El Plan de Transición 4.0 forma parte del Plan Nacional de Recuperación y Resiliencia (PNRR), el programa del gobierno italiano para gestionar los fondos de NextGenerationEU, el proyecto de la UE para promover la recuperación económica tras la pandemia de COVID-19. El PNRR incluye medidas en varios sectores, como las transiciones digital y ecológica, la atención médica, la educación, el transporte y la justicia. El Plan de Transición 4.0 busca alentar a las empresas italianas a invertir en la transformación digital, modernizarse y mejorar su competitividad en el mercado. En este artículo se explorarán los detalles del Plan de Transición 4.0, su público objetivo y los tipos de inversiones que puede respaldar.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el Plan de Transición 4.0?
  
• ¿A quién va dirigido el Plan de Transición 4.0?
  
• ¿Qué puede financiar el Plan de Transición 4.0?
  
• Cómo solicitar financiación en el marco del Plan de Transición 4.0
  

¿Qué es el Plan de Transición 4.0?

El Ministerio de Empresas y Made in Italy introdujeron el Plan Nacional de Transición 4.0 con la Ley de Presupuestos de 2020 (Ley 160/2019) para apoyar a las empresas manufactureras italianas en su transformación digital. Sustituye las medidas del Plan Nacional Impresa 4.0 (hiperamortización y superamortización) por un sistema de créditos fiscales para las empresas que pretendan invertir en áreas específicas para mejorar su competitividad y avance tecnológico.

El Ministerio de Empresas y Made in Italy crearon inicialmente el plan para ofrecer incentivos a las empresas con el fin de que invirtieran en tres categorías principales:

• Activos tangibles e intangibles
  
• Investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y visualización creativa
  
• Formación
  

El Plan de Transición 4.0 asignó 13,381 millones de euros, con 5080 millones de euros más del Fondo Complementario.

Obligaciones de información antes y después

Hasta la entrada en vigencia del Decreto Ley 39 del 29 de marzo de 2024, los empresarios que solicitaban el crédito fiscal bajo el Plan Nacional de Transición 4.0 podían activar automáticamente la compensación del crédito fiscal completando el Formulario F24, siempre que cumplieran con los requisitos legales. La empresa solo tenía que presentar una declaración anual ex post. Sin embargo, no había sanciones para las empresas que no cumplieran con este requisito.

Desde la entrada en vigor del Decreto Ley 39 el 30 de marzo de 2024, los empresarios que soliciten el crédito fiscal ahora deberán informar electrónicamente el monto total de las inversiones, la distribución esperada del crédito a lo largo de los años y el uso previsto del crédito por adelantado. Una vez finalizadas las inversiones, las empresas también están obligadas a realizar comunicaciones ex post para actualizar la información comunicada anteriormente.

¿A quién va dirigido el Plan de Transición 4.0?

Todas las empresas establecidas en Italia, incluidos los establecimientos permanentes de no residentes, califican para el crédito fiscal adicional del Plan de Transición 4.0, independientemente de su forma jurídica, sector económico, tamaño, método contable o sistema de determinación de ingresos a efectos fiscales. Por lo tanto, las pequeñas y medianas empresas, que habían sido excluidas de dicha desgravación fiscal, ahora están incluidas.

Se excluye a las empresas que operan en liquidación voluntaria, quiebra, liquidación forzosa, convenio con acreedores sin empresa en marcha y otros procedimientos de quiebra. También se excluyen las empresas sujetas a sanciones de inhabilitación en virtud del párrafo 2 del artículo 9 del Decreto Legislativo n.º 231 de 8 del junio de 2001.

Para utilizar el beneficio, las empresas solicitantes deben seguir las normas de seguridad en el lugar de trabajo y asegurarse de pagar las contribuciones al seguro social y a la asistencia social de sus trabajadores.

¿Qué puede financiar el Plan de Transición 4.0?

El crédito fiscal varía según el tipo de activos que se compensan. Desde 2023, el Ministerio de Empresas y Made in Italy redujeron el Plan de Transición 4.0 con incentivos reducidos o, a veces, nulos, como el Crédito fiscal para la formación 4.0. El Plan de Transición 4.0 permite acceder a créditos fiscales para inversiones en bienes de capital tangibles e intangibles avanzados, así como para proyectos de investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y estética. Veámoslos en detalle.

