Wenn Sie erwägen, ein Unternehmen zu gründen oder Vermögenswerte in Italien zu verwalten, haben Sie wahrscheinlich schon von einer einfachen Personengesellschaft gehört. Es handelt sich um eine der ältesten und einfachsten Unternehmensformen im italienischen Rechtssystem, die hauptsächlich für die Verwaltung von Familienvermögen, Immobilieninvestitionen, landwirtschaftlichen Aktivitäten und ganz allgemein für alle nichtkommerziellen Initiativen genutzt wird.

In diesem ausführlichen Leitfaden untersuchen wir, was eine einfache Personengesellschaft ist, welche grundlegenden Merkmale sie aufweist, wann sie eingesetzt wird, welche Vorteile sie Ihnen gegenüber einer Kommanditgesellschaft (S.a.s.) oder einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (S.r.l.) bieten kann und welche steuerlichen Auswirkungen sie hat. Abschließend werden wir die Vorteile und Grenzen einer einfachen Personengesellschaft untersuchen, um Ihnen bei der Beurteilung zu helfen, ob sie die für Ihre persönlichen oder geschäftlichen Ziele am besten geeignete Lösung ist.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine einfache Personengesellschaft?
  
• Wann sollte eine einfache Personengesellschaft gegründet werden?
  
• Unterschiede zwischen einer einfachen Personengesellschaft (S.s.) und einer Kommanditgesellschaft (S.a.s.)
  
• Unterschiede zwischen einer einfachen Personengesellschaft (S.s.) und einem Unternehmen mit beschränkter Haftung (S.r.l.)
  
• Steuerliche Auswirkungen
  
• Vorteile einer einfachen Partnerschaft
  
• Einschränkungen einer einfachen Partnerschaft
  
• Wie Stripe Tax Ihnen helfen kann
  

Was ist eine einfache Personengesellschaften?

Eine einfache Personengesellschaft stellt die grundlegende Form der Partnerschaft dar, die im italienischen Recht vorgesehen ist. Sie wird zur Ausübung nichtkommerzieller Tätigkeiten genutzt, d. h. aller Tätigkeiten, die nicht unter die Definition der Geschäftstätigkeiten gemäß dem italienischen Zivilgesetzbuch fallen.

Aus diesem Grund wird eine einfache Personengesellschaft häufig als nicht gewerbliches Unternehmen betrachtet, das zur Verwaltung von Immobilien, Familienvermögen, landwirtschaftlichen Investitionen und nicht geschäftlichen Managementaktivitäten genutzt wird. Die Funktionsweise einer einfachen Personengesellschaft basiert auf einigen wesentlichen Merkmalen, die wir im Folgenden näher betrachten werden.

Einfache Gründung

Es ist kein Mindestkapital erforderlich. Die Satzung einer einfachen Personengesellschaft kann in einem privaten Dokument, auch ohne notarielle Beglaubigung, erstellt werden, anders als bei Kapitalgesellschaften. Es ist jedoch weiterhin erforderlich, eine einfache Personengesellschaft bei der italienischen Steuerbehörde anzumelden.

Umfangreiche Vertragsautonomie

Den Partnerinnen und Partnern steht es frei, Rollen, Befugnisse, Gewinnbeteiligung und Verantwortlichkeiten in der Partnerschaftsvereinbarung zu definieren.

Unbeschränkte Haftung

In einer einfachen Personengesellschaft haften die Gesellschafter/innen gesamtschuldnerisch für die Verbindlichkeiten der Gesellschaft, sofern für nicht geschäftsführende Gesellschafter/innen nichts anderes vereinbart ist. Dies ist einer der Gründe, warum einfache Personengesellschaften vor allem im familiären oder vermögensrechtlichen Kontext genutzt werden.

Keine kommerziellen Zwecke

Was eine einfache Personengesellschaft von anderen Unternehmensformen unterscheidet, ist ihr nichtkommerzieller Charakter. Sie kann daher nur für Aktivitäten genutzt werden, die nicht unternehmerischer Natur sind, wie beispielsweise die Verwaltung und Bewirtschaftung von Familienvermögen oder Immobilien.

