De digitale platformeconomie maakt een snelle groei door. Volgens gegevens van de Europese Raad zijn de inkomsten uit deze sector tussen 2016 en 2020 bijna vervijfvoudigd, van ongeveer 3 miljard euro tot 14 miljard euro. Volgens schattingen zijn de hoogste inkomsten afkomstig uit de sectoren bezorgdiensten en taxidiensten. De Europese verordening DAC7 (richtlijn betreffende administratieve samenwerking) past in deze context. Deze verordening heeft tot doel belastingontduiking te bestrijden in een sector waarin veel inkomstenbronnen niet worden opgegeven, door de verplichtingen om belastinginformatie op te geven en door te geven uit te breiden tot digitale platforms die de verkoop van goederen en diensten faciliteren. In dit artikel lees je wat de DAC7 is, op wie deze verordening van toepassing is en wat deze betekent voor onlinebedrijven.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is DAC7?
  
• Doelstellingen van de DAC7
  
• Hoe DAC7 werkt in Italië en wat het betekent voor online bedrijven
  
• DAC7-boetes
  

Wat is DAC7?

De DAC7 is de nieuwe Europese verordening die tot doel heeft belastingontduiking door e-commercebedrijven tegen te gaan, wat leidt tot een betere administratieve samenwerking op het gebied van belastingen. Richtlijn (EU) 2021/514 (de zogenaamde “DAC7”) van de Europese Raad is op 1 juli 2021 in werking getreden en omvat in Italië ook een reeks toevoegingen die op 26 maart 2023 in het Publicatieblad zijn gepubliceerd, met Italiaans wetsdecreet 32/2023.

De invoering van DAC7 was een reactie op het toenemende aantal particulieren en bedrijven dat digitale platforms gebruikt om goederen en diensten online te verkopen. Vaak geven bedrijven de inkomsten die zij via onlineplatforms ontvangen niet aan en betalen zij ook geen belasting daarover, met name wanneer het gaat om platforms die in verschillende landen actief zijn. Dit leidt tot een verlies aan belastinginkomsten en een ongerechtvaardigd voordeel voor e-commercebedrijven ten opzichte van traditionele bedrijven. Volgens ramingen van de Europese Commissie zal het door de DAC7 geïmplementeerde mechanisme in de hele Europese Unie ongeveer 30 miljard euroaan extra belastinginkomsten genereren.

Doelstellingen van de DAC7

De DAC7 richt zich op digitale platforms. De term ‘platform’ verwijst naar alle software die toegankelijk is voor klanten, waaronder websites en mobiele apps, en die fungeert als tussenpersoon tussen klanten met het doel zakelijke activiteiten uit te voeren in ruil voor een bepaalde vergoeding. Deze zakelijke activiteiten omvatten:

• Verhuur van onroerend goed, met inbegrip van woningen en bedrijfsruimten, alsmede ander onroerend goed en parkeerplaatsen.
  
• Persoonlijke dienstverlening
  
• Verkoop van goederen
  
• Verhuur van alle soorten vervoersmiddelen
  

De richtlijn voorziet in de verplichting voor beheerders van digitale platforms die in Italië zijn gevestigd – of in sommige gevallen in andere landen – om bepaalde belastinggegevens aan de Italiaanse belastingdienst door te geven via een formulier met betrekking tot de DAC7. Aan de hand van deze gegevens kan de belastingdienst belastingplichtigen identificeren die inkomsten uit digitale platforms niet hebben aangegeven.

Houd er rekening mee dat niet alle genoemde bedrijfsactiviteiten voor dit doel relevant worden geacht. Platformbeheerders zijn vrijgesteld van de verplichting om gegevens van verkopersaccounts door te geven indien deze accounts:

• Minder dan 30 transacties per jaar hebben afgesloten
  
• Betalingen van minder dan € 2000,00 per jaar hebben ontvangen
  

Hoe DAC7 werkt in Italië en wat het betekent voor online bedrijven

Welke gegevens je moet communiceren

In het kader van de DAC7-verordening in Italië moeten beheerders van digitale platforms met rapportageverplichtingen vanaf 1 januari 2023 bepaalde gegevens over de verkopers die hun platform gebruiken, verzamelen en verifiëren afhankelijk van het type verkoper: natuurlijke personen en rechtspersonen. Beheerders moeten de volgende gegevens over natuurlijke personen verzamelen:

• Voor- en achternaam
  
• Hoofdadres
  
• Belastingnummer verstrekt aan de verkoper (indien beschikbaar), met vermelding van de EU-lidstaat van afgifte en, bij gebrek aan een belastingnummer, geboorteplaats van de verkoper.
  
• Btw-nummer van de verkoper, indien beschikbaar
  
• Geboortedatum
  

Managers dienen de volgende informatie te verstrekken via het DAC7-formulier voor rechtspersonen:

• Bedrijfsnaam
  
• Juridisch hoofdkantoor
  
• Belastingnummer dat aan de verkoper is verstrekt (indien beschikbaar), met vermelding van het EU-lidstaat van afgifte
  
• Btw-nummer van verkoper, indien beschikbaar
  
• Bedrijfsregistratienummer
  
• Het bestaan van een vaste inrichting van waaruit het bedrijf relevante activiteiten in de Europese Unie uitvoert (indien beschikbaar), met vermelding van de EU-lidstaat waar deze is gevestigd.
  

