イタリアで起業や資産管理を検討する場合、簡易パートナーシップについて聞いたことがあるかもしれません。これは、イタリアの法制度で最も古く、最も合理化された会社形態の 1 つであり、主に家族資産の管理、不動産投資、農業活動、さらに一般的には非商業的な取り組みに使用されます。

この詳細ガイドでは、簡易パートナーシップとは何か、その基本的な特徴、どのような場合に使用するのか、合資会社 (S.a.s.) や有限責任事業 (S.r.l.) と比較してどのようなメリットがあるのか、また、税務上の影響について検証します。最後に、簡易パートナーシップの長所と限界を探り、個人目標またはビジネス目標に最も適したソリューションであるかどうかを評価するのに役立てます。

目次

• 簡易パートナーシップとは
  
• 簡易パートナーシップを使用すべき場合
  
• 簡易パートナーシップ (S.s.) と合資会社 (S.a.s.) の違い
  
• 簡易パートナーシップ (S.s.) と有限責任事業 (S.r.l.) の違い
  
• 税務上の影響
  
• 簡易パートナーシップのメリット
  
• 簡易パートナーシップの限界
  
• Stripe Tax でできること
  

簡易パートナーシップとは

簡易パートナーシップは、イタリアの法律で規定される基本的なパートナーシップ形態です。非商業的活動、すなわちイタリア民法で規定される事業活動の定義に該当しないすべての活動を行うために使用されます。

このため、簡易パートナーシップは、不動産、家族資産、農業投資、非事業管理活動に使用される非商業的な会社と見なされることがよくあります。簡易パートナーシップの仕組みは、いくつかの主要な特徴に基づいています。以下でそれらを説明します。

法人設立の容易さ

最低資本金は必要ありません。簡易パートナーシップの定款は、株式会社の場合とは異なり、公証がなくても私文書で作成できます。ただし、簡易パートナーシップをイタリア歳入庁に登録することは依然として必要です。

契約の自由度の高さ

パートナーは、パートナーシップ契約で役割、権限、利益分配、責任を自由に定めることができます。

無限責任

簡易パートナーシップでは、非経営パートナーに別段の合意がない限り、パートナーは連帯してパートナーシップの義務を負います。これが、簡易パートナーシップが主に家族間または資産管理の場面で使用される理由の 1 つです。

商業目的がないこと

簡易パートナーシップが他の形態の会社と異なる点は、その非商業的な性質です。したがって、家族資産や財産の管理など、事業活動に該当しない活動にのみ使用できます。

この特性が、以下のようなさまざまな実用的な用途で簡易パートナーシップが広く使用されている理由です。

• 不動産簡易パートナーシップ: 取引活動や商業リースを伴わずに、1 つ以上の不動産を管理するために使用されます

• 農業簡易パートナーシップ: 家族経営の農場や農業事業の管理に適しています

• 簡易パートナーシップ持株会社: 資産の整理と保護を目的として会社の株式を保有するために使用されます

簡易パートナーシップを使用すべき場合

イタリアでの簡易パートナーシップが適切なソリューションであるかどうかは、運営したいビジネスの種類と長期的な目標に大きく左右されます。簡易パートナーシップが特に適している状況を見てみましょう。

不動産資産管理

不動産簡易パートナーシップは、家族の不動産の保有と管理に使用できます。次のような場合に適しています。

• 不動産管理と個人資産を分離したい場合
  
• 相続や家族の持分を管理するための簡便なソリューションが必要な場合
  
• 短期リースや投機的取引などの商業活動を行わない場合
  

土地管理と非商業的な農業活動

農業簡易パートナーシップは、農業活動が商業的または事業的な性質を持たない場合、第一次産業で非常に一般的です。簡易パートナーシップは、土地や小規模農場を管理する家族に適しています。

非商業的持株会社

簡易パートナーシップ持株会社は、他の会社の株式を保有するために使用されます。商業活動は行いませんが、事業承継計画、ファミリーガバナンス、または株式の一元管理に役立ちます。

