利益剰余金勘定は、企業が事業への再投資のために確保した累積利益を追跡するために使用する財務台帳です。この勘定は、成長に向けた資金提供、負債の返済、または将来に備えた準備のために企業が保持し、株主に配当として分配されることがない純利益の一部を反映しています。

以下では、利益剰余金が重要である理由や、剰余金の計算方法など、利益剰余金勘定について知っておくべきことを説明します。

この記事の内容

• 利益剰余金勘定は財務諸表にどのように示されますか？
  
• 利益剰余金勘定の残高に影響する要因は何ですか？
  
• 成長のために利益剰余金が重要なのはなぜですか？
  
• 企業の利益剰余金はどのように算出されますか？
  
• 利益剰余金勘定の管理でよくある間違いは何ですか？
  

利益剰余金勘定は財務諸表にどのように示されますか？

使用している財務諸表に応じて、利益剰余金はさまざまな方法で示されます。

貸借対照表

貸借対照表の株主資本の項目は、普通株式などの他の持分勘定と並び、事業の累積収益から配当を差し引いたものです。

通常、次のようになります。

株主資本

• 普通株: $50,000
  
• 利益剰余金: $120,000
  
• 純資産合計: $170,000
  

これは、支出ではなく事業に再投資された金額を示します。

剰余金計算書

企業では、この資本を個別に調べるために剰余金計算書を作成することがあります。この計算書には、特定期間における勘定の活動の簡単な会計が含まれています。期首の利益剰余金残高から始まり、損益計算書からの純利益または純損失を加算します。最後に、期間中に支払われた配当金を差し引いて期末残高が算出され、貸借対照表に繰り越されます。

以下に例を示します。

剰余金計算書

• 期首利益剰余金: $100,000
  
• 加算: 純利益 $40,000
  
• 控除: 配当金 ($20,000)
  
• 期末利益剰余金: $120,000
  

この計算書は、事業の収益性と利益の用途を評価するのに役立ちます。

損益計算書

通常、利益剰余金は損益計算書には直接記載されませんが、純利益は記載されます。最終的な純利益は利益剰余金勘定に反映されます。

利益剰余金勘定の残高に影響する要因は何ですか？

利益剰余金に影響する可能性がある要因としては、事業の収益性、財務戦略、所有構造の変更などがあります。ここでは、利益剰余金勘定に影響する最も大きな要因を説明します。

純利益または純損失

事業が利益を上げている (つまり純利益がある) 場合、利益剰余金は増加します。純損失がある場合、利益剰余金は減少します。一貫した収益性は、時間の経過とともにこの勘定が増加することに寄与する可能性があります。

配当金の支払い

配当金は利益剰余金に影響します。現金配当 (利益剰余金と現金が減少) または株式配当 (総資本を減らさずに資本を振り替え) のいずれであっても、利益剰余金勘定残高は減少します。企業は、株主の満足度の維持と、事業への利益の再投資のバランスを取る必要があります。

前期からの調整

場合によっては、間違いを訂正したり、新しい会計ルールを反映するために帳簿を更新したりする必要があります。このような調整により、利益剰余金への加算または控除が生じることがあります。次に例を示します。

• 前年度に収益が計上されていなかった場合、調整後は増加となります。

• 費用が過小計上されていた場合、利益剰余金が減少する可能性があります。

重要なビジネス上の意思決定

成長プロジェクトに資金を提供するか、新規資産を購入するかなどの事業への再投資に関する決定は、間接的に利益剰余金に影響する可能性があります。このような決定は将来の収益性に影響し、最終的にはこの残高に影響を与えます。

企業再編

合併、買収、売却は株式を中心に動くことが多く、利益剰余金に好影響または悪影響を与える可能性もあります。たとえば、収益性の高い事業との合併では利益剰余金は増加する可能性がありますが、売却では残高が減少する可能性があります。

法的要件または規制要件

一部の業界や地域では、企業が留保できる利益の額がルールによって規定されています。たとえば一部の国では、銀行やその他の規制対象事業体に対し、収益のすべてを利益剰余金勘定として留保するのではなく、収益の一部を特定の準備金に割り当てることを義務付けています。

全体的な経済状況

経済の強さも寄与します。市況が好調な場合、企業は拡大のためにより多くの剰余金を保持することがあります。経済的に厳しい状況では、損失補填や、配当金の支払いの維持のために、利益剰余金を使う可能性があります。

成長のために利益剰余金が重要なのはなぜですか？

利益剰余金は成長のための重要な要因です。外部からの資金調達 (融資、新規株式の発行など) とは異なり、利益剰余金は自己創出利益です。負債の増加や所有権の希薄化を行わずに、拡大のための柔軟性と持続可能性を実現します。利益剰余金により、新規拠点の開設、生産能力の拡大、新しいテクノロジーやインフラへの投資のための資金が直接提供されるだけでなく、事業がより容易に成長できるようになります。

• 研究開発への資金提供 利益剰余金は、研究開発 (R&D) のための資金を提供します。これにより、企業は外部の承認や資金調達なしで新製品の開発とテスト、製品の改善などを行い、競合他社の一歩先を行くことができます。

