La economía de las plataformas digitales está experimentando un gran auge. Según los datos del Consejo Europeo, los ingresos de este sector se multiplicaron casi por cinco entre 2016 y 2020, de unos 3000 millones de euros a 14.000 millones de euros. Las estimaciones revelan que los ingresos más altos proceden de los sectores que prestan servicios de reparto y taxis. La normativa europea DCA7 (Directiva sobre Cooperación Administrativa) es aplicable en este contexto. Pretende combatir la evasión fiscal en un sector en el que no se declaran muchas fuentes de ingresos y, para ello, extiende las obligaciones de declarar y comunicar la información fiscal a las plataformas digitales que facilitan la venta de bienes y servicios. En este artículo explicamos qué es la DCA7, a quién se aplica y que entraña para las empresas que operan por Internet.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es la DCA7?
  
• Destinatarios de la DCA7
  
• Cómo funciona la DCA7 en Italia y qué supone para las empresas que operan por Internet
  
• Sanciones por incumplimiento de la DCA7
  

¿Qué es la DCA7?

La DCA7 es la nueva normativa europea que pretende combatir la evasión fiscal de las empresas de e-commerce, lo que supone una mejora de la colaboración administrativa en el ámbito de la fiscalidad. La Directiva (UE) 2021/514 (conocida como «DCA7») del Consejo Europeo entró en vigor el 1 de julio de 2021 y, en Italia, también incluye una serie de adiciones publicadas en el Diario Oficial de 26 de marzo de 2023 con el Decreto Legislativo italiano 32/2023.

La DCA7 se adoptó debido al aumento de particulares y empresas que usan las plataformas digitales para vender bienes y servicios por Internet. Las empresas no suelen declarar los beneficios que obtienen a través de dichas plataformas ni pagar los impuestos relacionados, sobre todo cuando se trata de plataformas que operan en países diferentes. Esto supone una pérdida de ingresos fiscales y una ventaja injustificada para los operadores del e-commerce en comparación con las empresas tradicionales. Según estima la Comisión Europea, el mecanismo implementado por la DCA7 generará unos ingresos fiscales adicionales aproximados de 30.000 millones de euros en toda la Unión Europea.

Destinatarios de la DCA7

La DCA7 se dirige a las plataformas digitales. El término «plataforma» hace referencia a cualquier software accesible para los clientes, incluidos sitios web y aplicaciones móviles, que actúe como intermediario entre los clientes a efectos de desarrollar actividades comerciales a cambio de algún tipo de retribución. Las actividades comerciales son las siguientes:

• arrendamiento de bienes inmuebles, incluidas propiedades residenciales y comerciales, así como cualquier otro bien inmueble y espacio de estacionamiento,
  
• servicios personales,
  
• venta de bienes,
  
• arrendamiento de cualquier medio de transporte.
  

La Directiva prevé la obligación de los administradores de las plataformas digitales que residen en Italia —o, en algunos casos, en otros países— de comunicar determinados datos fiscales a la Agencia Tributaria italiana a través de un formulario relacionado con la DCA7. Estos datos permiten a la Administración tributaria identificar a los contribuyentes que no han declarado los beneficios recibidos a través de las plataformas digitales.

Ten en cuenta que no todas las actividades comerciales mencionadas se consideran pertinentes para este fin. Los administradores de las plataformas están exentos de la obligación de comunicar los datos de las cuentas de los vendedores en los siguientes supuestos:

• La cuenta efectúa menos de 30 transacciones al año.
  
• La cuenta recibe pagos inferiores a 2000 € al año.
  

Cómo funciona la DCA7 en Italia y qué supone para las empresas que operan por Internet

Qué datos debes comunicar

En el marco de la DCA7 en Italia, a partir del 1 de enero de 2023, los administradores de plataformas digitales obligados a presentar declaraciones deben recopilar y verificar determinados datos relacionados con los vendedores que usan su plataforma, según el tipo de vendedor, es decir, persona física o jurídica. Los administradores deben recabar los siguientes datos si se trata de personas físicas:

• nombre y apellidos,
  
• dirección principal,
  
• código fiscal proporcionado al vendedor (si está disponible), especificando el Estado miembro de la UE emisor y, en ausencia de un código fiscal, el lugar de nacimiento del vendedor,
  
• número de impuesto sobre el valor añadido (IVA) del vendedor, si está disponible,
  
• fecha de nacimiento.
  

