Den digitala plattformsekonomin växer snabbt. Enligt Europeiska rådets uppgifter ökade intäkterna från denna sektor nästan femfaldigt mellan 2016 och 2020, från cirka 3 miljarder EUR till 14 miljarder EUR. Uppskattningar visar att de största intäkterna kommer från sektorerna för leverans- och taxiverksamhet. EU-förordningen DAC7 (direktiv om administrativt samarbete) passar in i detta sammanhang. Den syftar till att bekämpa skatteflykt i en sektor där många inkomster inte deklareras och utvidgar skyldigheten att deklarera och kommunicera skatteuppgifter till digitala plattformar som möjliggör försäljning av varor och tjänster. I den här artikeln får du veta vad DAC7 är, vem det riktar sig mot och vad det innebär för onlineföretag.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är DAC7?
  
• Mål för DAC7
  
• Hur DAC7 fungerar i Italien och vad det innebär för onlineföretag
  
• DAC7-straffavgifter
  

Vad är DAC7?

DAC7 är den nya europeiska förordningen som syftar till att bekämpa skatteflykt inom e-handel, vilket leder till förbättrat administrativt samarbete inom beskattning. Europeiska rådets direktiv (EU) 2021/514 (det så kallade DAC7) trädde i kraft den 1 juli 2021, och i Italien innehåller det också en rad tillägg som publicerades i myndighetens officiella tidning den 26 mars 2023, med italienskt lagdekret 32/2023.

Införandet av DAC7 var ett svar på det ökande antalet privatpersoner och företag som använder digitala plattformar för att sälja varor och tjänster online. Ofta deklarerar företag inte de inkomster de får via onlineplattformar eller betalar tillhörande skatter, särskilt inte för plattformar som är verksamma i olika länder. Detta leder till förlorade skatteintäkter och en omotiverad fördel för e-handelsoperatörer jämfört med traditionella företag. Enligt Europeiska kommissionens uppskattningar kommer den mekanism som DAC7 inför att generera ytterligare skatteintäkter på cirka 30 miljarder EUR i hela EU.

Mål för DAC7

DAC7 riktar sig till digitala plattformar. Termen ”plattform” avser all programvara som är tillgänglig för kunder – inklusive webbplatser och mobilappar – och som fungerar som en mellanhand mellan kunder i syfte att bedriva företagsverksamhet mot någon typ av ersättning. Dessa företag omfattar:

• Fastighetsuthyrning, inklusive bostäder och kommersiella fastigheter, samt andra fastigheter och parkeringsplatser
  
• Personliga tjänster
  
• Försäljning av varor
  
• Uthyrning av transportmedel
  

I direktivet föreskrivs en skyldighet för förvaltare av digitala plattformar som befinner sig i Italien – eller i vissa fall i andra länder – att meddela vissa skatter till den italienska skattemyndigheten via ett formulär kopplat till DAC7. Dessa uppgifter gör det möjligt för skattemyndigheterna att identifiera skattebetalare som inte har deklarerat inkomster via digitala plattformar.

Observera att inte alla nämnda företagsaktiviteter anses relevanta för detta ändamål. Plattformsförvaltare är undantagna från skyldigheten att kommunicera säljarens kontouppgifter om sådana konton:

• Har genomfört färre än 30 transaktioner per år
  
• Har fått betalningar på mindre än 2 000 EUR per år
  

Hur DAC7 fungerar i Italien och vad det innebär för onlineföretag

Vilka data du behöver kommunicera

Inom ramen för DAC7-förordningen i Italien måste förvaltare av digitala plattformar med rapporteringsskyldighet från och med den 1 januari 2023 sammanställa och verifiera vissa uppgifter om säljarens användning av plattformen, beroende på typ av säljare: fysiska och juridiska personer. Förvaltare måste skaffa följande uppgifter för fysiska personer:

• För- och efternamn
  
• Primär adress
  
• Skattekod som tillhandahålls säljaren (om tillgänglig), med uppgift om utfärdandeland i EU och, om skattekod saknas, säljarens födelseort
  
• Säljarens momsregistreringsnummer, om tillgängligt
  
• Födelsedatum
  

Förvaltare måste meddela följande information på DAC7-formuläret för juridiska personer:

• Företagsnamn
  
• Juridiskt säte
  
• Skattekod som tillhandahålls säljaren (om tillgänglig) som anger utfärdandeland i EU
  
