ตัวเลือกการชำระภาษีเงินได้แบบทยอยจ่ายคืออะไร วิธีนี้เหมาะสำหรับผู้ประกอบอาชีพอิสระหรือไม่ คุณจะทราบได้อย่างไรว่าคุณเลือกใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายแล้วหรือเปล่า ธุรกิจขนาดย่อมมีตัวเลือกภาษีแบบใดให้เลือกใช้บ้าง บทความนี้จะช่วยตอบคำถามเกี่ยวกับระบบภาษีเงินได้แบบต่างๆ สำหรับธุรกิจขนาดย่อม และดูรายละเอียดของตัวเลือกแบบทยอยจ่าย รวมถึงวิธีใช้ประโยชน์จากตัวเลือกนี้และขั้นตอนต่างๆ ที่คุณต้องทำเพื่อให้มั่นใจได้ถึงการปฏิบัติตามข้อกำหนด

เนื้อหาหลักในบทความ

• ตัวเลือกภาษีเงินได้แบบทยอยจ่ายคืออะไร
  
• การเก็บภาษีแบบดั้งเดิมและตัวเลือกแบบทยอยจ่ายแตกต่างกันอย่างไร
  
• ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายมีอัตราภาษีอยู่ที่เท่าใด
  
• คุณยังต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปีเมื่อใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายหรือไม่
  
• คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างจึงจะได้รับประโยชน์จากระบบนี้
  
• ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายมีประโยชน์อย่างไรบ้าง
  
• คุณจะเลือกใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายได้อย่างไร
  
• คุณจะหยุดตัวเลือกแบบทยอยจ่ายได้อย่างไร
  
• คุณจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีในระบบภาษีแบบทยอยจ่ายอย่างไร
  

ตัวเลือกภาษีเงินได้แบบทยอยจ่ายคืออะไร

ตัวเลือกการชำระภาษีเงินได้แบบทยอยจ่ายเป็นทางเลือกที่ธุรกิจขนาดย่อมต่างๆ นำมาใช้แทนการเก็บภาษีแบบดั้งเดิม เมื่อใช้ตัวเลือกนี้ จำนวนภาษีที่ต้องจ่ายก็จะคำนวณตามจำนวนเงินที่แน่ชัดซึ่งเข้ามาบนใบเสร็จ อัตราภาษีที่เกี่ยวข้องจะสอดคล้องกับการดำเนินงานหลักของบุคคลที่ประกอบอาชีพอิสระหรือธุรกิจขนาดย่อม

ในระบบภาษีแบบนี้ ภาษีเงินได้ (IR) จะมีการชำระเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาสตามรายรับรวมของธุรกิจขนาดย่อมและความถี่ที่เลือกไว้ โดยจ่ายพร้อมกับเงินสมทบประกันสังคม โดย Urssaf (สำนักงานเรียกเก็บเงินสมทบประกันสังคมของฝรั่งเศส) มีหน้าที่เรียกเก็บภาษีในนามของ Direction générale des Finances publiques

การเก็บภาษีแบบดั้งเดิมและตัวเลือกแบบทยอยจ่ายแตกต่างกันอย่างไร

ธุรกิจขนาดย่อมจะต้องเสียภาษีแบบดั้งเดิม (หรือที่เรียกว่า "ระบบกฎหมายทั่วไป") โดยอัตโนมัติ ซึ่งเป็นระบบภาษีที่กำหนดให้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีโดยใช้แบบฟอร์ม 2042 และเอกสารแนบซึ่งก็คือแบบฟอร์ม 2042-C-PRO โดยคุณสามารถดูแบบฟอร์ม 2022 ได้ผ่านลิงก์เหล่านี้ ส่วนแบบฟอร์ม 2023 ยังไม่มีให้บริการ

ธุรกิจที่มีการเก็บภาษีแบบดั้งเดิมจะได้รับการหักภาษีสำหรับรายรับรวมก่อนหักภาษีประจำปีของตน ซึ่งจะแตกต่างกันไปตามประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ ดังนี้

• 34% ของรายรับรวมสำหรับการประกอบอาชีพอิสระ
  
• 50% สำหรับบริการธุรกิจ
  
• 71% สำหรับการขายสินค้า
  

การลดหย่อนจะเป็นการลดรายรับที่ต้องเสียภาษีของธุรกิจขนาดย่อม ซึ่งจำนวนดังกล่าวจะต้องเสียภาษีตามกำหนดการสำหรับภาษีเงินได้อัตราก้าวหน้า