Los administradores deben comunicar los siguientes datos a través del formulario de la DCA7 si se trata de personas jurídicas:

• nombre de la empresa,
  
• sede social,
  
• código fiscal proporcionado al vendedor (si está disponible), especificando el Estado miembro de la UE emisor,
  
• número de IVA del vendedor, si está disponible,
  
• número de registro de la empresa,
  
• la existencia de un establecimiento físico permanente desde el que la empresa lleva a cabo las actividades pertinentes en la Unión Europea (si procede), especificando el Estado miembro de la UE en el que está ubicado.
  

En Italia, aparte de los datos anteriores, la DCA7 también exige a las empresas recabar información adicional y presentarla a las autoridades fiscales. Esta información incluye, por ejemplo, la identificación de la cuenta financiera y cualquier otro dato de carácter financiero, en caso de que el administrador de la plataforma lo conozca; el importe total pagado o abonado durante cada trimestre del período de referencia y el número de actividades pertinentes relacionadas con el citado importe; todas las tasas, las comisiones o los impuestos retenidos o cobrados por la plataforma, con la obligación de declararlos en cada trimestre del período de referencia. En el caso de arrendamiento de bienes inmuebles, si procede, los administradores deben recabar los datos catastrales y el número total de días de alquiler de cada propiedad durante el período de referencia.

La Agencia Tributaria italiana ha elaborado una lista de preguntas frecuentes para ayudar a los administradores de las plataformas a aclarar todas las dudas y garantizar el cumplimiento de la DCA7.

Cómo recopilar los datos

En términos prácticos, la aplicación de la DCA7 es responsabilidad del administrador de la plataforma, que debe incluir una cláusula unilateral en las condiciones contractuales que el vendedor debe aceptar al registrarse en la plataforma pertinente. Para cumplir la DCA7, el vendedor debe rellenar el formulario de conocimiento del cliente/KYC para que el operador de la plataforma pueda verificar la identidad del cliente.

Si el vendedor creó un perfil en una plataforma digital antes del 1 de enero de 2023, recibirá un correo electrónico del administrador de la plataforma con el formulario de la DCA7 que debe rellenar. Sin embargo, si el vendedor crea una cuenta nueva en la plataforma digital, el contrato ya incluirá la cláusula sobre la DCA7, en la que se indica que es necesario rellenar el formulario KYC al registrarse en la plataforma en cuestión. También en este caso, solo tienes que comunicar los datos a la Agencia Tributaria italiana si la actividad excede los límites ya establecidos para el control fiscal.

Colaboración tributaria entre países

Entre sus objetivos principales, la DCA7 también contempla el intercambio de información entre los Estados miembros de la UE. En cuanto a las plataformas que operan en diferentes países, si el administrador de la plataforma digital está registrado en un Estado miembro de la UE, debe enviar la información a la autoridad fiscal del país correspondiente. En función del lugar de residencia de cada vendedor, la Administración tributaria de dicho país, a su vez, comunica los datos directamente a las autoridades fiscales de los demás Estados miembros de la UE. Por ejemplo, si un vendedor italiano vende al menos 30 artículos en eBay por los que factura 2000 € como mínimo, la plataforma de e-commerce comunicará los beneficios obtenidos por la empresa a la autoridad fiscal alemana (donde está inscrita la sede social de eBay). Posteriormente, la autoridad fiscal alemana enviará los datos a la Agencia Tributaria italiana. A partir de ahí, la Administración tributaria italiana cotejará la información recibida de Alemania con las declaraciones de impuestos de la empresa. Cualquier discrepancia en los datos supondrá la puesta en marcha de una auditoría.

Sanciones por incumplimiento de la DCA7

Si los administradores de las plataformas obligadas a comunicar los datos requeridos a la Agencia Tributaria italiana no lo hacen antes del 31 de diciembre de cada año (para 2024, el plazo se ha ampliado hasta el 15 de febrero), se les impondrá una multa de entre 3000 € y 31.500 €, o de entre 1000 € y 10.500 € si la información es incompleta o inexacta.

Si los vendedores no facilitan la información requerida en el marco de la DCA7 después de recibir los dos recordatorios a partir del primer requerimiento, el administrador de la plataforma podrá cerrar la cuenta del vendedor en el plazo de 60 días e impedirle que vuelva a registrarse, o bien podrá retener el importe adeudado al vendedor hasta que proporcione la información solicitada.

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