資産計画と世代間の資産移転

契約上の柔軟性と低コストにより、簡易パートナーシップは以下の目的でよく使用されます。

• 複雑な資産の承継を体系的に整備する
  
• パートナーに異なる権利を付与する
  
• 家族資産を保護し、分離する
  

非商業的活動

簡易パートナーシップは、事業的な性質を持たない活動に適しています。これには、たとえば、家族資産の管理と保全、非商業的不動産資産の管理、住宅の賃貸収入や金融収入などの不労所得の回収が含まれます。したがって、真の事業活動を行わずに、資産や投資を整然かつ共同で管理することを目的とする場合に適した形態です。

簡易パートナーシップの設立が推奨される場面

ビジネスの運営ではなく、資産を秩序立てて経済的に管理することが目的である場合は、簡易パートナーシップを設立することをお勧めします。以下のような場合に適しています。

• 他の家族とともに不動産または土地を管理する
  
• 資産の所有権をより簡便で透明性の高い方法で整理する
  
• 非商業的持株会社を通じて他の会社の株式を保有する
  
• 遺産計画を簡素化する、すなわち将来の資産の分割と管理方法を決定する
  

簡易パートナーシップ (S.s.) と合資会社 (S.a.s.) の違い

名前が似ているため、多くの人は簡易パートナーシップ (S.s.) と合資会社 (S.a.s.) を混同しています。実際には、これらは目的、パートナーの種類、資産に対する責任、税務上の義務、および使用範囲がまったく異なる 2 つの形態です。

事業の目的

これは、S.s. か S.a.s. かによって異なります。

• S.s.: 非商業的活動にのみ従事できます
  
• S.a.s.: あらゆる点で商業会社
  

事業活動 (販売、製造、サービス) を行う場合、簡易パートナーシップは使用できません。

パートナーの種類

S.a.s. には以下があります。

• 無限責任社員: 無限責任と管理権限を持つ
  
• 有限責任社員: 有限責任であるが、会社を経営できない
  

しかし、簡易パートナーシップでは、この区別は存在しません。

資産に対する責任

• S.s.: すべてのパートナーは無制限に責任を負う可能性があります。
  
• S.a.s.: 有限責任社員は、出資額を上限として責任を負います。
  

課税事項

S.s. と S.a.s. はどちらも透過課税を適用します。つまり、会社によって生み出された所得は単にパートナーに帰属し、個人の所得税申告書で持分に比例して課税されます。ただし、S.a.s. は商業会社であるため、通常の会計や、会社として組織化されている場合の地域生産税 (IRAP) の支払いなど、より複雑な義務の対象となります。

使用範囲

S.s. は資産管理に適しており、S.a.s. は事業活動に適しています。

簡易パートナーシップ (S.s.) と有限責任事業 (S.r.l.) の違い

S.s. と S.r.l. を比較する前に、パートナーシップと法人の基本的な違いを覚えておくと便利です。

• パートナーシップ: 簡易パートナーシップ (S.s.)、合名会社 (S.n.c.)、合資会社 (S.a.s.) などが含まれます。パートナーシップはパートナー間の個人的な関係に基づいており、特別な場合を除き、会社の義務に対する無限責任が規定されます。
  
• 法人: S.r.l. や株式会社 (S.p.A.) などの企業は、会社の資産を株主の資産から切り離すように構成されており、有限責任を確保し、事業活動に典型的な、より正式な組織となります。
  

このような背景から、S.s. と S.r.l. はニーズが大きく異なります。S.s. は非商業的パートナーシップであり、事業的な性質を持たない資産や活動を管理するのに適しています。一方、S.r.l. は、より優れた資産保護の条件下で商業活動を行うように設計された法人です。この 2 つの形態の主な違いをいくつかご紹介します。

資産に対する責任

• S.s.: パートナーは、組合の債務に対して無限に連帯して責任を負います。
  
• S.r.l.: 責任は、例外的な経営上の過失の場合を除き、拠出した資本に限定されます。
  

法的枠組みと活動範囲

• S.s.: 簡易パートナーシップは、非商業的活動のみを行うことができます。
  
• S.r.l.: S.r.l. は、事業活動を行うための典型的な法人です。
  

コストと管理費用

S.s. の運営コストは低く、最低資本金がなく、要件が少なく、会計がシンプルです。対照的に、S.r.l. には以下が必要です。

• 公正証書 (必須)
  
