa del Gobierno italiano para gestionar los fondos de NextGenerationEU, el proyecto de la UE para promover la recuperación económica tras la pandemia de COVID-19. El PNRR incluye medidas en diversos sectores, como las transiciones digital y ecológica, la sanidad, la educación, el transporte y la justicia. El Plan de Transición 4.0 busca alentar a las empresas italianas a invertir en la transformación digital, modernizarse y mejorar su competitividad en el mercado. Este artículo explorará los detalles del Plan de Transición 4.0, su público objetivo y los tipos de inversiones que puede respaldar.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el Plan de Transición 4.0?
  
• ¿A quién va dirigido el Plan de Transición 4.0?
  
• ¿Qué puede financiar el Plan de Transición 4.0?
  
• Cómo solicitar financiación del Plan de Transición 4.0
  

¿Qué es el Plan de Transición 4.0?

El Ministerio de Empresas y Made in Italy introdujeron el Plan Nacional de Transición 4.0 con la Ley de Presupuestos 2020 (Ley 160/2019) para apoyar a las empresas manufactureras italianas en su transformación digital. Sustituye las medidas del Plan Nacional Impresa 4.0 (hiperamortización y superamortización) por un sistema de créditos fiscales para las empresas que pretendan invertir en áreas específicas para mejorar su competitividad y avance tecnológico.

El Ministerio de Empresas y Made in Italy crearon inicialmente el plan para incentivar a las empresas a invertir en tres categorías principales:

• Activos tangibles e intangibles
  
• Investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y visualización creativa
  
• Formación
  

El Plan de Transición 4.0 asignó 13.381 millones de euros, a los que se sumaron 5.080 millones de euros adicionales del Fondo Complementario.

Obligación de informar antes y después

Hasta que entrara en vigencia el Decreto Ley 39 del 29 de marzo de 2024, los empresarios que solicitaran el crédito fiscal del Plan Nacional de Transición 4.0 podían activar automáticamente la compensación del crédito fiscal al completar el Formulario F24, siempre que cumplieran con los requisitos legales. La empresa solo tenía que presentar una declaración anual a posteriori. Sin embargo, no hubo sanciones para las empresas que no cumplieron con este requisito.

Tras la entrada en vigor del Decreto Ley 39 el 30 de marzo de 2024, los emprendedores que soliciten el crédito fiscal ahora deben informar electrónicamente del importe total de las inversiones, la distribución prevista del crédito a lo largo de los años y el uso previsto para el crédito por adelantado. Una vez finalizadas las inversiones, también es necesario que las empresas realicen una comunicación a posteriori para actualizar la información comunicada previamente.

¿A quién va dirigido el Plan de Transición 4.0?

Todas las empresas con sede en Italia, incluidos los establecimientos permanentes de no residentes, pueden acogerse a la bonificación fiscal del Plan de Transición 4.0, independientemente de su forma jurídica, sector económico, tamaño, método contable o sistema de determinación de ingresos a efectos fiscales. Por lo tanto, las pequeñas y medianas empresas, que habían quedado excluidas de dicha desgravación fiscal, ahora están incluidas.

Quedan excluidas las empresas en liquidación voluntaria, quiebra, liquidación forzosa, concurso de acreedores sin empresa en funcionamiento y otros procedimientos concursales. También quedan excluidas las empresas sujetas a sanciones de inhabilitación en virtud del párrafo 2 del artículo 9 del Decreto Legislativo n.° 231 de 8 de junio de 2001.

Para hacer uso de este beneficio, las empresas solicitantes deben seguir las normas de seguridad en el lugar de trabajo y garantizar que cotizan a la seguridad social y al fondo de bienestar de sus trabajadores.

¿Qué puede financiar el Plan de Transición 4.0?

El crédito fiscal varía en función del tipo de activos que se compensen. Desde 2023, el Ministerio de Empresas y Made in Italy ha hecho escalar el Plan de Transición 4.0 con incentivos reducidos o a veces sin incentivos, como el Crédito fiscal para la formación 4.0. El Plan de Transición 4.0 permite el acceso a créditos fiscales para inversiones en bienes de capital tangibles e intangibles avanzados, así como para proyectos de investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y estética. Veámoslos en detalle.

