Wat is de optie om inkomstenbelasting te betalen op basis van het pay-as-you-go-systeem? Is dit een geschikte keuze voor zelfstandige professionals? Hoe weet je of je voor de pay-as-you-go-optie hebt gekozen? Welke belastingopties zijn er voor micro-ondernemingen? Dit artikel beantwoordt je vragen over de verschillende inkomstenbelastingregelingen voor micro-ondernemingen en gaat in op de specifieke kenmerken van de ‘pay-as-you-go’-optie, inclusief hoe je hiervan kunt profiteren en welke stappen je moet nemen om ervoor te zorgen dat je aan de regels voldoet.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is de optie voor inkomstenbelasting op basis van het pay-as-you-go-principe?
  
• Wat is het verschil tussen de traditionele belastingheffing en de pay-as-you-go-optie?
  
• Wat zijn de tarieven voor de pay-as-you-go-optie?
  
• Moet je nog steeds jaarlijks aangifte inkomstenbelasting doen onder de pay-as-you-go-optie?
  
• Aan welke voorwaarden moet je voldoen om van deze regeling gebruik te kunnen maken?
  
• Wat zijn de voordelen van de pay-as-you-go-optie?
  
• Hoe kies je voor de pay-as-you-go-optie?
  
• Hoe stop je de pay-as-you-go-optie?
  
• Hoe dien je je aangifte in onder het pay-as-you-go-belastingstelsel?
  

Wat is de optie voor inkomstenbelasting op basis van het pay-as-you-go-principe?

De optie voor inkomstenbelasting op basis van het pay-as-you-go-principe is een alternatief voor traditionele belastingheffing voor micro-ondernemingen. Met deze optie worden de belastingbetalingen berekend op basis van het exacte bedrag dat wordt ontvangen. Het toepasselijke belastingtarief komt overeen met de hoofdactiviteit van de zelfstandige of micro-onderneming.

Onder dit belastingstelsel wordt de inkomstenbelasting (IR) maandelijks of driemaandelijks betaald, afhankelijk van de omzet van de micro-onderneming en de gekozen frequentie, en tegelijkertijd met de sociale premies. Urssaf, het Franse incassobureau voor sociale premies, is verantwoordelijk voor het innen van de belasting namens de Direction générale des Finances publiques..

Wat is het verschil tussen traditionele belastingheffing en de pay-as-you-go-optie?

Micro-ondernemingen zijn automatisch onderworpen aan de traditionele belastingheffing (ook wel het "common law-regime" genoemd), een belastingstelsel dat hen verplicht om jaarlijks een belastingaangifte in te dienen met behulp van hetformulier 2042 en de bijlage,formulier 2042-C-PRO. De formulieren van 2022 zijn te vinden via deze links; de formulieren voor 2023 zijn nog niet beschikbaar.

Ondernemingen die onderworpen zijn aan traditionele belastingheffing, profiteren van een belastingaftrek die wordt toegepast op hun jaarlijkse omzet vóór belastingen, die varieert naargelang het soort activiteit dat wordt uitgeoefend:

• 34% van de omzet voor zelfstandige activiteiten
  
• 50% voor zakelijke dienstverlening
  
• 71% voor de verkoop van goederen
  

De aftrek vermindert het belastbaar inkomen van de micro-onderneming, een bedrag dat vervolgens onderworpen is aan het progressieve inkomstenbelastingschema..

Opmerking: de minimale aftrek is € 305, tenzij de activiteit gemengd is. In dit geval kan de aftrek niet minder bedragen dan € 610.

Bij de optie ‘pay-as-you-go’ wordt de inkomstenbelasting periodiek (maandelijks of driemaandelijks) aangegeven en betaald aan Urssaf. Het belastingbedrag wordt berekend door het toepasselijke belastingtarief toe te passen op de maandelijkse of driemaandelijkse omzet vóór belasting van het bedrijf.

Wat zijn de tarieven voor de pay-as-you-go-optie?

In het kader van deze bijzondere regeling varieert het toepasselijke belastingtarief afhankelijk van het soort activiteit dat wordt uitgevoerd:

• 1% voor activiteiten die betrekking hebben op de verkoop van goederen of het verstrekken van accommodatie (geclassificeerde accommodatie, hotelkamers, enzovoort).
  
• 1,7% voor zakelijke of ambachtelijke diensten die vallen onder industriële en zakelijke winsten (BIC) en gemeubileerde verhuur
  
• 2,2% voor het verlenen van diensten en zelfstandige activiteiten die onder niet-commerciële winsten (BNC) vallen
  

Sociale verzekeringspremies worden ook toegepast afhankelijk van de professionele activiteiten van de onderneming.

• 6% voor de verhuur van gemeubileerde woningen
  
• 12,3% voor de verkoop van goederen
  
• 21,1% voor dienstverlening en zelfstandige beroepen
  
• 21,2% voor zakelijke of ambachtelijke diensten en niet-gereglementeerde zelfstandige beroepen
  

Moet je nog steeds een jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting indienen onder de pay-as-you-go-optie?