• Säljarens momsregistreringsnummer, om tillgängligt
  
• Organisationsnummer
  
• Förekomsten av ett fast driftställe från vilket företaget bedriver relevant verksamhet i Europeiska unionen (om tillgängligt), med uppgift om i vilket EU-land det är beläget
  

I Italien kräver DAC7, utöver uppgifterna ovan, också att företag sammanställer ytterligare information och rapporterar den till skattemyndigheterna. Denna information omfattar till exempel identifiering av finanskontot och all annan information av finansiell karaktär, om den är känd av plattformsförvaltaren, det totala belopp som betalats eller krediterats under varje kvartal av rapporteringsperioden och antalet relevanta aktiviteter med avseende på det belopp som betalats eller krediterats, eventuella avgifter, provisioner eller skatter som innehållits eller debiterats av plattformen, med rapporteringsskyldighet för varje kvartal av rapporteringsperioden. För fastighetsuthyrning, om tillgängligt, måste förvaltaren samla in fastighetsdata och det totala antalet hyresdagar för varje fastighet under rapporteringsperioden.

Den italienska skattemyndigheten har upprättat en lista över vanliga frågor för att hjälpa plattformsförvaltare att reda ut eventuella tvivel och säkerställa efterlevnad av DAC7.

Så här samlar du in data

I praktiken är det plattformsförvaltaren som ansvarar för tillämpningen av DAC7. Den måste inkludera en ensidig klausul i avtalsvillkoren som säljaren måste godkänna när han eller hon registrerar sig på plattformen i fråga. För att efterleva DAC7 måste säljaren fylla i formuläret KYC (Kundkännedom) så att plattformsoperatören kan verifiera kundens identitet.

Om säljaren har registrerat en profil på en av de digitala plattformarna före den 1 januari 2023 får hen ett e-postmeddelande från plattformsförvaltaren med ett DAC7-formuläret som ska fyllas i. Om säljaren öppnar ett nytt konto på den digitala plattformen kommer avtalet dock redan att innehålla DAC7-klausulen, med begäran om att fylla i KYC-formuläret när hen registrerar sig på den aktuella plattformen. I det här fallet behöver du bara meddela uppgifterna till den italienska skattemyndigheten om aktiviteten överskrider de gränser som redan fastställts för övervakning av skatter.

Skattesamarbeten mellan länder

Bland de viktigaste målen i DAC7 föreskrivs också utbyte av information mellan EU:s medlemsländer. Plattformar som är verksamma i olika länder måste, om den digitala plattformsförvaltaren är registrerad i ett EU-land, skicka informationen till skattemyndigheten i det aktuella landet. Beroende på var varje säljare har sin hemvist vidarebefordrar skattemyndigheten i det landet automatiskt uppgifterna till skattemyndigheterna i de andra EU-medlemsstaterna. Om en italiensk säljare till exempel säljer minst 30 varor via eBay, med fakturering på minst 2 000 EUR, kommer e-handelsplattformen att meddela företagets inkomster till den tyska skattemyndigheten (där eBay har sitt säte). Därefter kommer den tyska skattemyndigheten att skicka uppgifterna till den italienska skattemyndigheten. Vid denna tidpunkt kommer den italienska skattemyndigheten att jämföra uppgifterna från Tyskland med företagets skattedeklarationer. Om uppgifterna inte stämmer kommer en utredning att inledas.

DAC7-straffavgifter

Om plattformsförvaltare som är skyldiga att lämna in de efterfrågade uppgifterna till den italienska skattemyndigheten inte gör det senast den 31 december varje år (för 2024 hade tidsfristen förlängts till den 15 februari) kommer de att åläggas böter på mellan 3 000 och 31 500 EUR, eller mellan 1 000 och 10 500 EUR för ofullständiga eller felaktiga uppgifter.

Om säljare inte tillhandahåller den information som krävs enligt DAC7 efter två påminnelser från den ursprungliga begäran kan plattformsförvaltaren stänga säljarens konto efter 60 dagar, vilket hindrar dem från att registrera sig igen, eller så kan plattformsförvaltaren hålla inne det belopp som ska betalas till säljaren tills de tillhandahåller den efterfrågade informationen.

Om du vill lära dig mer om hur du startar och driver ett onlineföretag kan du besöka Stripes resursportal. Stripe kan dessutom hjälpa dig att effektivisera plattformens betalningsprocess med Stripe Checkout, en betalningsmodul som Stripe erbjuder och som är optimerad för konvertering. Om du vill läsa mer om Stripe Checkout och integration på din plattform kan du komma igång redan nu.