Diese Eigenschaft erklärt die weit verbreitete Nutzung von einfachen Personengesellschaften in verschiedenen praktischen Anwendungsbereichen, darunter:

• Einfache Personengesellschaft im Immobilienbereich: Wird zur Verwaltung einer oder mehrerer Immobilien ohne Handelsaktivitäten oder gewerbliche Mietverträge genutzt.

• Einfache Personengesellschaft im Agrarbereich: Eignet sich für die Verwaltung von familiengeführten landwirtschaftlichen Betrieben oder Agrarunternehmen.

• Einfache Personengesellschaft als Holdinggesellschaft: Wird zur Haltung von Unternehmensanteilen zum Zwecke der Organisation und des Schutzes von Vermögenswerten genutzt.

Wann sollte eine einfache Personengesellschaft gegründet werden?

Ob eine einfache Personengesellschaft in Italien die richtige Lösung für Sie ist, hängt weitgehend von der Art des Unternehmens ab, das Sie führen möchten, und von Ihren langfristigen Zielen.

Verwaltung von Immobilienvermögen

Eine einfache Personengesellschaft im Immobilienbereich kann zur Verwaltung und zum Besitz von Familienbesitz genutzt werden. Sie eignet sich, wenn:

• Sie die Immobilienverwaltung von Ihrem persönlichen Vermögen trennen möchten
  
• Sie eine einfache Lösung für die Verwaltung von Erbschaften oder Familienanteilen suchen
  
• Sie keine kommerziellen Aktivitäten wie kurzfristige Vermietungen oder spekulative Geschäfte durchführen
  

Landbewirtschaftung und nichtkommerzielle landwirtschaftliche Tätigkeiten

Einfache landwirtschaftliche Partnerschaften sind im Primärsektor sehr verbreitet, wenn landwirtschaftliche Tätigkeiten nicht kommerzieller oder unternehmerischer Natur sind. Einfache Partnerschaften eignen sich gut für Familien, die Land oder kleine Bauernhöfe bewirtschaften.

Nichtkommerzielle Holdinggesellschaft

Eine einfache Personengesellschaft wird zur Haltung von Anteilen an anderen Unternehmen genutzt. Sie übt keine gewerblichen Tätigkeiten aus, ist jedoch im Zusammenhang mit Nachfolgeplanung, Familienführung oder zentralisierter Aktienverwaltung von Nutzen.

Vermögensplanung und Generationswechsel

Aufgrund ihrer vertraglichen Flexibilität und geringen Kosten wird eine einfache Personengesellschaft häufig genutzt, um:

• die Nachfolge komplexer Vermögenswerte zu strukturieren
  
• den Partnerinnen und Partnern unterschiedliche Rechte zu gewähren
  
• Familienvermögen zu schützen und zu trennen
  

Nichtkommerzielle Aktivitäten

Eine einfache Personengesellschaft eignet sich für Aktivitäten, die nicht unternehmerischer Natur sind. Dazu gehören beispielsweise die Verwaltung und Erhaltung von Familienvermögen, die Verwaltung nichtkommerzieller Immobilienvermögen und die Erzielung passiver Einkünfte, wie z. B. Mieteinnahmen aus Wohnimmobilien oder Finanzerträge. Sie ist daher eine geeignete Struktur, wenn das Ziel darin besteht, Vermögenswerte oder Investitionen in geordneter und gemeinsamer Weise zu verwalten, ohne eine echte Geschäftstätigkeit auszuüben.

Wann ist es ratsam, eine einfache Personengesellschaft zu gründen?

Es ist ratsam, eine einfache Personengesellschaft zu gründen, wenn Ihr Ziel nicht darin besteht, ein Unternehmen zu führen, sondern Vermögenswerte ordnungsgemäß und wirtschaftlich zu verwalten. Dies ist eine geeignete Option, wenn Sie:

• Immobilien oder Grundstücke gemeinsam mit anderen Familienmitgliedern verwalten möchten
  
• die Eigentumsverhältnisse von Vermögenswerten einfacher und transparenter gestalten
  
• Anteile an anderen Unternehmen über eine nichtkommerzielle Holdinggesellschaft halten
  
• die Nachlassplanung vereinfachen, d. h. entscheiden, wie Vermögenswerte in Zukunft aufgeteilt und verwaltet werden sollen
  

Unterschiede zwischen einer einfachen Personengesellschaft (S.s.) und einer Kommanditgesellschaft (S.a.s.)

