La economía de plataformas digitales está creciendo rápidamente. Según datos del Consejo Europeo, los ingresos de este sector casi se quintuplicaron entre 2016 y 2020, pasando de unos 3000 millones de euros a 14,000 millones de euros. Se estima que los ingresos más altos provienen de los servicios de entrega y de transporte tipo taxi. La normativa europea DAC7 (Directiva sobre cooperación administrativa) encaja en este contexto. Su objetivo es combatir la evasión fiscal en un sector en el que no se declaran muchas fuentes de ingresos, ampliando las obligaciones de declarar y comunicar información fiscal a las plataformas digitales que facilitan la venta de bienes y servicios. En este artículo, conocerás qué es la DAC7, a quién se dirige y qué significa para las empresas en línea.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la DAC7?
  
• Objetivos de la DAC7
  
• Cómo funciona la DAC7 en Italia y qué significa para las empresas en línea
  
• Sanciones de la DAC7
  

¿Qué es la DAC7?

La DAC7 es la nueva normativa europea que tiene como objetivo combatir la evasión impuesto entre las empresas de comercio electrónico, lo que lleva a una mejor colaboración administrativa en el ámbito de la tributación.La Directiva (UE) 2021/514 (el llamado “DAC7”) del Consejo Europeo entró en vigor el 1 de julio de 2021, y en Italia, también incluye una serie de adiciones publicadas en el Diario Oficial el 26 de marzo de 2023, con el Decreto Legislativo italiano 32/2023.

La introducción de la DAC7 fue una respuesta al número cada vez mayor de particulares y empresas que usan plataformas digitales para vender bienes y servicios en línea. A menudo, las empresas no declaran los ingresos que reciben a través de plataformas en línea ni pagan los impuestos correspondientes, en particular en lo que respecta a las plataformas que operan en diferentes países. Esto conduce a una pérdida de ingresos fiscales y a una ventaja injustificada de los operadores de comercio electrónico en comparación con las empresas tradicionales. Según estimaciones de la Comisión Europea, el mecanismo implementado por la DAC7 generará ingresos fiscales adicionales de alrededor de 30,000 millones de euros en toda la Unión Europea.

Objetivos de la DAC7

La DAC7 se dirige a las plataformas digitales. El término “plataforma” se refiere a cualquier software accesible para los clientes, incluidos los sitios web y aplicaciones móviles, que actúa como intermediario entre clientes con el propósito de realizar actividades empresariales a cambio de algún tipo de compensación. Estas actividades empresas incluyen:

• Arrendamiento inmobiliario, incluidas las propiedades residenciales y comerciales, así como cualquier otro espacio inmobiliario y de estacionamiento
  
• Servicios personales
  
• Venta de bienes:
  
• Alquiler de cualquier medio de transporte
  

La Directiva establece la obligación por parte de los gestores de plataformas digitales que residen en Italia, o en algunos casos, en otros países, de comunicar determinados datos fiscales a la Agencia Tributaria italiana mediante un formulario relacionado con la DAC7. Estos datos permiten a la administración fiscal identificar a los contribuyentes que no han declarado ingresos percibidos a través de plataformas digitales.

Ten en cuenta que no todas las actividades de la empresa mencionadas se consideran relevantes a estos efectos. Los gestores de plataformas están exentos de la obligación de comunicar los datos de las cuentas de vendedores si dichas cuentas:

• Realizaron al menos de 30 transacciones al año
  
• Recibieron pagos inferiores a €2000 al año
  

Cómo funciona la DAC7 en Italia y qué significa para las empresas en línea

Qué datos necesitas comunicar

En el ámbito de aplicación de la normativa DAC7 en Italia, a partir del 1 de enero de 2023, los administradores de plataformas digitales con obligaciones de presentación de informes deben recopilar y verificar ciertos datos relacionados con los vendedores que usan su plataforma, según el tipo de vendedor: personas físicas y entidades legales. Los administradores deben adquirir los siguientes datos para las personas físicas:

• Nombre y apellido
  
• Domicilio principal
  
• Código impuesto proporcionado al vendedor (si está disponible), especificando el país miembro de la UE de emisión y, en ausencia de un código impuesto, el lugar de nacimiento del vendedor
  