Compra de bienes de capital tangibles tecnológicamente avanzados

Se trata principalmente de máquinas operadas por sistemas informáticos o gestionadas con sensores y accionamientos. En el Anexo A de la Ley n.º 232, con fecha del 11 de diciembre de 2016, se enumeran estos bienes. Para el período impositivo de 2023 a 2025, podemos determinar la tasa del crédito fiscal de la siguiente manera:

• 20 % de los costos aptos para la parte de la inversión hasta 2.5 millones de euros
  
• 10 % de los costos aptos para la parte de inversión comprendida entre 2.5 y 10 millones de euros
  
• 5 % de los costos aptos para la parte de inversión comprendida entre 10 y 20 millones de euros
  
• El 5 % de los costos aptos para inversiones de entre 10 y 50 millones de euros, si forman parte del PNRR y están destinadas a la consecución de los objetivos de transición fijados por el ministro de Desarrollo Económico en consulta con los ministros de Transición Ecológica y de Economía y Hacienda.
  

Adquisición de bienes de capital intangibles avanzados

Estos son principalmente los productos de software necesarios para conectar y hacer funcionar la maquinaria. Está disponible una lista completa en el Anexo B de la Ley n.º 232, con fecha del fecha 11 de diciembre de 2016 (complementado por el artículo 1, párrafo 32, de la Ley n.º 205, con fecha del 27 de diciembre de 2017).

El tipo de crédito fiscal para 2024 es del 15 %, que se reducirá al 10 % en 2025, con un límite máximo de costos aptos de 1 millón de euros.

Inversión en investigación y desarrollo, innovación tecnológica, diseño y visualización creativa

Para el crédito fiscal en este sector de inversión, se pueden identificar estas subcategorías de actividades, cada una con una tasa de crédito fiscal específica:

• Investigación fundamental, investigación industrial y actividades de desarrollo experimental en ciencia y tecnología: desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2031, el tipo de crédito fiscal es del 10 %, con un límite máximo anual de 5 millones de euros.
  
• Actividades de innovación tecnológica: estas actividades se centran en la creación de productos o procesos de producción nuevos o significativamente mejorados. Desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el período impositivo que finaliza el 31 de diciembre de 2025, el tipo de crédito fiscal es del 5 %, con un límite máximo anual de 2 millones de euros.
  
• Actividades de innovación tecnológica 4.0 y actividades ecológicas: estas actividades se centran en la creación de productos o procesos productivos nuevos o significativamente mejorados para lograr la transición ecológica o la innovación digital 4.0. El tipo de crédito fiscal desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el que finaliza el 31 de diciembre de 2025 es del 5 %, con un límite anual de 4 millones de euros.
  
• Actividades de diseño y visualización creativa: estas actividades tienen como objetivo mejorar significativamente los productos de la empresa en términos de forma y otros elementos no técnicos o funcionales (líneas, contornos, colores, textura de la superficie, adornos, etc.). El tipo de crédito fiscal desde el período impositivo posterior al 31 de diciembre de 2023 hasta el que finaliza el 31 de diciembre de 2025 es del 5 %, con un límite anual de 2 millones de euros.
  

Cómo solicitar financiación en el marco del Plan de Transición 4.0

Para solicitar compensaciones de créditos fiscales en el marco de la bonificación del Plan de Transición 4.0 a partir del 18 de mayo de 2024, debes usar la nueva funcionalidad simplificada, que también permite el envío de formularios a través del portal GSE. Una vez registrado en el Área de Clientes, el usuario puede acceder a la aplicación «Transición 4.0: cuestionarios de acceso», elegir el tipo de inversión y completar el formulario de compensación de créditos fiscales en pocos pasos. Ya no es posible enviar formularios de comunicación por correo electrónico certificado (posta elettronica certificata (PEC)).

Para los activos de más de €300,000 cada uno, es obligatoria una tasación jurada por parte de un ingeniero o perito industrial o un certificado de conformidad de un organismo acreditado. Para importes inferiores, basta con una autodeclaración con un análisis técnico que muestre los requisitos técnicos 4.0 y firmada por el representante legal de la empresa.