• 商業登記簿への登録
  
• 標準的な会計
  
• 年次財務諸表の提出
  

課税

前述のように、S.s. の課税は透過方式に基づいています。S.r.l. は法人所得税 (IRES) と地域生産税が課税されるため、営利会社として課税されます。

簡易パートナーシップ、合資会社、有限責任事業の比較

税務上の影響

簡易パートナーシップの課税は、資産管理に選択される主な理由の 1 つです。実際、簡易パートナーシップは、法人所得税、地域生産税、または通常営利企業に課されるその他の税金の課税対象ではありません。課税は透過方式であり、パートナーに直接適用されるという特徴があり、他の種類の企業とは一線を画しています。考慮すべき主な課税要因は次のとおりです。

透過課税

簡易パートナーシップによって生み出された利益は、実際の利益分配に関係なく、パートナーシップの持分に比例してパートナーに直接配分されます。イタリア所得税統合法第 6 条によると、簡易パートナーシップのパートナーの所得は以下のように課税されます。

• 不動産所得
  
• 資本所得
  
• 給与所得
  
• 事業所得
  
• その他の所得
  

法人所得税なし

法人とは異なり、簡易パートナーシップは法人所得税の課税対象になりません。これにより課税が大幅に簡素化されます。

間接税

不動産を管理する場合、簡易パートナーシップは以下を考慮する必要があります。

• 市町村固定資産税
  
• 購入時の登録税
  
• 相続税と贈与税 (多くの場合、大幅な税制上の優遇措置あり)
  

簡易パートナーシップ持株会社の税制上のメリット

持株会社として使用される簡易パートナーシップは、株式の管理において特に有利な税制を提供できます。簡易パートナーシップによって実現される配当とキャピタルゲインは、パートナーシップに直接課税されるのではなく、多くの場合、営利企業に適用されるものよりも有利な規則に従って株主に帰属します。

優遇措置付き組織変更における税制上のメリット

近年、簡易パートナーシップへの優遇措置付き組織変更が話題になっています。法令の規定は年によって変わりますが、中心的な概念は、営利企業の簡易パートナーシップへの転換は、場合によっては税制上の優遇措置の恩恵を受けられるということです。規制は時間の経過とともに変化するため、最新情報を確認することが重要です。

まとめ: 簡易パートナーシップにおける課税の仕組み

ここでは、簡易パートナーシップにおける課税の重要な要素をご紹介します。

• 簡易パートナーシップの課税は透過方式に基づいています。生み出された所得は、会社に課税されるのではなく、利益分配に関係なく、パートナーの持分に比例して直接帰属します。
  
• 簡易パートナーシップは法人所得税の課税対象とならず、特別の場合を除き、地域生産税も課税されません。
  
• 株主に帰属する所得は、不動産所得、資本所得、その他の所得など、イタリア所得税統合法第 6 条に定める区分に該当します。
  

簡易パートナーシップのメリット

簡易パートナーシップには、次のような多くの利点があります。

低い運用コスト

簡易パートナーシップのコストは最低水準です。

• 最低資本金要件なし
  
• 基本的な会計
  
• 財務諸表の作成義務なし
  
• 税務上の義務が少ない
  
• 外部監査の義務なし
  

定款の柔軟性

契約の自由により、パートナーは家族資産の管理など、独自のルールを確立できます。

有利な税制

簡易パートナーシップの課税は、特に次の場合に有利になります。

• 長期リース物件
  
• 簡易持株会社
  
• 農業活動
  

資産計画のための最適なツール

その簡素な構造と低コストにより、簡易パートナーシップは次のような用途でよく使用されます。

• 資産の保護
  
• ファミリーガバナンス
  
• 世代間の承継
  

簡易パートナーシップの限界

簡易パートナーシップには、その利点に加えて、ビジネスの法的形態を選択する際に考慮すべき限界があります。主な限界は次のとおりです。

• 責任の制限なし: パートナーシップでは、パートナーは会社の債務に対して個人資産をもって無制限に責任を負います。多額の債務を発生させる可能性のある資産の管理を行う場合は、大きなリスクが生じる可能性があります。

• 商業活動ができない: 起業プロジェクトがある場合、この会社形態は適切ではありません。

• 銀行や金融機関による認知度が限定的: 一部の金融機関は、特に融資に関して、法人との取引を好みます。

• 業務活動に適していない: 管理活動または業務活動には、S.n.c.、S.r.l.、S.a.s. などの商業会社が望ましいです。

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