O que é a opção de pagamento conforme o uso do imposto de renda ? É uma boa opção para profissionais autônomos? Como saber se você optou pela opção de pagamento conforme o uso? Quais opções tributárias estão disponíveis para microempresas? Este artigo responderá às suas perguntas sobre os diferentes regimes de imposto de renda para microempresas e examinará as especificidades da opção de pagamento conforme o uso, inclusive como tirar proveito dela e as medidas que você precisa tomar para garantir a conformidade.

O que será abordado neste artigo?

• O que é a opção de pagamento conforme o uso do imposto de renda?
  
• Qual é a diferença entre a tributação tradicional e a opção de pagamento conforme o uso?
  
• Quais são as tarifas para a opção de pagamento conforme o uso?
  
• Eu ainda preciso declarar o imposto de renda anual na opção de pagamento conforme o uso?
  
• Que condições você precisa atender para se beneficiar desse regime?
  
• Quais são os benefícios da opção de pagamento conforme o uso?
  
• Como optar pela opção de pagamento conforme o uso?
  
• Como interromper a opção de pagamento conforme o uso?
  
• Como declarar sua declaração no regime tributário de pagamento conforme o uso?
  

O que é a opção de pagamento conforme o uso do imposto de renda?

A opção de pagamento do imposto de renda conforme o uso é uma alternativa à tributação tradicional para microempresas. Com essa opção, os pagamentos de tributos são calculados com base no valor exato das entradas, no recibo. A alíquota aplicável corresponde à atividade principal do trabalhador autônomo ou da microempresa.

Sob esse sistema tributário, o imposto de renda (IRS) é pago mensalmente ou trimestralmente, dependendo do faturamento da microempresa e da frequência escolhida, ao mesmo tempo que as contribuições para a seguridade social. A Urssaf, órgão tributário da França para contribuições de segurança social, é responsável por recolher o tributo em nome da Direção Geral das Finanças Públicas.

Qual é a diferença entre a tributação tradicional e a opção de pagamento conforme o uso?

As microempresas estão automaticamente sujeitas à tributação tradicional (também conhecida como "regime de direito comum"), um regime fiscal que exige que as microempresas apresentem uma declaração de imposto anual usando o formulário 2042 e seu anexo, o formulário 2042-C-PRO. Os formulários de 2022 podem ser encontrados nesses links e os formulários de 2023 ainda não estão disponíveis.

As empresas sujeitas à tributação tradicional se beneficiam de uma dedução fiscal aplicada ao seu faturamento anual antes dos impostos, que varia de acordo com o tipo de atividade realizada:

• 34% do faturamento para atividades autônomas
  
• 50% para serviços empresariais
  
• 71% para a venda de mercadorias
  

A dedução fiscal reduz a renda tributável da microempresa, um valor que está sujeito à tabela progressiva de imposto de renda .

Observação: a dedução mínima é de € 305, a menos que a atividade seja mista. Nesse caso, a dedução não pode ser inferior a € 610.

Na opção de pagamento conforme o uso, o imposto de renda é declarado e pago periodicamente (mensalmente ou trimestralmente) à Urssaf. O valor do imposto é calculado aplicando-se a alíquota apropriada ao faturamento mensal ou trimestral antes dos impostos da empresa.

Quais são as tarifas para a opção de pagamento conforme o uso?

Sob esse regime especial, a alíquota aplicável varia de acordo com o tipo de atividade realizada:

• 1% para atividades que envolvam a venda de mercadorias ou o fornecimento de acomodações (acomodações classificadas, quartos de hotel, etc.)
  
• 1,7% para serviços comerciais ou artesanais que se enquadram em lucros industriais e empresariais (BIC) e aluguéis mobiliados
  
• 2,2% para a prestação de serviços e atividades autônomas que se enquadram em lucros não comerciais (BNC)
  

As contribuições para a segurança social também são aplicadas dependendo da atividade profissional da empresa:

• 6% para o aluguel de acomodações mobiliadas classificadas
  
• 12,3% para a venda de mercadorias
  
• 21,1% para prestação de serviços e profissões autônomas
  
• 21,2% para empresas ou serviços artesanais e profissões autônomas não regulamentadas
  

Eu ainda preciso declarar o imposto de renda anual na opção de pagamento conforme o uso?

