¿Qué es la modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta? ¿Es una buena opción para los profesionales autónomos? ¿Cómo saber si se ha optado por la modalidad de pago por consumo? ¿Qué opciones fiscales tienen las microempresas? En este artículo, encontrarás las respuestas a tus preguntas sobre los diferentes regímenes fiscales aplicables a las microempresas y se abordarán las particularidades de la modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta, en particular cómo beneficiarse de ella y las medidas que debes adoptar para garantizar tu conformidad.
¿De qué trata este artículo?
- ¿Qué es la modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta?
- ¿Cuál es la diferencia entre la tributación tradicional y la modalidad de pago por consumo?
- ¿Cuáles son los tipos de la modalidad de pago por consumo?
- ¿Sigue siendo necesario presentar una declaración anual de impuestos con la modalidad de pago por consumo?
- ¿Qué condiciones se deben cumplir para poder beneficiarse de este régimen?
- ¿Cuáles son las ventajas de la modalidad de pago por consumo?
- ¿Cómo se opta por la modalidad de pago por consumo?
- ¿Cómo se interrumpe la modalidad de pago por consumo?
- ¿Cómo se presenta la declaración en el régimen fiscal de pago por consumo?
¿Qué es la modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta?
La modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta es una alternativa a la tributación tradicional para las microempresas. Con esta opción, los pagos de impuestos se calculan sobre la base del importe exacto que entra, en el momento de la recepción. El tipo impositivo aplicable corresponde a la actividad principal del autónomo o de la microempresa.
En este sistema fiscal, el impuesto sobre la renta (IR) se paga mensual o trimestralmente —según el volumen de negocios de la microempresa y de la periodicidad elegida— y al mismo tiempo que las cotizaciones sociales. La Urssaf, oficina francesa de recaudación de las cotizaciones sociales, se encarga de recaudar el impuesto por cuenta de la Direction générale des Finances publiques.
¿Cuál es la diferencia entre la tributación tradicional y la modalidad de pago por consumo?
Las microempresas están automáticamente sujetas a la tributación tradicional (también conocida como «régimen de derecho común»), un régimen fiscal que les obliga a presentar una declaración anual de impuestos mediante el formulario 2042 y su anexo, el formulario 2042-C-PRO. Los formularios de 2022 se pueden encontrar a través de estos enlaces; los de 2023 aún no están disponibles.
Las empresas sujetas a la tributación tradicional se benefician de una deducción fiscal aplicada a su volumen de negocios anual antes de impuestos, que varía en función del tipo de actividad ejercida:
- 34 % del volumen de negocios para las actividades por cuenta propia
- 50 % para los servicios a las empresas
- 71 % para la venta de bienes
La deducción reduce la base imponible de la microempresa, cantidad que está sujeta al régimen progresivo del impuesto sobre la renta.
Nota: La deducción mínima es de 305 €, salvo si la actividad es mixta. En tal caso, la deducción no puede ser inferior a 610 €.
En la modalidad de pago por consumo, el impuesto sobre la renta se declara y abona de forma periódica (mensual o trimestralmente) a la Urssaf. La cuantía del impuesto se calcula aplicando el tipo impositivo correspondiente al volumen de negocios mensual o trimestral de la empresa antes de impuestos.
¿Cuáles son los tipos de la modalidad de pago por consumo?
En este régimen especial, el tipo impositivo aplicable varía en función del tipo de actividad desarrollada:
- 1 % para las actividades de venta de bienes o de prestación de servicios de alojamiento (alojamientos clasificados, habitaciones de hotel, etc.)
- 1,7 % para los servicios empresariales o artesanales incluidos en los beneficios industriales y empresariales (BIC) y los alquileres amueblados
- 2,2 % para las prestaciones de servicios y las actividades por cuenta propia incluidas en los beneficios no comerciales (BNC)
También se aplican cotizaciones sociales en función de la actividad profesional de la empresa:
- 6 % para el alquiler de alojamientos amueblados clasificados
- 12,3 % para la venta de bienes
- 21,1 % para la prestación de servicios y las profesiones autónomas
- 21,2 % para los servicios empresariales o artesanales y las profesiones autónomas no reguladas
¿Sigue siendo necesario presentar una declaración anual de impuestos con la modalidad de pago por consumo?