• セーフティネットの構築: 健全な利益剰余金勘定は、財政面での保護となります。堅調な利益剰余金を確保している企業は、景気後退や想定外の費用 (修理や法的問題など) に対処し、市場の変化に応じて重要な措置を講じる準備が整っています。

• 投資家を惹きつける: 利益を分配するのではなく、維持することで、長期的には投資家にとって企業がより魅力的になります。企業自体に再投資していることを示すことで、収益性 (および株主価値) が時間の経過とともに高まることを示唆できます。また投資家は、再投資を先見の明のあるリーダーシップの表れと捉えることがよくあります。

• 外部資金への依存度が低い: 外部からの資金提供には条件が伴います。利益剰余金があることで、企業は意思決定をコントロールしながら有機的に成長することができます。

• 経時的な複利効果: 利益剰余金が賢明に再投資されるた結果得られる利益を企業にさらに再投資でき、これにより複利効果がもたらされます。例えば、生産拡大のために利益を留保し、増産の結果として売上や利益が増えれば、その利益をさらに再投資することができます。

• 柔軟性の促進: 利益剰余金により、競合他社の買収、新規市場への参入、新製品の発売など、企業は自由に魅力的な機会に迅速に取り組むことができます利益剰余金を現金で保持することで、資金調達を待つ必要がなくなります。

企業の利益剰余金はどのように算出されますか？

利益剰余金を算出するには、企業の期首時点の利益剰余金に純利益を加算し (または純損失を差し引き)、配当金 (現金または株式) を差し引きます。この計算では、公表されている配当のみが対象となります。提案されている配当支払いは、正式に承認されるまでは利益余剰金に影響しません。計算式は次のとおりです。

利益剰余金 = 期首利益剰余金残高 + 純利益または純損益 - 配当金

以前の期間からの再表示または修正 (収益 の誤りの訂正など) がある場合は、それに応じて期首残高を調整します。

計算例

昨年度末の利益剰余金は 200,000 ドルでした。純利益が 50,000 ドル、支払われた配当金が 20,000 ドルでした。期首剰余金に当期純利益を加算し、配当金を差し引きます。

期末利益剰余金 = $200,000 + $50,000 − $20,000 = $230,000

年度末の利益剰余金勘定の残高は $230,000 です。

利益剰余金勘定の管理でよくある間違いは何ですか？

利益剰余金勘定は事業の将来を計画する上で重要ですが、以下の点に注意しないと、思わぬリスクを招く可能性があります。

• 配当金の誤分類: 利益剰余金から配当金を差し引くのを忘れたり、他の勘定に計上したりすると、再投資に回せる利益が実際よりも多く見えてしまうことがあります。その結果、不適切な意思決定につながるだけでなく、会計基準を満たせなくなる恐れがあります。現金配当や株式配当によって利益剰余金は減少します。これらを適切に計上しないと、残高が過大評価されます。

• 調整の無視: 会計処理における誤りや変更がある場合、前年度の利益剰余金を調整する必要があります。これらの調整を省略すると、財務情報に誤りが生じ、不整合が発生し、関係者が数値を信頼することが難しくなる可能性があります。

• 配当の過払い: 配当の支払いが利益剰余金よりも多くなると、勘定が赤字になる可能性があります。これにより、成長に資金を供給する能力が制限され、企業が法的な問題に巻き込まれる可能性があります。

• 制限の見落とし: ローン契約や規制によって、分配または再投資できる金額が制限されている場合があります。これらの規制や制限を無視すると、罰則や訴訟が発生したり、融資元の信頼を完全に損なう可能性があります。

• 剰余金を使用しない場合: もう 1 つの罠は、利益剰余金の使途についての計画なしに剰余金を貯め込むことです。これは、企業の最善の利益のために利益剰余金を活用できる機会を逃すことになります。

• 利益剰余金をと現金の混同 利益剰余金は会計上の数値であり、企業でその量の流動性があることを意味するものではありません。これを誤解すると、キャッシュフローの問題が生じる可能性があります。

• 関係者とコミュニケーションをとらない: 利益剰余金に関する決定は、株主やその他の関係者に明確に伝達されるべきです。減配や再投資の理由が十分に説明されていないと、緊張や誤解が生じる可能性があります。

• 税務上の影響の見落とし: 利益剰余金は、利益と配当の課税方法に影響します。このため管理を誤ると、予期せぬ負債や罰則につながる可能性があります。再投資や支払いが企業全体の税務戦略にどのような影響を与えるかを理解することが重要です。

• 利益剰余金への過度の依存: 成長のための唯一の資金源として利益余剰金に依存することが、成長の足かせとなる可能性があります。成長を加速させるためには外部からの資金調達を受け入れる方が適切な選択肢である場合があります。また、利益剰余金について慎重になり過ぎると機会を逃す可能性があります。

• 勘定の見直しを定期的に行っていない: 利益剰余金勘定は積極的に管理する必要があります。定期的に残高を見直して、各自の目標と財務の現状に対応していることを確認します。事業の戦略の進化に伴い、このような優先事項の変化が利益剰余金に反映されているべきです。