Transitieplan 4.0 maakt deel uit van het nationale plan voor herstel en veerkracht (PNRR), het programma van de Italiaanse overheid voor het beheer van middelen die afkomstig zijn van NextGenerationEU, het EU-project om economisch herstel na de COVID-19-pandemie te stimuleren. Het PNRR omvat maatregelen in verschillende sectoren, waaronder digitale en groene transitie, gezondheidszorg, onderwijs, vervoer en justitie. Transitieplan 4.0 is bedoeld om Italiaanse bedrijven aan te moedigen te investeren in digitale transformatie, te moderniseren en hun concurrentievermogen op de markt te verbeteren. In dit artikel lees je meer over Transitieplan 4.0, de doelgroep en de soorten investeringen die hiermee kunnen worden ondersteund.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is Transitieplan 4.0?
  
• Voor wie is Transitieplan 4.0 bedoeld?
  
• Wat kan Transitieplan 4.0 financieren?
  
• Financiering aanvragen in het kader van het Transitieplan 4.0
  

Wat is Transitieplan 4.0?

Het Italiaanse Ministerie van Ondernemingen en Productie heeft het Nationaal Transitieplan 4.0 ingevoerd met de begrotingswet voor 2020 (Wet 160/2019) om Italiaanse productiebedrijven te ondersteunen bij de digitale transformatie. Hiermee worden de maatregelen van Impresa 4.0 (het nationale plan voor hyperafschrijving en superafschrijving) vervangen door een systeem van heffingskortingen voor bedrijven die specifieke investeringen willen doen om hun concurrentievermogen en technologische ontwikkeling te verbeteren.

Het Italiaanse Ministerie van Ondernemingen en Productie heeft het plan oorspronkelijk opgesteld om bedrijven te stimuleren vooral te investeren in drie categorieën:

• Materiële en immateriële vaste activa
  
• Onderzoek en ontwikkeling, technologische innovatie, design en creatieve visualisatie
  
• Opleidingen
  

In het kader van Transitieplan 4.0 is € 13,381 miljard toegekend, met nog eens € 5,08 miljard uit het aanvullend fonds.

Rapportageverplichtingen vooraf en na afloop

Totdat Wetsbesluit 39 van 29 maart 2024 van kracht werd, konden ondernemers die in aanmerking wilden komen voor heffingskorting in het kader van het Nationaal Transitieplan 4.0, dit automatisch activeren door formulier F24 in te vullen, op voorwaarde dat ze aan de wettelijke vereisten voldeden. Het bedrijf hoefde alleen achteraf een jaarlijkse aangifte in te dienen. Er werden echter geen boetes opgelegd aan bedrijven die niet aan deze eis voldeden.

Nu Wetsbesluit 39 op 30 maart 2024 in werking is getreden, moeten ondernemers die heffingskorting aanvragen, nu vooraf elektronisch opgave doen van het totale bedrag van de investeringen, de verwachte verdeling van de heffingskorting over de jaren en het beoogde gebruik van de heffingskorting. Nadat de investeringen zijn gedaan, zijn bedrijven ook verplicht om de eerder gerapporteerde gegevens achteraf bij te werken.

Voor wie is Transitieplan 4.0 bedoeld?

Alle bedrijven die in Italië zijn gevestigd, inclusief permanente vestigingen van niet-ingezetenen, komen in aanmerking voor de heffingskortingen van Transitieplan 4.0, ongeacht hun rechtsvorm, economische sector, omvang, boekhoudkundige methode of het systeem voor resultaatbepaling voor fiscale doeleinden. Ook het midden- en kleinbedrijf, dat eerder niet voor een dergelijke heffingskorting in aanmerking kwam, mag nu meedoen.

Ondernemingen die betrokken zijn bij vrijwillige liquidatie, faillissement, gedwongen liquidatie, een overeenkomst met schuldeisers zonder tijdelijke financiering en andere faillissementsprocedures, zijn uitgesloten van de regeling. Ook ondernemingen waaraan sancties zijn opgelegd op grond van artikel 9, lid 2, van Wetsbesluit nr. 231 van 8 juni 2001, zijn uitgesloten van de regeling.

Bedrijven die een aanvraag doen, komen alleen in aanmerking voor de regeling wanneer ze zich houden aan de ARBO-regels en sociale lasten en premies voor hun werknemers afdragen.

Wat kan Transitieplan 4.0 financieren?

De heffingskorting hangt af van het soort activa dat wordt gecompenseerd. Sinds 2023 heeft het Italiaanse Ministerie van Ondernemingen en Productie het Transitieplan 4.0 afgebouwd zodat er minder of soms geen heffingskorting wordt toegekend, bijvoorbeeld de heffingskorting voor opleidingen 4.0. In Transitieplan 4.0 is geregeld dat heffingskorting wordt verleend voor investeringen in geavanceerde materiële en immateriële kapitaalgoederen, evenals voor onderzoek en ontwikkeling, technologische innovatie, ontwerp en esthetische projecten. Hieronder vind je meer informatie.