Je moet nog steeds jaarlijks belastingaangifte doen metformulier 2042-C-PRO, zelfs als je kiest voor de pay-as-you-go-optie. Je wordt echter niet dubbel belast: de jaarlijkse aangifte stelt het belastingkantoor alleen in staat om je gemiddelde belastingtarief en je referentiebelastinginkomsten te bepalen.

Je kunt het formulier elektronisch invullen in het privégedeelte van de website van de Direction générale des Finances publiquesOp de regel “micro-ondernemers die hebben gekozen voor afrekening van de inkomstenbelasting” dient je je jaarlijkse omzet te vermelden. Je kunt meer lezen overhet invullen van het 2042-C-PRO-formulier in ons artikel over dit onderwerp.

Aan welke voorwaarden moet je voldoen om van deze regeling gebruik te kunnen maken?

Om in aanmerking te komen voor de optie ‘pay-as-you-go’, mag het referentiebelastinginkomen voor het voorlaatste jaar (N-2) voor alle personen in het belastbare huishouden niet hoger zijn dan € 26.070 voor een alleenstaande (gezinsquotiënt), € 52.140 voor een echtpaar (twee delen) of € 65.175 voor een echtpaar met één kind (twee delen en een half deel). Het bedrag wordt met 50% verhoogd voor elk extra half deel.

Let op: voor 2024 moet je rekening houden met het referentiebelastinginkomen voor 2022.

Bovendien mag de omzet van het voorgaande jaar exclusief belasting de drempels die vereist zijn voor het stelsel van micro-ondernemingen niet overschrijden:

• € 188.700 voor bedrijven die goederen verkopen of voedsel leveren om mee te nemen of ter plaatse te consumeren, of die accommodatie aanbieden.
  
• € 77.700 voor dienstverleners die onder de regeling voor industriële en commerciële winsten (BIC) of niet-commerciële winsten (BNC) vallen.
  

Tot slot moet je gekozen hebben voor de microsociale regeling: een vereenvoudigd systeem voor het berekenen en betalen van je sociale verzekeringspremies (berekend in verhouding tot je omzet).

Wat zijn de voordelen van de pay-as-you-go-optie?

Het belangrijkste voordeel van de pay-as-you-go-optie is dat je je belastingen en bijdragen in realtime betaalt, op basis van je werkelijke inkomen. Je aftrekposten worden dus over het jaar gespreid, waardoor je een efficiënte cashflow kunt realiseren.

Bovendien zijn je betalingen voorspelbaar: er wordt een vast tarief toegepast op je omzet, afhankelijk van de aard van je activiteiten. Deze vereenvoudigde berekeningsmethode is bijzonder aantrekkelijk voor micro-ondernemingen.

Hoe kies je voor de pay-as-you-go-optie?

Om te kiezen voor de pay-as-you-go-optie, hoef je alleen maar contact op te nemen met Urssaf: je moet je uiterlijk op 30 september aanmelden op de website. De pay-as-you-go-optie gaat het volgende jaar in. Als je van deze betalingen wilt profiteren zodra je je micro-onderneming hebt opgericht, moet je een uitdrukkelijk aanvraag indienen bij deone-stop-shop voor zakelijke formaliteiten op de laatste dag van de derde maand volgend op de start van je onderneming.

Hoe stop je de pay-as-you-go-optie?

De optie om inkomstenbelasting te betalen op basis van het pay-as-you-go-principe vervalt zodra je omzet of referentiebelastinginkomsten de vastgestelde drempels overschrijden. Bovendien val je, indien je kiest voor het vereenvoudigde of normale belastingstelsel, niet langer onder het microbedrijfssysteem, waardoor je niet langer in aanmerking komt voor de optie van pay-as-you-go. Het is ook mogelijk om je terug te trekken uit de pay-as-you-go-optie: dit moet uiterlijk op 30 september bij Urssaf worden aangevraagd, zodat het het volgende jaar kan worden toegepast.

Hoe dien je je aangifte in onder het pay-as-you-go-belastingstelsel?

Je moet je omzetverklaring maandelijks of driemaandelijks online indienen via de website van Urssaf, afhankelijk van de door jou gekozen frequentie. Betalingen en sociale premies worden berekend op basis van je inkomen. Indien je geen omzet hebt (d.w.z. je omzet is 0), dien je het woord “néant” (nihil) in te vullen in plaats van het bedrag.

Om je belastingprocedures te vereenvoudigen, kun je altijd teruggrijpen op dit artikel of gebruikmaken van een schaalbare tool zoals Stripe Tax, die je gedetailleerde rapporten biedt over je transacties en inkomsten voor het jaar, zonder dat je daarvoor code hoeft te schrijven. Aan de slag met Stripe om je compliance voortdurend te verbeteren.