• Número de impuesto al valor agregado (IVA) del vendedor, si está disponible
  
• Fecha de nacimiento
  

Los gerentes deben comunicar la siguiente información mediante el formulario DAC7 para entidades legales:

• Nombre de la empresa
  
• Sede legal
  
• Código impuesto proporcionado al vendedor (si está disponible), especificando el país miembro de la UE de emisión
  
• Número de IVA del vendedor, si está disponible
  
• Número de registro de la empresa
  
• La existencia de un establecimiento permanente desde el que la empresa realiza actividades relevantes en la Unión Europea (si está disponible), especificando el país miembro de la UE en el que se encuentra
  

En Italia, además de los datos anteriores, la CAD7 también exige a las empresas que recopilen más información y la comuniquen a las autoridades fiscales. Esta información incluye, a modo de ejemplo: la identificación de la cuenta financiera y cualquier otra información de carácter financiero, si el administrador de la plataforma la conoce; el importe total pagado o acreditado durante cada trimestre del período sobre el que se informa y el número de actividades pertinentes con respecto al importe pagado o acreditado; cualquier comisión o impuesto retenido o cobrado por la plataforma, con la obligación de presentar informes para cada trimestre del período sobre el que se informa. En el caso del alquiler de propiedades, si está disponible, los administradores deben recopilar los datos catastrales y el número total de días de alquiler de cada propiedad durante el período sobre el que se informa.

La Agencia Tributaria italiana ha preparado una lista de preguntas frecuentes para ayudar a los gestores de plataformas a aclarar cualquier duda y garantizar el cumplimiento de la normativa DAC7.

Cómo recopilar datos

A nivel práctico, la aplicación de la DAC7 es responsabilidad del gerente de la plataforma, quien debe incluir una cláusula unilateral dentro de las Condiciones contractuales que el vendedor debe aceptar al registrarse en la plataforma en cuestión.Para cumplir con la DAC7, el vendedor debe completar el formulario Conozca a su cliente (KYC), para que el operador de la plataforma pueda verificar la identidad del cliente.

Si el vendedor registró un perfil en una de las plataformas digitales antes del 1 de enero de 2023, recibirá un correo electrónico del gerente de la plataforma con el formulario DAC7 para completar. Sin embargo, si el vendedor abre una nueva cuenta en la plataforma digital, el contrato ya incluirá la cláusula DAC7, con la solicitud de completar el formulario KYC al registrarse en la plataforma en cuestión. En este caso, una vez más, solo necesitas comunicar los datos a la Agencia Tributaria italiana si la actividad supera los límites ya establecidos para el monitoreo impuesto.

Colaboración tributaria entre países

Entre sus principales objetivos, la DAC7 también prevé el cambio de información entre los países miembros de la UE. En lo que respecta a las plataformas que operan en diferentes países, si el administrador de la plataforma digital está registrado en un país miembro de la UE, debe enviar la información a la autoridad fiscal del país en cuestión. Según el lugar de residencia de cada vendedor, la administración fiscal de ese país, a su vez, comunica automáticamente los datos a las autoridades fiscales de los demás países miembros de la UE. Por ejemplo, si un vendedor italiano vende al menos 30 ítems a través de eBay, factura al menos €2000, la plataforma de comercio electrónico comunicará los ingresos obtenidos por la empresa a la autoridad fiscal alemana (donde está ubicada eBay). Posteriormente, la autoridad fiscal alemana enviará los datos a la Agencia Tributaria italiana. En este punto, la administración fiscal italiana cotejará la información recibida de Alemania con las declaraciones de impuestos de la empresa. Un error o inconsistencia en los datos provocará que se inicie una investigación.

Sanciones de la DAC7

Si los administradores de plataformas con la obligación de comunicar los datos requeridos a la Agencia Tributaria italiana no lo hacen antes del 31 de diciembre de cada año (para 2024, el plazo se había extendido hasta el 15 de febrero), estarán sujetos a una multa de entre €3,000 y €31,500, o entre €1,000 y €10,500 por información incompleta o inexacta.

Si los vendedores no proporcionan la información requerida en virtud de la DAC7 después de dos recordatorios desde la solicitud inicial, el gerente de la plataforma puede cerrar la cuenta del vendedor después de 60 días, lo que les impide volver a registrarse, o el gerente de la plataforma puede retener el importe adeudado al vendedor hasta que proporcione la información solicitada.

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