In Italië vereist DAC7, naast de bovengenoemde gegevens, dat bedrijven aanvullende informatie verzamelen en aan de belastingdienst rapporteren. Deze informatie omvat bijvoorbeeld: de identificatie van de financiële rekening en alle andere informatie van financiële aard, indien bekend bij de platformbeheerder; het totale bedrag dat tijdens elk kwartaal van de rapportageperiode is betaald of gecrediteerd en het aantal relevante activiteiten met betrekking tot het betaalde of gecrediteerde bedrag; alle vergoedingen, commissies of belastingen die door het platform zijn ingehouden of in rekening gebracht, met een rapportageverplichting voor elk kwartaal van de rapportageperiode. Voor de verhuur van onroerend goed moeten beheerders, indien beschikbaar, de kadastrale gegevens en het totale aantal verhuurdagen voor elk onroerend goed tijdens de verslagperiode verzamelen.

De Italiaanse belastingdienst heeft een lijst met veelgestelde vragen opgesteld om platformbeheerders te helpen eventuele twijfels weg te nemen en compliance met de DAC7 te garanderen.

Hoe gegevens te verzamelen

Op praktisch niveau valt de toepassing van DAC7 onder de verantwoordelijkheid van de platformbeheerder, die een eenzijdige clausule moet opnemen in de contractuele voorwaarden die de verkoper moet accepteren bij registratie op het betreffende platform. Om te voldoen aan DAC7 moet de verkoper het ken-je-klant (KYC)-formulier invullen, zodat de platformbeheerder de identiteit van de klant kan verifiëren.

Indien de verkoper vóór 1 januari 2023 een profiel op een van de digitale platforms heeft geregistreerd, ontvangt hij een e-mail van de platformbeheerder met het DAC7-formulier dat hij moet invullen. Indien de verkoper echter een nieuw account op het digitale platform opent, zal het contract reeds de DAC7-clausule bevatten, met het verzoek om het ken-je-klant
(KYC)-formulier in te vullen bij de registratie op het betreffende platform. Ook in dit geval hoef je de gegevens alleen aan de Italiaanse belastingdienst door te geven als de activiteit de reeds vastgestelde limieten voor belastingcontrole overschrijdt.

Belastingsamenwerking tussen landen

Een van de belangrijkste doelstellingen van DAC7 is de uitwisseling van informatie tussen EU-lidstaten. Wat betreft platforms die in verschillende landen actief zijn, geldt dat als de beheerder van het digitale platform in een EU-lidstaat is geregistreerd, hij de informatie naar de belastingdienst van het betreffende land moet sturen. Afhankelijk van de woonplaats van elke verkoper geeft de belastingdienst van dat land de gegevens op zijn beurt automatisch door aan de belastingdiensten van de andere EU-lidstaten. Als een Italiaanse verkoper bijvoorbeeld ten minste 30 artikelen via eBay verkoopt, met een factuurwaarde van ten minste 2.000 euro, geeft het e-commerceplatform de door het bedrijf verdiende inkomsten door aan de Duitse belastingdienst (waar het hoofdkantoor van eBay is gevestigd). Vervolgens stuurt de Duitse belastingdienst de gegevens door naar de Italiaanse belastingdienst. Op dat moment vergelijkt de Italiaanse belastingdienst de informatie die zij van Duitsland heeft ontvangen met de belastingaangiften van het bedrijf. Als de gegevens niet overeenkomen, wordt er een onderzoek ingesteld.

DAC7-boetes

Indien platformbeheerders die verplicht zijn om de vereiste gegevens aan de Italiaanse belastingdienst te verstrekken, dit niet vóór 31 december van elk jaar doen (voor 2024 was de deadline verlengd tot 15 februari), krijgen zij een boete van € 3.000,- tot € 31.500,00, of € 1.000,00 tot € 10.500 voor onvolledige of onjuiste informatie.

Indien verkopers na twee herinneringen sinds het eerste verzoek niet de informatie verstrekken die vereist is op grond van DAC7, kan de platformbeheerder na 60 dagen het account van de verkoper sluiten, waardoor deze zich niet opnieuw kan registreren, of kan de platformbeheerder het aan de verkoper verschuldigde bedrag inhouden totdat deze de gevraagde informatie verstrekt.

Als je meer wilt weten over het starten en runnen van een online onderneming, ga dan naar de resource portal van Stripe. Daarnaast kan Stripe je helpen het verwerken van betalingen op je platform te stroomlijnen met Stripe Checkout, een betaalmodule gehost op Stripe die is geoptimaliseerd voor conversie. Als je meer wilt weten over Stripe Checkout en integratie in je platform, ga dannu aan de slag.