Sim, você ainda deve declarar um imposto anual usando o informe fiscal 2042-C-PRO, mesmo que opte pela opção de pagamento conforme o uso. No entanto, você não será tributado duas vezes: a declaração anual apenas permite que o órgão tributário determine sua alíquota média e sua receita tributária de referência (RFR).

Você pode preencher o formulário eletronicamente na área privada do site da Direção Geral das Finanças Públicas. Na linha "microempresários que optaram pela liquidação de fundos do imposto de renda", você deve indicar seu faturamento anual. Você pode encontrar mais informações sobre o preenchimento do formulário 2042-C-PRO em nosso artigo sobre o assunto.

Que condições você precisa atender para se beneficiar desse regime?

A fim de se qualificar para a opção de pagamento conforme o uso, a receita tributária de referência para o penúltimo ano (N-2) para todas as pessoas do domicílio tributável não deve exceder € 26.070 para uma pessoa solteira (quociente familiar), € 52.140 para um casal (duas porções) ou € 65.175 para um casal com um filho (duas porções e uma meia porção). O valor aumenta em 50% para cada meia-porção adicional.

Observação: para 2024, você deve levar em conta a receita tributária de referência para 2022.

Além disso, o faturamento do ano anterior, excluindo o tributado, não deve exceder os limites exigidos para o regime de microempresa:

• € 188.700 para empresas que vendem mercadorias ou fornecem alimentos para entrega ou consumidos no local ou que fornecem acomodação
  
• € 77.700 para provedores de serviços cobertos pelo regime de lucros industriais e empresariais (BIC) ou lucros não empresariais (BNC)
  

Por fim, você deve ter optado pelo regime microssocial: um sistema simplificado para calcular e pagar suas contribuições para a segurança social (calculadas proporcionalmente ao seu faturamento).

Quais são os benefícios da opção de pagamento conforme o uso?

A principal vantagem da opção de pagamento conforme o uso é que você paga seus impostos e contribuições em tempo real, estabelecido com base em sua renda atual. Suas deduções são, portanto, distribuídas ao longo do ano, permitindo que você conduza um fluxo de caixa eficiente.

Além disso, seus pagamentos são previsíveis: uma taxa fixa é aplicada ao seu faturamento, dependendo da natureza da sua atividade. Esse método de cálculo simplificado é particularmente atraente para microempresas.

Como optar pela opção de pagamento conforme o uso?

Para optar pela opção pagamento conforme o uso, basta entrar em contato com a Urssaf: você deve se inscrever no site até 30 de setembro, no máximo. A opção de pagamento conforme o uso entrará em vigor no ano seguinte. Caso queira se beneficiar desses pagamentos assim que estabelecer sua microempresa, você precisa fazer uma solicitação expressa para o balcão único de formalidades empresariais até o último dia do terceiro mês após o início de sua empresa.

Como interromper a opção de pagamento conforme o uso?

A opção de pagar conforme o uso do imposto de renda deixa de estar disponível assim que o volume de negócios ou a receita tributária de referência exceder os limites estabelecidos. Além disso, se você optar pelo regime de avaliação tributária simplificado ou normal, não estará mais sob o sistema de microempresas, o que o torna inelegível para a opção de pagamento conforme o uso. Também é possível retirar a opção de pagamento conforme o uso, o que deve ser feito até 30 de setembro, no máximo, com a Urssaf, para que possa ser aplicado no ano seguinte.

Como você declara seu imposto de renda no regime tributário de pagamento conforme o uso?

Você deve enviar sua declaração de faturamento on-line pelo site da Urssaf todo mês ou todo trimestre, dependendo da frequência que escolher. Os pagamentos e as contribuições para a segurança social são calculados com base na sua renda. Se você não tiver faturamento (ou seja, se seu faturamento for 0), digite a palavra "néant" (nulo) em vez do valor.

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