Aufgrund der ähnlichen Bezeichnungen verwechseln viele Menschen eine einfache Personengesellschaft (S.s.) mit einer Kommanditgesellschaft (S.a.s.). Tatsächlich handelt es sich jedoch um zwei Strukturen mit völlig unterschiedlichen Zwecken, Arten von Gesellschafterinnen und Gesellschaftern, Vermögenshaftung, Steuerpflichten und Anwendungsbereichen.

Zweck des Unternehmens

Dieser unterscheidet sich je nachdem, ob es sich um eine S.s. oder eine S.a.s. handelt:

• S.s.: Darf nur nichtkommerzielle Tätigkeiten ausüben
  
• S.a.s.: In jeder Hinsicht ein kommerzielles Unternehmen
  

Wenn Sie geschäftliche Aktivitäten (Vertrieb, Produktion, Dienstleistungen) ausüben, können Sie keine einfache Personengesellschaft gründen.

Arten von Gesellschafterinnen und Gesellschaftern

In einer S.a.s. gibt es:

• Komplementäre mit unbeschränkter Haftung und Verwaltungsbefugnissen
  
• Kommanditisten, die eine beschränkte Haftung haben, jedoch nicht zur Geschäftsführung berechtigt sind
  

In einer einfachen Personengesellschaft gibt es diese Unterscheidung jedoch nicht.

Vermögenshaftung

• S.s.: Alle Gesellschafter/innen können unbeschränkt haftbar gemacht werden.
  
• S.a.s.: Kommanditisten haften nur bis zur Höhe ihrer Einlage.
  

Steuerliche Aspekte

Sowohl eine S.s. als auch eine S.a.s. unterliegen einer transparenten Besteuerung, was bedeutet, dass die von der Gesellschaft erzielten Einkünfte einfach den Gesellschafterinnen und Gesellschaftern zugerechnet und in deren persönlichen Einkommensteuererklärungen proportional zu ihren Anteilen besteuert werden. Eine S.a.s. ist jedoch eine Handelsgesellschaft und unterliegt daher komplexeren Verpflichtungen, wie z. B. der regelmäßigen Buchführung und, wenn das Unternehmen als Gesellschaft organisiert ist, der Zahlung der regionalen Produktionssteuer (IRAP).

Anwendungsbereich

Eine S.s. eignet sich für die Vermögensverwaltung; eine S.a.s. eignet sich für unternehmerische Tätigkeiten.

Unterschiede zwischen einer einfachen Personengesellschaft (S.s.) und einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (S.r.l.)

Bevor man eine S.s. mit einer S.r.l. vergleicht, ist es sinnvoll, sich die grundlegenden Unterschiede zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften vor Augen zu führen:

• Personengesellschaften: Dazu können einfache Personengesellschaften (S.s.), offene Handelsgesellschaften (S.n.c.) oder Kommanditgesellschaften (S.a.s.) gehören. Personengesellschaften basieren auf den persönlichen Beziehungen zwischen den Gesellschafterinnen und Gesellschaftern und sehen, außer in Sonderfällen, eine unbeschränkte Haftung für die Verpflichtungen der Gesellschaft vor.
  
• Kapitalgesellschaften: Diese Arten von Unternehmen, wie z. B. eine S.r.l. oder eine Aktiengesellschaft (S.p.A.), sind so strukturiert, dass das Vermögen der Gesellschaft von dem ihrer Gesellschafter/innen getrennt ist, wodurch eine beschränkte Haftung und eine formellere Organisation gewährleistet sind, wie sie für unternehmerische Tätigkeiten typisch ist.
  

Vor diesem Hintergrund erfüllen eine S.s. und eine S.r.l. sehr unterschiedliche Bedürfnisse. Eine S.s. ist eine nichtkommerzielle Personengesellschaft, die sich für die Verwaltung von Vermögenswerten und Aktivitäten eignet, die nicht unternehmerischer Natur sind. Andererseits ist eine S.r.l. eine Kapitalgesellschaft, die für die Ausübung kommerzieller Aktivitäten unter Bedingungen eines größeren Vermögensschutzes konzipiert ist. Hier sind einige wesentliche Unterschiede zwischen den beiden Strukturen.

