¿Qué es la opción de pago del impuesto a los ingresos por consumo? ¿Es una buena opción para los profesionales autónomos? ¿Cómo sabes si optaste por la opción de pago por consumo? ¿Qué opciones de impuestos están disponibles para las microempresas? Este artículo responderá a tus preguntas sobre los diferentes regímenes de impuesto a los ingresos para microempresas y analizará los detalles de la opción de pago por consumo, incluido cómo aprovecharla y los pasos que debes seguir para garantizar que cumplas con la normativa.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Cuál es la opción del impuesto sobre los ingresos por consumo?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre tributación tradicional y la opción de pago por consumo?
  
• ¿Cuáles son las tarifas de la opción de pago por consumo?
  
• ¿Aún necesitas presentar una declaración anual de impuestos a los ingresos bajo la opción de pago por consumo?
  
• ¿Qué condiciones debes cumplir para acogerte a este régimen?
  
• ¿Cuáles son los beneficios de la opción de pago por consumo?
  
• ¿Cómo optas por la opción de pago por consumo?
  
• ¿Cómo se detiene la opción de pago por consumo?
  
• ¿Cómo presentas tu declaración bajo el régimen de impuestos por consumo?
  

¿Cuál es la opción de impuesto sobre los ingresos por consumo?

La opción de pago de impuestos sobre los ingresos por consumo es una alternativa a la tributación tradicional para las microempresas. Con esta opción, los pagos de impuestos se calculan en función de las entradas de importes exactos, en el recibo. La tasa impositiva aplicable corresponde a la actividad principal del trabajador autónomo o microempresa.

De acuerdo con este sistema fiscal, el impuesto sobre los ingresos (IR) se paga mensual o trimestralmente, según el volumen de negocios de la microempresa y la frecuencia elegida, y al mismo tiempo que los aportes al seguro social. La Urssaf, la oficina francesa de cobro de aportes al seguro social, es responsable de recaudar el impuesto en nombre de la Direction générale des Finances publiques.

¿Cuál es la diferencia entre tributación tradicional y la opción de pago por consumo?

Las microempresas están automáticamente sujetas a tributación tradicional (también conocido como “régimen de common law”), un régimen fiscal que les exige presentar una declaración anual de impuestos utilizando el modelo 2042 y su anexo, el modelo 2042-C-PRO. Los formularios de 2022 pueden consultarse a través de estos enlaces; los formularios de 2023 aún no están disponibles.

Las empresas sujetas a tributación tradicional se benefician de una deducción fiscal aplicada a su facturación anual antes de impuestos, que varía según el tipo de actividad realizada:

• 34 % de la facturación para actividades por cuenta propia
  
• 50 % para empresas
  
• 71 % para la venta de bienes
  

La deducción reduce los ingresos sujetos a impuestos de la microempresa, importe que luego está sujeto al calendario progresivo de impuestos.

Nota: la deducción mínima es de €305, salvo que la actividad sea mixta, en cuyo caso la deducción no puede ser inferior a €610.

En la opción de pago por consumo, el impuesto a los ingresos se declara y paga periódicamente (mensual o trimestralmente) a la Urssaf. El importe del impuesto se calcula aplicando la tasa impositiva correspondiente a la facturación mensual o trimestral antes de impuestos de la empresa.

¿Cuáles son las tarifas de la opción de pago por consumo?

En el marco de este régimen especial, la tasa impositiva aplicable varía según el tipo de actividad desarrollada:

• 1 % para actividades que impliquen la venta de bienes o la prestación de alojamiento (alojamiento clasificado, habitaciones de hotel, etc.)
  
• 1.7 % para empresas o servicios artesanales que se encuentran dentro de los beneficios industriales y empresas (BIC) y alquileres amueblados
  
• 2.2 % para la prestación de servicios y actividades por cuenta propia que se encuadren en ganancias no comerciales (BNC)
  

También se aplican aportes al seguro social según la actividad profesional de la empresa:

• 6 % por el alquiler de alojamientos amueblados clasificados
  
• 12,3 % para la venta de bienes
  
• 21,1 % para la prestación de servicios y profesiones por cuenta propia
  
• 21,2% para empresas o servicios artesanales y profesiones de autónomo no regulado
  

¿Aún necesitas presentar una declaración anual de impuestos a los ingresos bajo la opción de pago por consumo?