Compra de bienes de capital tangibles tecnológicamente avanzados

Se trata principalmente de máquinas operadas por sistemas informáticos o gestionadas con sensores y accionamientos. El anexo A de la Ley n.° 232, de 11 de diciembre de 2016, cuenta con listados de estos bienes. Para el período impositivo de 2023 a 2025, podemos determinar la tasa del crédito fiscal de la siguiente manera:

• 20 % de los costes subvencionables para la parte de la inversión de hasta 2,5 millones de euros
  
• 10 % de los costes subvencionables para la parte de inversión comprendida entre 2,5 y 10 millones de euros
  
• 5 % de los costes subvencionables para la parte de inversión comprendida entre 10 y 20 millones de euros
  
• El 5 % de los costes subvencionables para inversiones de entre 10 y 50 millones de euros, si forman parte del PNRR y están destinadas a la consecución de los objetivos de transición fijados por el ministro de Desarrollo Económico en consulta con los ministros de Transición Ecológica y de Economía y Hacienda.
  

Adquisición de bienes de capital inmateriales avanzados

Estos son principalmente los productos de software necesarios para conectar y hacer funcionar la maquinaria. Una lista completa está disponible en el Anexo B de la Ley n.º 232, de 11 de diciembre de 2016 (complementado por el Artículo 1, Párrafo 32, de la Ley n.º 205, de 27 de diciembre de 2017).

El tipo de crédito fiscal para 2024 es del 15 %, que se reducirá al 10 % en 2025, con un límite máximo de costes subvencionables de 1 millón de euros.

Inversión en investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y visualización creativa

Para el crédito fiscal en este sector de inversión, pueden identificarse estas subcategorías de actividades, cada una con una tasa de crédito fiscal específica:

• Investigación fundamental, investigación del sector y actividades de desarrollo experimental en ciencia y tecnología: A partir del periodo impositivo posterior al 31 de diciembre de 2022 y hasta el 31 de diciembre de 2031, la tasa de crédito fiscal es del 10 %, con un límite máximo anual de 5 millones de euros.
  
• Actividades de innovación tecnológica: Estas actividades se centran en la creación de productos o procesos de producción nuevos o significativamente mejorados. Desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el período impositivo que finaliza el 31 de diciembre de 2025, el tipo de crédito fiscal es del 5 %, con un límite máximo anual de 2 millones de euros.
  
• 4.0 actividades de innovación tecnológica y actividades ecológicas: Estas actividades se centran en la creación de productos o procesos productivos nuevos o significativamente mejorados para lograr la transición ecológica o la innovación digital 4.0. El tipo de crédito fiscal desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el período que finaliza el 31 de diciembre de 2025 es del 5 %, con un límite anual de 4 millones de euros.
  
• Actividades de diseño y visualización creativa: Estas actividades pretenden mejorar significativamente los productos de la empresa en cuanto a forma y otros componentes no técnicos o funcionales (líneas, contornos, colores, textura de la superficie, ornamentos, etc.). El tipo de crédito fiscal desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el que finaliza el 31 de diciembre de 2025 es del 5 %, con un límite anual de 2 millones de euros.
  

Cómo solicitar financiación del Plan de Transición 4.0

Para solicitar las compensaciones de crédito fiscal bajo el bono del Plan de Transición 4.0 a partir del 18 de mayo de 2024, debes usar la nueva funcionalidad simplificada, que también permite el envío de formularios a través del portal GSE. Una vez registrados en el área de clientes, los usuarios pueden acceder a la solicitud «Transición 4.0: Cuestionarios de acceso», elegir el tipo de inversión y rellenar el formulario para la compensación de créditos fiscales en unos pocos pasos. Ya no es posible enviar formularios de comunicación por correo electrónico certificado («posta elettronica certificata» (PEC)).

Para los activos de más de 300.000 euros cada uno, es obligatoria una tasación jurada de un ingeniero o perito industrial o un certificado de conformidad de un organismo acreditado. Para importes inferiores, basta con una autodeclaración con un análisis técnico que muestre los requisitos técnicos 4.0 y que esté firmada por el representante legal de la empresa.