Vermögenshaftung

• S.s.: Die Gesellschafter haften gesamtschuldnerisch und unbeschränkt für die Schulden der Personengesellschaft.
  
• S.r.l.: Die Haftung ist auf das eingebrachte Kapital beschränkt, außer in Ausnahmefällen von Misswirtschaft.
  

Rechtlicher Rahmen und Tätigkeitsbereich

• S.s.: Eine einfache Personengesellschaft darf nur nichtkommerzielle Tätigkeiten ausüben.
  
• S.r.l.: Eine S.r.l. ist die typische Rechtsform für die Ausübung wirtschaftlicher Tätigkeiten.
  

Kosten und Verwaltungsgebühren

Die Kosten für den Betrieb einer S.s. sind gering: kein Mindestkapital, weniger Anforderungen und vereinfachte Buchhaltung. Im Gegensatz dazu erfordert eine S.r.l.:

• Notarielle Urkunde erforderlich
  
• Registrierung im Unternehmensverzeichnis
  
• Standardmäßige Buchführung
  
• Einreichung von Jahresabschlüssen
  

Besteuerung

Wie bereits erwähnt, basiert die Besteuerung einer S.s. auf Transparenz. Da eine S.r.l. der Körperschaftsteuer (IRES) und der regionalen Produktionssteuer unterliegt, wird sie wie ein Handelsunternehmen besteuert.

Vergleich zwischen einer einfachen Personengesellschaft, einer Kommanditgesellschaft und einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung

Steuerliche Auswirkungen

Die Besteuerung von einfachen Personengesellschaften ist einer der Hauptgründe, warum sie für die Vermögensverwaltung gewählt werden. Tatsächlich unterliegen einfache Personengesellschaften weder der Körperschaftsteuer noch der regionalen Produktionssteuer oder anderen Steuern, die normalerweise auf Handelsgesellschaften erhoben werden. Die Besteuerung ist transparent, d. h. sie wird direkt auf die Gesellschafter angewendet, was sie von anderen Unternehmensformen unterscheidet. Dies sind die wichtigsten zu berücksichtigenden Besteuerungsfaktoren:

Transparente Besteuerung

Die Gewinne einer einfachen Personengesellschaft werden unabhängig von der tatsächlichen Gewinnverteilung direkt an die Gesellschafter im Verhältnis zu ihrer Beteiligung an der Gesellschaft ausgeschüttet. Gemäß Artikel 6 des italienischen Einkommensteuergesetzes können die Einkünfte von Gesellschaftern einer einfachen Personengesellschaft wie folgt besteuert werden:

• Vermögenseinkommen
  
• Kapitaleinkommen
  
• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
  
• Einkünfte aus selbständiger Arbeit
  
• Sonstige Einkünfte
  

Keine Körperschaftssteuer

Im Gegensatz zu Kapitalgesellschaften unterliegen einfache Personengesellschaften nicht der Körperschaftssteuer. Dies vereinfacht die Besteuerung erheblich.

Indirekte Steuern

Bei der Verwaltung von Immobilien muss die einfache Personengesellschaft Folgendes berücksichtigen:

• Kommunale Grundsteuer
  
• Registrierungssteuer auf Käufe
  
• Erbschafts- und Schenkungssteuer (oft mit erheblichen Steuervergünstigungen)
  

Steuervorteile von einfachen Personengesellschaften als Holdinggesellschaften

Eine einfache Personengesellschaft, die als Holdinggesellschaft genutzt wird, kann bei der Verwaltung von Beteiligungen besonders vorteilhafte steuerliche Bedingungen bieten. Dividenden und Kapitalgewinne einer einfachen Personengesellschaft werden nicht direkt bei der Personengesellschaft besteuert, sondern den Gesellschaftern nach Regeln zugerechnet, die oft günstiger sind als die für Handelsgesellschaften geltenden Regeln.