Aun así, debes presentar una declaración anual de impuestos mediante el formulario 2042-C-PRO, aunque optes por la opción de pago por consumo, pero no tributarás dos veces: la declaración anual simplemente permite a la agencia fiscal determinar tu tasa impositiva media y tus ingresos fiscales (RFR) de referencia.

Puedes completar el formulario electrónicamente en el área privada del sitio web de la Direction générale des Finances publiques. En el renglón “microemprendedores que han optado por los pagos de liquidación del impuesto sobre los ingresos, debes indicar tu facturación anual. Puedes obtener más información sobre cómo completar el formulario 2042-C-PRO en nuestro artículo sobre el tema.

¿Qué condiciones debes cumplir para acogerte a este régimen?

Para acogerte a la opción de pago por consumo, los ingresos fiscales de referencia del penúltimo año (N-2) de todas las personas del hogar sujeto a impuestos no deben superar los 26.070 euros para una sola persona (cociente familiar), los 52.140 euros para una pareja (dos partes) o los 65.175 euros para una pareja con un hijo (dos partes y media parte), importe que aumenta en un 50 % por cada media parte adicional.

Nota: En 2024, debes tener en cuenta los ingresos fiscales de referencia para 2022.

Además, el volumen de negocios del año anterior sin impuestos no debe superar los umbrales exigidos para el régimen de microempresas:

• €188.700 para empresas que vendan bienes o suministren alimentos para llevar o consumir en las instalaciones o proporcionen alojamiento
  
• €77.700 para proveedores de servicios cubiertos por el régimen de beneficios industriales y empresas (BIC) o beneficios no empresariales (BNC)
  

Por último, debes haber optado por el régimen microsocial: un sistema simplificado para calcular y pagar tus aportes al seguro social (calculado en proporción a tu facturación).

¿Cuáles son los beneficios de la opción de pago por consumo?

La principal ventaja de la opción de pago por consumo es que pagas tus impuestos y contribuciones en tiempo real, según tus ingresos reales. Por lo tanto, tus deducciones se distribuyen a lo largo del año, lo que te permite impulsar un flujo de caja eficiente.

Además, tus pagos son predecibles: se aplica una tasa fija a tu facturación según la naturaleza de tu actividad. Este método de cálculo simplificado es especialmente atractivo para las microempresas.

¿Cómo optas por la opción de pago por consumo?

Para optar por la opción de pago por consumo, basta con ponerse en contacto con la Urssaf, que debe presentar la solicitud en su sitio web a más tardar el 30 de septiembre y que entrará en vigor el año siguiente. Si quieres aprovechar estos pagos en cuanto crees tu microempresa, debes hacer una solicitud rápida a la ventanilla única de trámites de la empresa antes del último día del tercer mes siguiente a la creación de la empresa.

¿Cómo se detiene la opción de pago por consumo?

La opción de impuesto sobre consumo deja de estar disponible en cuanto tus ingresos por facturación o impuestos de referencia superen los umbrales establecidos. Además, si optas por el régimen de liquidación de impuestos simplificado o normal, ya no estarás acogido al sistema de microempresas, por lo que ya no podrás acogerte a la opción de pago por consumo. También es posible revocar la opción de pago por consumo: esto debe hacerse a más tardar el 30 de septiembre con Urssaf, para que pueda aplicarse al año siguiente.

¿Cómo presentas tu declaración bajo el régimen de impuestos por consumo?

Debes presentar tu declaración de facturación en línea a través del sitio web de la Urssaf todos los meses o trimestres, según la frecuencia que elijas. Los pagos y aportes al seguro social se calculan sobre la base de tus ingresos. Si no tienes facturación (es decir, tu facturación es 0), ingresa la palabra “néant” (nil) en lugar del importe.

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