เศรษฐกิจของแพลตฟอร์มดิจิทัลกำลังเติบโตอย่างรวดเร็ว โดยข้อมูลจากสภายุโรประบุว่ารายได้จากภาคส่วนนี้เพิ่มขึ้นเกือบห้าเท่าระหว่างปี 2016 ถึง 2020 จากประมาณ 3,000 ล้านยูโรเป็น 14,000 ล้านยูโร จากการคาดการณ์นั้นบ่งชี้ว่ารายได้สูงสุดมาจากภาคบริการจัดส่งและแท็กซี่ กฎระเบียบของยุโรปว่าด้วยความร่วมมือด้านการบริหาร (DAC7) สอดคล้องกับบริบทนี้ ซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อรับมือกับการหลีกเลี่ยงภาษีในภาคส่วนที่ไม่ได้เปิดเผยแหล่งที่มาของรายได้จำนวนมาก โดยเพิ่มภาระหน้าที่ในการแจ้งและสื่อสารข้อมูลภาษีไปยังแพลตฟอร์มดิจิทัลที่อำนวยความสะดวกในการขายสินค้าและบริการ ในบทความนี้ คุณจะได้รู้ว่า DAC7 คืออะไร มุ่งเป้าไปที่ใคร และมีความหมายต่อธุรกิจออนไลน์อย่างไร

เนื้อหาหลักในบทความ

• DAC7 คืออะไร
  
• เป้าหมายของ DAC7
  
• DAC7 ทํางานอย่างไรในอิตาลีและส่งผลต่อธุรกิจออนไลน์อย่างไร
  
• บทลงโทษของ DAC7
  

DAC7 คืออะไร

DAC7 เป็นกฎระเบียบใหม่ของยุโรปที่มุ่งเป้าไปที่การปราบปรามการหลีกเลี่ยงภาษีในหมู่ธุรกิจอีคอมเมิร์ซ นำไปสู่ความร่วมมือด้านการบริหารจัดการที่ดีขึ้นในด้านภาษี คำสั่ง (EU) 2021/514 (หรือที่เรียกว่า “DAC7”) ของคณะมนตรียุโรปมีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2021 และในอิตาลี คำสั่งนี้ยังรวมถึงเอกสารเพิ่มเติมหลายฉบับที่เผยแพร่ในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 26 มีนาคม 2023 พร้อมด้วยพระราชกฤษฎีกาอิตาลี 32/2023

การนำ DAC7 มาใช้เป็นการตอบสนองต่อจำนวนบุคคลและธุรกิจที่ใช้แพลตฟอร์มดิจิทัลเพื่อขายสินค้าและบริการออนไลน์ที่มีจำนวนเพิ่มมากขึ้น บ่อยครั้งที่ธุรกิจไม่ได้แจ้งรายได้ที่ได้รับผ่านแพลตฟอร์มออนไลน์หรือชำระภาษีที่เกี่ยวข้อง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในส่วนของแพลตฟอร์มที่ดำเนินงานในประเทศต่างๆ ทำให้เกิดการสูญเสียรายได้จากภาษีและข้อได้เปรียบที่ไม่สมเหตุสมผลในส่วนของผู้ประกอบการอีคอมเมิร์ซเมื่อเทียบกับธุรกิจแบบดั้งเดิม ตามการคาดการณ์ของคณะกรรมาธิการยุโรป กลไกที่ DAC7 นำมาใช้จะสร้างรายได้ภาษีเพิ่มเติมประมาณ 3 หมื่นล้านยูโรทั่วสหภาพยุโรป

เป้าหมายของ DAC7

DAC7 มุ่งเป้าไปที่แพลตฟอร์มดิจิทัล โดยคำว่า "แพลตฟอร์ม" หมายถึงซอฟต์แวร์ที่ลูกค้าสามารถเข้าถึงได้ รวมถึงเว็บไซต์และแอปพลิเคชันมือถือ ซึ่งทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างลูกค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจโดยได้รับค่าตอบแทนบางประเภท ซึ่งกิจกรรมทางธุรกิจเหล่านี้ประกอบด้วย

• การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ทั้งแบบเป็นที่อยู่อาศัยและการเช่าเชิงพาณิชย์ รวมถึงอสังหาริมทรัพย์อื่นๆ และที่จอดรถด้วย
  
• บริการส่วนบุคคล
  
• การขายสินค้า
  
• การให้เช่ายานพาหนะทุกชนิด
  

คำสั่งดังกล่าวกำหนดให้ผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลที่อาศัยอยู่ในอิตาลี หรือในประเทศอื่นๆ ในบางกรณี โดยมีหน้าที่ต้องสื่อสารข้อมูลภาษีไปยังกรมสรรพากรอิตาลีผ่านแบบฟอร์มที่เกี่ยวข้องกับ DAC7 โดยข้อมูลนี้ช่วยให้กรมสรรพากรสามารถระบุตัวผู้เสียภาษีที่ไม่ได้แจ้งรายได้ที่ได้รับผ่านแพลตฟอร์มดิจิทัลได้

