L’économie des plateformes numériques connaît une croissance rapide. Selon les données du Conseil européen, les revenus de ce secteur ont quintuplé entre 2016 et 2020, passant d’environ 3 à 14 milliards d’euros. D’après les estimations, les revenus les plus élevés proviennent des secteurs de la livraison et des services fiscaux. La réglementation européenne DAC7 (Directive sur la coopération administrative) s’inscrit dans ce contexte. Elle vise à lutter contre l’évasion fiscale dans un secteur où de nombreuses sources de revenus ne sont pas déclarées, en étendant les obligations de déclaration et de communication des informations fiscales aux plateformes numériques facilitant la vente de biens et de services. Dans cet article, vous découvrirez ce qu’est le DAC7, qui il cible et ce qu’il signifie pour les entreprises en ligne.

Contenu de l’article

• Qu’est-ce que le DAC7?
  
• Raisons d’être du DAC7
  
• Comment fonctionne le DAC7 en Italie et ce que cela implique pour les entreprises en ligne
  
• Pénalités associées au DAC7
  

Qu’est-ce que le DAC7?

La réglementation DAC7 est un nouveau règlement européen visant à lutter contre l’évasion fiscale des entreprises de commerce en ligne, en renforçant la coopération administrative dans le domaine de la fiscalité. La directive (UE) 2021/514 (« DAC7 ») du Conseil européen est entrée en vigueur le 1er juillet 2021. En Italie, elle comprend également une série de dispositions supplémentaires publiées au Journal officiel le 26 mars 2023, avec le décret législatif italien 32/2023.

L’introduction de la réglementation DAC7 répond au nombre croissant de particuliers et d’entreprises utilisant des plateformes numériques pour vendre des biens et des services en ligne. Souvent, les entreprises ne déclarent pas les revenus générés via ces plateformes et ne s’acquittent pas des impôts correspondants, en particulier lorsque les plateformes opèrent dans plusieurs pays. Cela entraîne une perte de recettes fiscales et confère un avantage injuste aux opérateurs de commerce en ligne par rapport aux entreprises traditionnelles. Selon des estimations de la Commission européenne, le mécanisme mis en œuvre par la DAC7 devrait générer environ 30 milliards d’euros de recettes fiscales supplémentaires pour l’ensemble de l’Union européenne.

Raisons d’être du DAC7

La réglementation DAC7 cible les plateformes numériques. Le terme « plateforme » désigne tout logiciel accessible aux clients, y compris les sites Web et les applications mobiles, servant d’intermédiaire entre les utilisateurs afin de faciliter des activités commerciales moyennant un type de rémunération. Ces activités commerciales comprennent :

• Location immobilière, y compris les propriétés résidentielles et commerciales, ainsi que tout autre espace immobilier et de stationnement
  
• Services personnels
  
• Vente de marchandises
  
• Location de tout moyen de transport
  

La directive prévoit l’obligation pour les gestionnaires de plateformes numériques résidant en Italie – ou dans certains cas, dans d’autres pays – de communiquer certaines données fiscales à l’Agence italienne des revenus via un formulaire lié au DAC7. Ces données permettent aux autorités fiscales d’identifier les contribuables qui n’ont pas déclaré de bénéfices reçus par le biais des plateformes numériques.

Veuillez prendre note que toutes les activités entreprises mentionnées ne sont pas considérées comme pertinentes à cet effet. Les gestionnaires de plateformes sont exemptés de l’obligation de communiquer les données des comptes marchands si ces comptes :

• Avoir conclu moins de 30  transactions par an
  
• Avoir reçu des paiements inférieurs à 2 000 € par an
  

Comment fonctionne le DAC7 en Italie et ce que cela implique pour les entreprises en ligne

Quelles sont les données à communiquer?

