所得税従量課税オプションとは何ですか？このオプションは自営業者にとってメリットがありますか？従量課税オプションが選択されているかどうかをどのように確認できますか？零細企業はどのような税金のオプションを利用できますか？この記事では、零細企業に適用される各種の所得税税制について説明します。従量課税オプションの具体的な内容、それを利用する方法、および法令遵守に必要な手順についても扱います。
この記事の内容
- 所得税従量課税オプションの概要
- 従来の課税方式と従量課税オプションの違い
- 従量課税オプションの税率
- 所得税の方式に従量課税オプションを選択した場合の年次所得税申告の扱いについて
- この制度のメリットを享受するための条件
- 従量課税オプションのメリット
- 従量課税オプションを選択する方法
- 従量課税オプションの選択を解除する方法
- 従量課税税制で確定申告を行う方法
所得税従量課税オプションの概要
所得税従量課税オプションは、従来型の税制の代替手段であり、零細企業が利用できます。このオプションでの税金の支払いは、入金を受けた時点の厳密なキャッシュフローに基づいて計算されます。適用される税率は、自営業者または零細企業の主要な事業内容に対応します。
この税制では、所得税 (IR) は、零細企業の売上高と選択した頻度に応じて、毎月または四半期ごとに、社会保険料と同時に納付します。Urssaf は、フランスの社会保障拠出金の徴収機関であり、Direction générale des Finances publiques の代わりに税金を徴収する責任があります。
従来の課税方式と従量課税オプションの違い
零細企業は、自動的に従来型の課税方式 (「コモンロー方式」としても知られる) の対象となります。これは、2042 フォーム、およびその付属書類である 2042-C-PRO フォームを使用して、年次税務申告の提出を義務付ける税制です。これらのリンクから 2022 年のフォームを入手できます。2023 年のフォームはまだ提供されていません。
従来型課税の対象となる事業者は、年間の税引前売上に適用される税額控除の恩恵を受けることができます。これは事業活動の種類に応じて変動するもので、以下のとおりです。
- 自営業活動の場合、売上の 34%
- ビジネスサービスの場合 50%
- 商品販売の場合 71%
控除により、零細企業の課税所得は削減され、累進所得税率に基づいて課税されます。
注: 最低控除額は 305 ユーロですが、事業活動が複数の種類にまたがっている場合はこの限りではありません。この場合、控除額は 610 ユーロ未満にはなりません。
従量課税オプションの場合、所得税は定期的に (毎月または四半期ごとに) Urssaf に申告され、支払われます。税額は、事業の月次または四半期ごとの税引前売上高に該当の税率を適用することで計算されます。
従量課税オプションの税率
この特別税制で適用される税率は、事業活動の種類によって異なります。以下のとおりです。
- 販売活動や宿泊施設 (分類上の宿泊施設、ホテルの部屋など) の提供に関わる活動については 1%
- 工業および商業利益 (BIC)、家具付き物件の賃貸ビジネスまたは工芸サービスについては 1.7%
- サービス提供および非営利目的の利益 (BNC) に分類される自営業活動については 2.2%
社会保険料も、事業活動の種類に応じて適用されます。以下のとおりです。
- 家具付き宿泊施設に分類される物件の賃貸については 6%
- 商品販売については 12.3%
- サービス提供と自営業については 21.1%
- ビジネスまたは工芸サービス、および規制対象でない自営業については 21.2%
所得税の方式に従量課税オプションを選択した場合の年次所得税申告の扱いについて
従量課税オプションを選択した場合でも、2042-C-PRO フォームを使用して年次の税務申告を行わなければなりません。ただし、年次申告は税務署が平均税率と参照課税収益 (RFR) を確定する目的で使用するもので、課税が二重に発生するということはありません。
このフォームは、Direction générale des Finances publiques ウェブサイトの非公開エリアから電子的に記入できます。「売上処理による所得税支払いを選択した零細起業家」の欄には、年間売上高を記入しなければなりません。当社の記事で、2042-C-PRO フォームについての詳細を確認できます。
この制度のメリットを享受するための条件
従量課税オプションを利用する場合、課税世帯内全員の基準年度における参照課税収益 (N-2) が、所定の額を下回っていなければなりません。この額は、独身者 (家族区分) の場合は 2 万 6,070 ユーロ、夫婦 (2 人相当) の場合は 5 万 2,140 ユーロ、子供 1 人を持つ夫婦 (2.5 人相当) の場合は 6 万 5,175 ユーロとなります。また金額は、0.5 人相当分増加するごとに、50% 増加します。
注: 2024 年の場合、2022 年の参照課税収益を考慮する必要があります。
さらに、前年度の税抜き売上高は、零細企業制度を適用するためのしきい値を超えてはなりません。しきい値は以下のとおりです。
- 商品販売、食品の提供 (持ち帰りまたはイートイン)、宿泊施設の事業者については 18 万 8,700 ユーロ
- 事業利益 (BIC) または非事業利益 (BNC) の制度が適用されるサービスプロバイダーについては 7 万 7,700 ユーロ
事業者は、マイクロソーシャル制度を選択する必要があります。これは、社会保障費用を計算し支払うための簡略化されたシステムで、費用は売上に比例して計算されます。
従量課税オプションのメリット
従量課税オプションの主な利点は、実際の収入に基づいて、税金や拠出金をリアルタイムで支払えることです。したがって、控除は年間を通じて分散され、効率的なキャッシュフローが実現します。
さらに、支払いの予測可能性が向上し、売上には、事業活動の性質に応じた固定税率が適用されます。この簡略化された計算方法は、特に零細企業にとって魅力的です。
従量課税オプションを選択する方法
従量課税オプションを選択するには、Urssaf に申請します。この申請は、Urssaf のウェブサイトで毎年 9 月 30 日までに実行する必要があります。従量課税オプションは申請の翌年度から有効になります。この支払いのメリットを速やかに享受したい場合、零細企業の設立後、事業を開始してから 3 カ月目の最終日までに事業手続きの窓口で申請する必要があります。
従量課税オプションの選択を解除する方法
売上高または課税収益が設定されたしきい値を超えると、所得税従量課税オプションは利用できなくなります。さらに、簡易課税制度または通常の課税制度を選択した場合、零細企業を対象とする制度の対象外となり、以後は従量課税オプションの対象ではなくなります。任意で従量課税オプションを解除することも可能です。遅くとも 9 月 30 日までに Urssaf で手続きを完了すれば、解除は翌年度から有効になります。
従量課税税制で確定申告を行う方法
また事業者は、選択した納税頻度に応じて、毎月または四半期ごとに Urssaf のウェブサイトを介してオンラインで売上申告を提出しなければなりません。収入に基づいて、支払いと社会保障費用が計算されます。売上がない場合 (つまり、売上高が 0 の場合)、金額の代わりに「néant」(ゼロ) という単語を入力してください。
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