โปรดทราบว่ากิจกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่กล่าวถึงไม่ถือว่ามีความเกี่ยวข้องสำหรับวัตถุประสงค์นี้ ผู้จัดการแพลตฟอร์มจะได้รับการยกเว้นจากภาระผูกพันในการสื่อสารข้อมูลบัญชีผู้ขาย หากบัญชีดังกล่าวตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้

• มีการทำธุรกรรมไม่เกินปีละ 30 รายการ
  
• ได้รับเงินปีละไม่ถึง 2,000 ยูโร
  

DAC7 ทํางานอย่างไรในอิตาลีและส่งผลต่อธุรกิจออนไลน์อย่างไร

คุณต้องสื่อสารข้อมูลใดบ้าง

ภายใต้ขอบเขตของข้อบังคับ DAC7 ในประเทศอิตาลี ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2023 ผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลที่มีภาระผูกพันในการรายงานจะต้องรวบรวมและตรวจสอบข้อมูลบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับผู้ขายที่ใช้แพลตฟอร์มของตน โดยพิจารณาจากประเภทของผู้ขาย ได้แก่ บุคคลธรรมดาและนิติบุคคล ผู้จัดการต้องได้รับข้อมูลต่อไปนี้สำหรับบุคคลทั่วไป

• ชื่อและนามสกุล
  
• ที่อยู่หลัก
  
• รหัสภาษีที่ผู้ขายให้ไว้ (ถ้ามี) โดยระบุประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่ออก และในกรณีที่ไม่มีรหัสภาษี ให้ระบุสถานที่เกิดของผู้ขาย
  
• หมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ของผู้ขาย (หากมี)
  
• วันเกิด
  

ผู้จัดการจะต้องสื่อสารข้อมูลต่อไปนี้โดยใช้แบบฟอร์ม DAC7 สำหรับนิติบุคคล

• ชื่อธุรกิจ
  
• สำนักงานใหญ่ที่ถูกต้องตามกฎหมาย
  
• รหัสภาษีที่ผู้ขายให้ไว้ (ถ้ามี) โดยระบุประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่ออก
  
• หมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มของผู้ขาย หากมี
  
• หมายเลขจดทะเบียนธุรกิจ
  
• การมีอยู่ของสถานประกอบการถาวรที่ธุรกิจดำเนินกิจกรรมที่เกี่ยวข้องในสหภาพยุโรป (ถ้ามี) โดยระบุประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปที่สถานประกอบการตั้งอยู่
  

ในอิตาลี นอกเหนือจากข้อมูลข้างต้นแล้ว DAC7 ยังกำหนดให้บริษัทต่างๆ รวบรวมข้อมูลเพิ่มเติมและรายงานต่อหน่วยงานภาษี โดยตัวอย่างของข้อมูลนี้ก็มีอย่างเช่นการระบุบัญชีการเงินและข้อมูลทางการเงินอื่นๆ หากผู้จัดการแพลตฟอร์มทราบ เช่น จำนวนเงินทั้งหมดที่ชำระหรือเครดิตในแต่ละไตรมาสของรอบระยะเวลารายงาน และจำนวนกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับจำนวนเงินที่ชำระหรือเครดิต ค่าธรรมเนียม ค่าคอมมิชชั่น หรือภาษีใดๆ ที่แพลตฟอร์มหักหรือเรียกเก็บ โดยมีภาระผูกพันในการรายงานสำหรับแต่ละไตรมาสของรอบระยะเวลารายงาน สำหรับการเช่าอสังหาริมทรัพย์ (หากมี) ผู้จัดการต้องรวบรวมข้อมูลทะเบียนทรัพย์สินและจำนวนวันเช่าทั้งหมดของอสังหาริมทรัพย์แต่ละแห่งในรอบระยะเวลารายงาน

กรมสรรพากรอิตาลีได้จัดทำรายการคำถามที่พบบ่อยเพื่อช่วยให้ผู้จัดการแพลตฟอร์มชี้แจงข้อสงสัยและรับรองการปฏิบัติตาม DAC7

วิธีรวบรวมข้อมูล

ในทางปฏิบัติ การใช้ DAC7 ถือเป็นความรับผิดชอบของผู้จัดการแพลตฟอร์ม ซึ่งต้องระบุข้อกำหนดฝ่ายเดียวไว้ในเงื่อนไขสัญญาที่ผู้ขายต้องยอมรับเมื่อลงทะเบียนบนแพลตฟอร์มนั้นๆ เพื่อเป็นการปฏิบัติตาม DAC7 ผู้ขายต้องกรอกแบบฟอร์ม Know Your Customer (KYC) เพื่อให้ผู้ดูแลแพลตฟอร์มสามารถยืนยันตัวตนของลูกค้าได้