หมายเหตุ: การลดหย่อนขั้นต่ำจะอยู่ที่ 305 ยูโร เว้นแต่จะเป็นกิจกรรมในรูปแบบผสม ซึ่งในกรณีนี้ การลดหย่อนจะต้องไม่ต่ำกว่า 610 ยูโร

เมื่อใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่าย จะต้องสำแดงภาษีเงินได้และชำระเป็นระยะๆ (รายเดือนหรือรายไตรมาส) ให้กับ Urssaf ยอดภาษีจะคำนวณโดยการใช้อัตราภาษีที่เหมาะสมกับรายรับรวมก่อนคำนวณภาษีแบบรายเดือนหรือรายไตรมาสของธุรกิจนั้นๆ

ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายมีอัตราภาษีอยู่ที่เท่าใด

ในระบบพิเศษนี้ อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้จะแตกต่างกันไปตามประเภทกิจกรรมที่ดำเนินการ ดังนี้

• 1% สำหรับกิจกรรมที่เป็นการขายสินค้าหรือการจัดหาที่พัก (ที่พักที่มีการจัดระดับ ห้องโรงแรม ฯลฯ)
  
• 1.7% สำหรับธุรกิจหรือบริการช่างฝีมือที่อยู่ในกลุ่มกำไรทางอุตสาหกรรมและธุรกิจ (BIC) และที่พักให้เช่าแบบตกแต่งเสร็จ
  
• 2.2% สำหรับการให้บริการและการประกอบอาชีพอิสระที่อยู่ในกลุ่มกำไรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ (BNC)
  

นอกจากนี้ยังมีการบังคับใช้เงินสมทบประกันสังคมตามการดำเนินงานของธุรกิจด้วย ดังนี้

• 6% สำหรับการให้เช่าที่พักแบบตกแต่งเสร็จและมีการจัดระดับ
  
• 12.3% สำหรับการขายสินค้า
  
• 21.1% สำหรับการให้บริการและการประกอบอาชีพอิสระ
  
• 21.2% สำหรับธุรกิจหรือบริการช่างฝีมือและการประกอบอาชีพอิสระที่ไม่มีการกำกับดูแล
  

คุณยังต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ประจำปีเมื่อใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายหรือไม่

คุณยังต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีโดยใช้แบบฟอร์ม 2042-C-PRO แม้ว่าจะเลือกใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายก็ตาม แต่คุณจะไม่ต้องเสียภาษีซ้ำสองรอบ โดยแบบแสดงรายการภาษีประจำปีมีไว้เพียงเพื่อช่วยให้สำนักงานภาษีกำหนดอัตราภาษีเฉลี่ยและรายรับอ้างอิงตามภาษี (Reference Tax Revenue หรือ RFR) ของคุณได้

คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ในพื้นที่ส่วนตัวบนเว็บไซต์ของ Direction générale des Finances publiques คุณต้องระบุรายรับรวมประจำปีในบรรทัดที่ระบุว่า "micro-entrepreneurs who have opted for income tax settlement payments" (ผู้ประกอบการขนาดย่อมที่เลือกใช้การชำระภาษีเงินได้) คุณสามารถดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการกรอกแบบฟอร์ม 2042-C-PRO ได้ในบทความของเราเกี่ยวกับเรื่องนี้

คุณต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างจึงจะได้รับประโยชน์จากระบบนี้

เงื่อนไขในการมีสิทธิ์ใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายก็คือ รายรับอ้างอิงตามภาษีในปีก่อนหน้าปีที่ผ่านมา (N-2) ของทุกคนในครัวเรือนที่ต้องเสียภาษีจะต้องไม่เกิน 26,070 ยูโรสำหรับคนที่อยู่ตัวคนเดียว (แบบคำนวณตามหน่วยในครอบครัว), 52,140 ยูโรสำหรับคู่รัก (สองส่วน) หรือ 65,175 ยูโรสำหรับคู่รักที่มีลูกหนึ่งคน (สองส่วนครึ่ง) และจำนวนเงินจะเพิ่มขึ้น 50% ทุกครั้งที่มีเพิ่มเข้ามาอีกครึ่งส่วน

หมายเหตุ: สำหรับปี 2024 คุณต้องคำนึงถึงรายรับอ้างอิงตามภาษี (Reference Tax Revenue) ของปี 2022

นอกจากนี้ รายรับรวมของปีก่อนหน้าโดยไม่รวมภาษีจะต้องไม่เกินเกณฑ์ที่กำหนดสำหรับระบบธุรกิจขนาดย่อม ดังนี้