Debes presentar una declaración anual de la renta mediante el formulario 2042-C-PRO, aunque optes por la modalidad de pago por consumo. Sin embargo, no tributarás dos veces: la declaración anual solo permite a la oficina fiscal determinar tu tipo impositivo medio y tus ingresos fiscales de referencia (RFR).
Puedes rellenar el formulario por vía electrónica en la zona privada de la página web de la Direction générale des Finances publiques. En la línea «microempresarios que han optado por el pago de la liquidación del impuesto sobre la renta», debes indicar tu volumen de negocios anual. Puedes obtener más información sobre la cumplimentación del formulario 2042-C-PRO en nuestro artículo sobre el tema.
¿Qué condiciones se deben cumplir para poder beneficiarse de este régimen?
Para poder beneficiarte de la modalidad de pago por consumo, los ingresos fiscales de referencia del penúltimo año (N-2) de todas las personas que componen el hogar sujetos a impuestos no deben superar los 26.070 € para una persona sola (cociente familiar), 52.140 € para una pareja (dos partes) o 65.175 € para una pareja con un hijo (dos partes y media). El importe aumenta un 50 % por cada media parte adicional.
Nota: Para 2024, debes tener en cuenta los ingresos fiscales de referencia de 2022.
Además, el volumen de negocios del año anterior, impuestos excluidos no debe superar los umbrales exigidos para el régimen de la microempresa:
- 188.700 € para las empresas que venden bienes o suministran alimentos para llevar o consumir en el establecimiento o que ofrecen alojamiento
- 77.700 € para los prestadores de servicios cubiertos por el régimen de los beneficios industriales y empresariales (BIC) o de los beneficios no empresariales (BNC)
Por último, debes haber optado por el régimen microsocial: un sistema simplificado de cálculo y pago de tus cotizaciones sociales (calculadas en proporción a tu volumen de negocios).
¿Cuáles son las ventajas de la modalidad de pago por consumo?
La principal ventaja de la modalidad de pago por consumo es que pagas tus impuestos y cotizaciones en tiempo real, según tus ingresos reales. Así, tus deducciones se reparten a lo largo del año, lo que te permite impulsar una tesorería eficiente.
Además, tus pagos son previsibles: se aplica un tipo fijo a tu volumen de negocios, en función de la naturaleza de tu actividad. Este método de cálculo simplificado es especialmente atractivo para las microempresas.
¿Cómo se opta por la modalidad de pago por consumo?
Para optar por la modalidad de pago por consumo, solo tienes que ponerte en contacto con la Urssaf: debes solicitarlo en su página web a más tardar el 30 de septiembre. La modalidad de pago por consumo entrará en vigor al año siguiente. Si deseas beneficiarte de estos pagos desde la creación de tu microempresa, deberás presentar una solicitud expresa en la ventanilla única de trámites empresariales antes del último día del tercer mes siguiente al inicio de tu actividad.
¿Cómo se interrumpe la modalidad de pago por consumo?
La modalidad de pago por consumo del impuesto sobre la renta dejará de estar disponible en cuanto tu volumen de negocios o tus ingresos fiscales de referencia superen los umbrales establecidos. Además, si optas por el régimen de estimación simplificada o normal, dejarás de estar incluido en el régimen de la microempresa, por lo que ya no podrás acogerte a la modalidad de pago por consumo. También es posible darse de baja de la modalidad de pago por consumo: debes hacerlo ante la Urssaf a más tardar el 30 de septiembre, para que pueda aplicarse el año siguiente.
¿Cómo se presenta la declaración en el régimen fiscal de pago por consumo?
Debes presentar tu declaración sobre el volumen de negocios por Internet a través de la página web de la Urssaf cada mes o cada trimestre, según la periodicidad que elijas. Los pagos y las cotizaciones sociales se calculan en función de tus ingresos. Si no tienes volumen de negocio (es decir, tu volumen de negocio es 0), introduce la palabra «néant» (nulo) en lugar del importe.
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