数字平台经济正在快速增长。根据欧洲理事会数据，2016 年至 2020 年间，这一领域的收入增长了近五倍，从约 30 亿欧元增至 140 亿欧元。据估计，最高收入来自外卖和出租车服务行业。DAC7（行政合作指令）欧洲法规与此不谋而合。它旨在打击一个收入来源未被充分申报的行业中的逃税行为，将申报和传递税务信息的义务扩展到促进商品和服务销售的数字平台。在本文中，您将了解什么是 DAC7，它针对的是哪些人，以及它对在线企业意味着什么。

本文内容

• 什么是 DAC7？
  
• DAC7 的目标
  
• DAC7 在意大利的运作方式及其对在线企业的意义
  
• DAC7 罚款
  

什么是 DAC7？

DAC7 是欧洲的一项新法规，旨在打击电商企业的税务逃避行为，从而改善税收领域的行政协作。欧洲理事会的《欧盟指令 (EU) 2021/514》（即所谓的“DAC7”）于 2021 年 7 月 1 日生效。在意大利，该指令还包括 2023 年 3 月 26 日在《官方公报》上发布的一系列补充内容，即意大利第 32/2023 号法令。

引入 DAC7 是为了应对越来越多的个人和企业利用数字平台在线销售商品和服务。企业往往不申报通过在线平台获得的收入，也不缴纳相关的税费，尤其是针对在不同国家运营的平台。这导致了税收收入的损失，也使电商与传统企业相比获得了不合理的优势。根据欧盟委员会的估算，DAC7 实施的机制将为整个欧盟带来约300 亿欧元的额外税收收入。

DAC7 的目标

DAC7 的目标对象是数字平台。术语“平台”指任何客户可访问的软件，包括网站和移动应用，它在客户之间充当中介，以开展业务活动获取某种形式的报酬。这些企业活动包括：

• 房地产租赁，包括住宅和商业物业，以及任何其他房地产和停车位
  
• 个人服务
  
• 商品销售
  
• 任何交通工具的租赁
  

该指令规定，居住在意大利的数字平台管理者（在某些情况下为其他国家），有义务通过与 DAC7 相关的表格向意大利税务局报告特定税务数据。通过这些数据，税务局可以识别出哪些纳税人没有申报通过数字平台获得的收入。

请注意，并非所有提及的企业活动都被视为与此目的相关。如果卖家账户属于以下情况，则平台管理者无需履行数据报告义务：

• 每年完成的交易少于 30 笔
  
• 每年收到的付款少于 2,000 欧元
  

DAC7 在意大利的运作方式及其对在线企业的意义

您需要提交哪些数据

在意大利 DAC7 法规范围内，自 2023 年 1 月 1 日起，具有报告义务的数字平台管理者必须根据卖家类型（自然人或法人）收集并核实与使用其平台的卖家相关的特定数据。对于自然人卖家，管理者必须获取以下数据：

• 名字和姓氏
  
• 主要地址
  
• 提供给卖家的税务代码（如有），注明签发的欧盟成员国，如无税务代码，则注明卖家的出生地
  
• 卖家的增值税税号（如有）
  
• 出生日期
  

对于法人卖家，必须通过 DAC7 表格提交以下信息：

• 企业名称
  
• 法律总部
  
• 提供给卖家的税号（如有），注明签发的欧盟成员国
  
• 卖家的增值税税号（如有）
  
• 工商登记号
  
• 企业在欧盟开展相关活动的常设机构（如有），并注明其工作地点所在的欧盟成员国
  

除上述数据外，意大利 DAC7 还要求企业收集并向税务机关报告更多信息：例如，财务账户识别信息及其他财务性质信息（若管理者已知）；报告期每个季度支付或记入的总金额，以及相关活动次数；平台预扣或收取的任何费用、佣金或税款（报告期每个季度均有报告义务）。对于物业租赁，如有，需收集地籍数据及每项房产在报告期内的租赁天数。

意大利税务局准备了一份常见问题解答，帮助平台管理者澄清疑问，并确保遵守 DAC7 法规。

如何收集数据

在实际操作中，平台管理者应负责执行 DAC7，平台管理者必须在合同条款中加入单方面条款，卖家在平台注册时需同意该条款。为遵守 DAC7 条款，卖家必须填写客户身份验证 (KYC) 表格，以便平台运营商验证客户身份。

如果卖家在 2023 年 1 月 1 日之前，在其中一个数字平台上注册了个人资料，他们将收到平台管理者的电子邮件，并附有需要填写的 DAC7 表格。但是，如果卖家在数字平台上开设了新账户，合同中就已经包含了 DAC7 条款，并要求在相关平台注册时填写客户身份验证 (KYC) 表格。在这种情况下，只有在活动已超出税务监管设定的限额时，才需要向意大利税务局提交数据。

国家间的税务合作

DAC7 的主要目标之一是促进欧盟成员国间的信息交换。对于在不同国家运营的平台，如果数字平台管理者在欧盟成员国注册，他们必须将信息发送给相关国家的税务机关。根据每位卖家的居住地，该国的税务管理部门又会自动将数据传达给其他欧盟成员国的税务部门。例如，如果一个意大利卖家通过 eBay 出售了至少 30 件商品，开票金额至少为 2000 欧元，那么该电商平台就会将企业获得的收益通报给德国税务局（eBay 的注册地）。随后，德国税务局会将数据发送给意大利税务局。此时，意大利税务局将把从德国收集的信息与企业的税务信息交叉比对。如果数据不符，将启动调查。

DAC7 罚款

如果有义务向意大利税务局提交所需数据的平台管理者未能在每年 12 月 31 日前完成（2024 年的截止日期已延长至 2 月 15 日），他们将面临 3,000 欧元至 31,500 欧元的罚款；若提供的信息不完整或不准确，将被处以 1,000 欧元至 10,500 欧元的罚款。

如果卖家在收到初次请求后，经两次提醒仍未能提供 DAC7 所要求的信息，平台管理者可在 60 天后关闭卖家账户，阻止其重新注册，或者平台管理者可扣留卖家应得的款项，直至其提供所要求的信息。

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