• 188,700 ยูโรสำหรับธุรกิจที่ขายสินค้าหรือขายอาหารแบบรับกลับหรือทานที่ร้าน หรือให้บริการที่พัก
  
• 77,700 ยูโรสำหรับผู้ให้บริการที่อยู่ภายใต้แผนกำไรทางอุตสาหกรรมและธุรกิจ (BIC) หรือกำไรที่ไม่ใช่ธุรกิจ (BNC)
  

สุดท้ายนี้ คุณจะต้องเลือกใช้แผนไมโครโซเชียล (Microsocial) เอาไว้แล้ว ซึ่งก็คือระบบง่ายๆ ในการคำนวณและจ่ายเงินสมทบประกันสังคม (คำนวณตามสัดส่วนรายรับรวม)

ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายมีประโยชน์อย่างไรบ้าง

ข้อได้เปรียบหลักของตัวเลือกแบบทยอยจ่าย คือ คุณจะชำระภาษีและเงินสมทบแบบเรียลไทม์ตามรายได้จริง จำนวนเงินที่ลดหย่อนจึงแบ่งกระจายไปตลอดทั้งปี ซึ่งช่วยให้คุณมีกระแสเงินสดเป็นอย่างดี

นอกจากนี้ คุณยังคาดการณ์จำนวนที่ต้องชำระได้ด้วย โดยรายรับรวมจะคำนวณในอัตราคงที่ตามลักษณะของการดำเนินงาน ซึ่งวิธีการคำนวณที่เรียบง่ายนี้เหมาะอย่างยิ่งกับธุรกิจขนาดย่อม

คุณจะเลือกใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายได้อย่างไร

หากต้องการเลือกใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่าย คุณเพียงแค่ต้องติดต่อ Urssaf โดยคุณจะต้องยื่นเรื่องบนเว็บไซต์ของ Urssaf ก่อนวันที่ 30 กันยายนเป็นอย่างช้าที่สุด และตัวเลือกแบบทยอยจ่ายจะมีผลในปีถัดไป หากคุณต้องการรับประโยชน์จากการชำระเงินเหล่านี้ทันทีที่จัดตั้งธุรกิจขนาดย่อม คุณจะต้องส่งคำขอแบบด่วนไปยังหน่วยงานเดินเรื่องทางธุรกิจแบบครบวงจรก่อนวันสุดท้ายของเดือนที่สามหลังจากเริ่มต้นประกอบธุรกิจ

คุณจะหยุดตัวเลือกแบบทยอยจ่ายได้อย่างไร

ตัวเลือกภาษีเงินได้แบบทยอยจ่ายจะหยุดให้ใช้งานในทันทีที่รายรับรวมหรือรายรับอ้างอิงตามภาษี (Reference Tax Revenue) ของคุณเกินเกณฑ์ที่กำหนด นอกจากนี้ หากคุณเลือกใช้ระบบการประเมินภาษีแบบง่ายหรือปกติ คุณจะไม่ได้จัดว่าอยู่ในระบบธุรกิจขนาดย่อมอีกต่อไป ซึ่งทำให้คุณไม่มีสิทธิ์ใช้ตัวเลือกแบบทยอยจ่ายอีก คุณยังเพิกถอนจากตัวเลือกแบบทยอยจ่ายได้ด้วย ซึ่งจะต้องดำเนินการภายในวันที่ 30 กันยายนเป็นอย่างช้าที่สุดกับ Urssaf เพื่อให้นำไปใช้ในปีถัดไปได้

คุณจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีในระบบภาษีแบบทยอยจ่ายอย่างไร

คุณต้องยื่นเอกสารสำแดงรายรับรวมทางออนไลน์ผ่านเว็บไซต์ Urssaf ในทุกเดือนหรือทุกไตรมาส ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับความถี่ที่คุณเลือก การชำระเงินและเงินสมทบประกันสังคมจะคำนวณตามรายรับ หากคุณไม่มีรายรับรวม (กล่าวคือ มีรายรับรวมเป็น 0) โปรดป้อนคำว่า "néant" (ศูนย์) แทนจำนวนเงิน

หากต้องการลดความซับซ้อนของขั้นตอนทางภาษี คุณสามารถกลับมาดูบทความนี้ได้ทุกเมื่อ หรือใช้เครื่องมือที่ขยายการรองรับได้ เช่น Stripe Tax ซึ่งจะแสดงรายงานแบบละเอียดเกี่ยวกับธุรกรรมและรายรับของปีนั้นๆ โดยไม่ต้องเขียนโค้ด เริ่มใช้งาน Stripe เพื่อปรับปรุงการปฏิบัติตามข้อกำหนดอย่างต่อเนื่อง