Aankoop van technologisch geavanceerde materiële kapitaalgoederen

Dit zijn voornamelijk machines die worden bediend door computersystemen of worden beheerd met sensoren en aandrijvingen. Bijlage A van Wet nr. 232, gedateerd 11 december 2016, bevat lijsten met deze goederen. Voor het belastingtijdvak van 2023 tot en met 2025 wordt het percentage heffingskorting als volgt bepaald:

• 20% van de in aanmerking komende kosten voor het deel van de investering tot € 2,5 miljoen
  
• 10% van de in aanmerking komende kosten voor het deel van de investering tussen € 2,5 miljoen en € 10 miljoen
  
• 5% van de in aanmerking komende kosten voor het deel van de investering tussen € 10 miljoen en € 20 miljoen
  
• 5% van de in aanmerking komende kosten voor investeringen tussen € 10 miljoen en € 50 miljoen euro, als ze vallen onder het PNRR en bedoeld zijn voor het behalen van transitiedoelen die zijn vastgesteld door de minister van Economische Ontwikkeling in overleg met de ministers van Ecologische Transitie en Economie en Financiën.
  

Aankoop van technologisch geavanceerde immateriële kapitaalgoederen

Dit betreft in de eerste plaats de softwareproducten die nodig zijn om machines aan te sluiten en te exploiteren. Een volledige lijst is beschikbaar in bijlage B van wet nr. 232 van 11 december 2016 (aangevuld met artikel 1, lid 32, van wet nr. 205 van 27 december 2017).

Het percentage heffingskorting voor 2024 bedraagt 15%, afnemend tot 10% in 2025, met een maximumlimiet voor in aanmerking komende kosten van € 1 miljoen.

Investeringen in onderzoek en ontwikkeling, technologische innovatie, design en creatieve visualisatie

Voor de heffingskorting voor deze investeringen vallen activiteiten uiteen in de volgende subcategorieën, elk met een specifiek percentage heffingskorting:

• Activiteiten op het gebied fundamenteel onderzoek, industrieel onderzoek en experimentele ontwikkeling inzake wetenschap en technologie: Vanaf het belastingtijdvak na 31 december 2022 tot en met 31 december 2031 bedraagt de heffingskorting 10%, met een jaarlijkse maximumlimiet van € 5 miljoen.
  
• Activiteiten op het gebied van technologische innovatie: Deze activiteiten zijn gericht op het creëren van nieuwe of aanzienlijk verbeterde producten of productieprocessen. Vanaf het belastingtijdvak 31 december 2023 tot en met het belastingtijdvak eindigend op 31 december 2025 bedraagt de heffingskorting 5%, met een jaarlijkse maximumlimiet van € 2 miljoen.
  
• 4.0-activiteiten op het gebied van technologische innovatie en groene activiteiten: Deze activiteiten richten zich op het creëren van nieuwe of sterk verbeterde producten of productieprocessen om bij te dragen aan ecologische transitie of digitale innovatie 4.0. Het percentage heffingskorting vanaf het belastingtijdvak na 31 december 2023 tot het tijdvak dat eindigt op 31 december 2025 bedraagt 5% met een jaarlijks plafond van € 4 miljoen.
  
• Activiteiten op het gebied van ontwerp en creatieve visualisatie: Deze activiteiten hebben tot doel de producten van het bedrijf aanzienlijk te verbeteren voor wat betreft vormgeving en andere niet-technische of functionele elementen (lijnen, contouren, kleuren, oppervlaktetextuur, decoraties, enz.). Het percentage heffingskorting vanaf het belastingtijdvak na 31 december 2023 tot het tijdvak dat eindigt op 31 december 2025 bedraagt 5% met een jaarlijks plafond van € 2 miljoen.
  

Financiering aanvragen in het kader van het Transitieplan 4.0

Wie verrekening van heffingskorting wil aanvragen in het kader van de regelingen van Transitieplan 4.0, moet met ingang van 18 mei 2024 gebruikmaken van de nieuwe vereenvoudigde functionaliteit, waarmee ook formulieren kunnen worden ingediend via het GSE-portaal. Na registratie in de sectie voor klanten hebben gebruikers in een paar stappen toegang krijgen tot de vragenlijst waarmee een aanvraag voor Transitie 4.0 kan worden gedaan. Hier kunnen ze ook het type investering selecteren en het formulier voor verrekening van de heffingskorting invullen. Het verzenden van formulieren via aangetekende e-mail (posta elettronica certificata (PEC) is niet meer mogelijk.

Voor elk activum met een waarde van meer dan € 300.000 euro is een beëdigde taxatie van een engineer of industrieel expert of een certificaat van overeenstemming van een geaccrediteerde instantie verplicht. Voor lagere bedragen volstaat een eigen verklaring met een technische analyse waaruit blijkt dat wordt voldaan aan de technische vereisten van 4.0 en die is ondertekend door de wettelijke vertegenwoordiger van het bedrijf.