Mögliche Steuervorteile bei einer geförderten Umwandlung

In den letzten Jahren wurde viel über die geförderte Umwandlung in eine einfache Personengesellschaft diskutiert. Obwohl sich die gesetzlichen Bestimmungen von Jahr zu Jahr ändern, besteht das zentrale Konzept darin, dass die Umwandlung von Handelsgesellschaften in einfache Personengesellschaften in einigen Fällen von Steuervergünstigungen profitieren kann. Die Vorschriften ändern sich im Laufe der Zeit, daher ist es wichtig, die Aktualisierungen zu verfolgen.

Zusammenfassung: Wie Besteuerung für eine einfache Personengesellschaft funktioniert

Hier sind die wichtigsten Elements der Besteuerung für eine einfache Personengesellschaft:

• Die Besteuerung einfacher Personengesellschaften ist auf Transparenz niedergelassen: Das erwirtschaftete Einkommen wird nicht vom Unternehmen besteuert, sondern unabhängig von der Gewinnausschüttung direkt den Gesellschafterinnen und Gesellschaftern anteilmäßig zugerechnet.
  
• Eine einfache Personengesellschaft unterliegt nicht der Körperschaftsteuer und, außer in Sonderfällen, auch nicht der regionalen Produktionssteuer.
  
• Die den Gesellschafterinnen und Gesellschaftern zugewiesenen Einkünfte fallen unter die in Artikel 6 des italienischen Einkommensteuergesetzes festgelegten Kategorien, wie z. B. Einkünfte aus Immobilien, Kapitaleinkünfte oder sonstige Einkünfte.
  

Vorteile einer einfachen Personengesellschaft

Eine einfache Personengesellschaft hat viele Vorteile, wie z. B.:

Niedrige Betriebskosten

Die Kosten einer einfachen Personengesellschaft gehören zu den niedrigsten überhaupt:

• Keine Mindestkapitalanforderung
  
• Einfache Buchführung
  
• Keine Verpflichtung zur Erstellung von Jahresabschlüssen
  
• Geringere Steuerpflichten
  
• Keine Verpflichtung zur externen Prüfung
  

Flexibilität der Satzung

Die Vertragsfreiheit ermöglicht es den Gesellschafterinnen und Gesellschaftern, individuelle Regeln festzulegen, beispielsweise für die Verwaltung von Familienvermögen.

Günstige Besteuerung

Die Besteuerung einer einfachen Personengesellschaft kann insbesondere in folgenden Fällen vorteilhaft sein:

• Langfristig vermietete Immobilien
  
• Einfache Holdinggesellschaften
  
• Landwirtschaftliche Tätigkeiten
  

Erstklassiges Instrument für die Vermögensplanung

Dank ihrer einfachen Struktur und geringen Kosten wird eine einfache Personengesellschaft häufig genutzt für:

• Vermögensschutz
  
• Familienführung
  
• Generationswechsel
  

Einschränkungen einer einfachen Personengesellschaft

Neben ihren Vorteilen weist eine einfache Personengesellschaft bestimmte Einschränkungen auf, die Sie bei der Wahl der Rechtsform für Ihr Unternehmen berücksichtigen sollten. Die wichtigsten Einschränkungen sind:

• Keine Haftungsbeschränkung: In einer Personengesellschaft haften die Gesellschafter/innen unbeschränkt und mit ihrem persönlichen Vermögen für die Schulden der Gesellschaft. Dies kann ein erhebliches Risiko darstellen, wenn die Geschäftsführung Vermögenswerte einbringt, die zu erheblichen Verpflichtungen führen können.

• Keine Ausübung gewerblicher Tätigkeiten: Wenn Sie ein unternehmerisches Projekt verfolgen, ist dies nicht die richtige Gesellschaftsform für Sie.

• Begrenzte Anerkennung durch Banken und Institutionen: Einige Institutionen bevorzugen es, mit Kapitalgesellschaften zusammenzuarbeiten, insbesondere wenn es um Finanzierungen geht.

• Nicht für operative Tätigkeiten geeignet: Für Management- oder operative Tätigkeiten ist eine Handelsgesellschaft wie eine S.n.c., S.r.l. oder S.a.s. vorzuziehen.

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