Dans le cadre de la réglementation DAC7 en Italie, à compter du 1er janvier 2023, les gestionnaires de plateformes numériques assujettis à des obligations de déclaration doivent compiler et vérifier certaines données relatives aux marchands utilisant leur plateforme, selon qu’il s’agisse de personnes physiques ou d’entités juridiques. Pour les personnes physiques, les gestionnaires doivent collecter les données suivantes :

• Prénom et nom de famille
  
• Adresse principale
  
• Code fiscal fourni au marchand (le cas échéant), précisant le pays d’émission membre de l’UE et, en l’absence de code fiscal, le lieu de naissance du marchand
  
• Numéro de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) du marchand, le cas échéant
  
• Date de naissance
  

Les dirigeants doivent communiquer les informations suivantes à l’aide du formulaire DAC7 pour les entités juridiques :

• Nom de l’entreprise
  
• Siège social juridique
  
• Code fiscal fourni au marchand (le cas échéant), en précisant le pays d’émission membre de l’UE
  
• Numéro de TVA du marchand, le cas échéant
  
• Numéro d’immatriculation de l’entreprise
  
• L’existence d’un établissement stable à partir duquel l’entreprise exerce des activités pertinentes dans l’Union européenne, le cas échéant, en précisant le pays membre de l’UE où il est situé.
  

En Italie, en plus des données mentionnées ci-dessus, la réglementation DAC7 exige également que les entreprises compilent des informations supplémentaires et les déclarent à l’administration fiscale. Ces informations comprennent, à titre d’exemple : l’identification du compte financier et toute autre information de nature financière, si elle est connue du gestionnaire de la plateforme; le montant total payé ou crédité au cours de chaque trimestre de la période de déclaration et le nombre d’activités pertinentes correspondant au montant payé ou crédité; ainsi que tous les frais, commissions ou taxes retenus ou facturés par la plateforme, avec obligation de déclaration pour chaque trimestre de la période de déclaration. Pour les locations immobilières, si elles sont disponibles, les gestionnaires doivent collecter les données cadastrales ainsi que le nombre total de jours de location pour chaque propriété au cours de la période de déclaration.

L’Agence italienne des revenus a conçu une liste de FAQ pour aider les gestionnaires de plateformes à clarifier les doutes et à assurer la conformité avec le CAD7.

Comment collecter des données

Dans la pratique, l’application du CAD7 relève de la responsabilité du gestionnaire de la plateforme, qui doit inclure une clause unilatérale dans les conditions contractuelles que le marchand doit accepter lors de son inscription sur la plateforme en question. Pour se conformer au CAD7, le marchand doit remplir le formulaire de connaissance du client (Know Your client), afin que l’opérateur de la plateforme puisse vérifier l’identité du client.

Si le marchand a créé un profil sur l’une des plateformes numériques avant le 1er janvier 2023, il recevra un courriel du gestionnaire de la plateforme contenant le formulaire DAC7 à remplir. Toutefois, si le marchand ouvre un nouveau compte sur la plateforme numérique, le contrat inclura déjà la clause DAC7, et le formulaire de connaissance du client devra être rempli lors de l’inscription. Dans ce cas, les données ne doivent être communiquées à l’Agence italienne des revenus que si l’activité dépasse les seuils préalablement établis pour le suivi fiscal.

Collaboration entre les pays en matière de fiscalité

Parmi ses principaux objectifs, la réglementation DAC7 prévoit également l’échange d’informations entre les pays membres de l’UE. Pour les plateformes opérant dans plusieurs pays, si le gestionnaire de la plateforme numérique est enregistré dans un pays membre de l’UE, il doit transmettre les informations à l’administration fiscale de ce pays. Selon le lieu de résidence de chaque marchand, l’administration fiscale concernée communique ensuite automatiquement les données aux autorités fiscales des autres pays membres de l’UE. Par exemple, si un marchand italien vend au moins 30 articles via eBay pour un montant total d’au moins 2 000 €, la plateforme communiquera les revenus générés à l’administration fiscale allemande (où se trouve le siège social d’eBay). L’administration fiscale allemande transmettra ensuite ces données à l’Agence italienne des revenus, qui les croisera avec les déclarations fiscales de l’entreprise. En cas d’incohérence, une enquête sera déclenchée.

Pénalités associées au DAC7

Si les gestionnaires de plateformes ayant l’obligation de communiquer les données requises à l’Agence italienne des revenus ne le font pas avant le 31 décembre de chaque année (pour 2024, le délai avait été prolongé au 15 février), ils s’exposeront à une amende comprise entre 3 000 et 31 500 €, ou entre 1 000 et 10 500 € pour des informations incomplètes ou inexactes.

Si les marchands ne fournissent pas les informations requises en vertu du DAC7 après de deux rappels de la requête initiale, le gestionnaire de la plateforme peut clôturer le compte du marchand après 60 jours, l’empêchant de s’inscrire à nouveau ou bien retenir le montant dû au marchand jusqu’à ce que le marchand fournisse les informations demandées.

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