หากผู้ขายลงทะเบียนโปรไฟล์บนแพลตฟอร์มดิจิทัลในแพลตฟอร์มใดก็ตามก่อนวันที่ 1 มกราคม 2023 ผู้ขายจะได้รับอีเมลจากผู้จัดการแพลตฟอร์มพร้อมแบบฟอร์ม DAC7 ให้กรอก แต่ถ้าหากผู้ขายเปิดบัญชีใหม่บนแพลตฟอร์มดิจิทัล สัญญาจะระบุข้อกำหนด DAC7 ไว้แล้ว พร้อมคำขอให้กรอกแบบฟอร์ม KYC เมื่อลงทะเบียนบนแพลตฟอร์มนั้นๆ ในกรณีนี้ คุณจำเป็นต้องแจ้งข้อมูลดังกล่าวให้กรมสรรพากรอิตาลีทราบอีกครั้ง หากกิจกรรมดังกล่าวเกินขีดจำกัดที่กำหนดไว้สำหรับการตรวจสอบภาษี

ความร่วมมือด้านภาษีระหว่างประเทศ

หนึ่งในวัตถุประสงค์หลักของ DAC7 คือการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป สำหรับแพลตฟอร์มที่ให้บริการในประเทศต่างๆ หากผู้จัดการแพลตฟอร์มดิจิทัลที่จดทะเบียนกับประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปจะต้องส่งข้อมูลดังกล่าวไปยังหน่วยงานภาษีของประเทศนั้นๆ โดยหน่วยงานภาษีของประเทศนั้นๆ จะส่งข้อมูลดังกล่าวไปยังหน่วยงานภาษีของประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ โดยอัตโนมัติตามถิ่นที่อยู่ของผู้ขายแต่ละราย ตัวอย่างเช่น หากผู้ขายชาวอิตาลีขายสินค้าอย่างน้อย 30 รายการผ่าน eBay และออกใบแจ้งหนี้อย่างน้อย 2,000 ยูโร แพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซจะส่งข้อมูลรายได้ที่ธุรกิจได้รับไปยังกรมสรรพากรของเยอรมนี (ซึ่งเป็นที่ตั้งของสำนักงานจดทะเบียนของ eBay) จากนั้น กรมสรรพากรของเยอรมนีจะส่งข้อมูลดังกล่าวไปยังกรมสรรพากรของอิตาลี ในขั้นตอนนี้ หน่วยงานภาษีของอิตาลีจะอ้างอิงข้อมูลที่ได้รับจากเยอรมนีกับแบบแสดงรายการภาษีของธุรกิจ หากข้อมูลไม่ตรงกันก็จะต้องมีการสอบสวน

บทลงโทษของ DAC7

หากผู้จัดการแพลตฟอร์มที่มีภาระผูกพันในการสื่อสารข้อมูลที่จำเป็นไปยังหน่วยงานรายได้ของอิตาลีไม่ดำเนินการดังกล่าวภายในวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี (สำหรับปี 2024 ได้มีการขยายกำหนดเส้นตายออกไปจนถึงวันที่ 15 กุมภาพันธ์) จะต้องรับโทษปรับตั้งแต่ 3,000 ถึง 31,500 ยูโร หรือตั้งแต่ 1,000 ถึง 10,500 ยูโรสำหรับข้อมูลที่ไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้อง

หากผู้ขายไม่ให้ข้อมูลตามที่กำหนดภายใต้ DAC7 หลังจากมีการแจ้งเตือนสองครั้งตั้งแต่การร้องขอครั้งแรก ผู้จัดการแพลตฟอร์มอาจปิดบัญชีของผู้ขายหลังผ่านไป 60 วัน ทำให้ผู้ขายไม่สามารถลงทะเบียนใหม่ได้ หรือผู้จัดการแพลตฟอร์มอาจหักเงินเป็นจำนวนที่ต้องชำระให้กับผู้ขายจนกว่าผู้ขายจะให้ข้อมูลตามที่ร้องขอ

หากคุณต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการเริ่มต้นและดำเนินธุรกิจออนไลน์ โปรดไปที่พอร์ทัลแหล่งข้อมูลของ Stripe นอกจากนี้ Stripe ยังช่วยให้คุณปรับปรุงกระบวนการชำระเงินบนแพลตฟอร์มของคุณด้วย Stripe Checkout ซึ่งเป็นโมดูลการชำระเงินที่โฮสต์บน Stripe ซึ่งได้รับการปรับประสิทธิภาพมาเพื่อเพิ่มอัตราการเปลี่ยนเป็นผู้ใช้แบบชำระเงิน หากต้องการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Checkout และการผสานการทำงานบนแพลตฟอร์ม คุณสามารถเริ่มต้นใช้งานได้เลย