Als je overweegt om een bedrijf te starten of activa te beheren in Italië, heb je waarschijnlijk wel eens gehoord van een eenvoudig partnerschap. Het is een van de oudste en meest gestroomlijnde vormen van bedrijfsstructuur in het Italiaanse rechtssysteem, die voornamelijk wordt gebruikt voor het beheer van familievermogen, vastgoedinvesteringen, landbouwactiviteiten en, meer in het algemeen, voor alle niet-commerciële initiatieven.

In deze uitgebreide gids bekijken we wat een eenvoudig partnerschap is, wat de basiskenmerken ervan zijn, wanneer je het kunt gebruiken, welke voordelen het je kan bieden in vergelijking met een commanditaire onderneming (S.a.s.) of een onderneming met beperkte aansprakelijkheid (S.r.l.), en wat de fiscale gevolgen ervan zijn. Ten slotte bekijken we de voordelen en beperkingen van een eenvoudig partnerschap, zodat je kunt beoordelen of dit de meest geschikte oplossing is voor je persoonlijke of zakelijke doelen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een eenvoudig partnerschap?
  
• Wanneer moet een eenvoudig partnerschap worden gebruikt?
  
• Verschillen tussen een eenvoudig partnerschap (S.s.) en een commanditaire onderneming (S.a.s.)
  
• Verschillen tussen een eenvoudig partnerschap (S.s.) en een onderneming met beperkte aansprakelijkheid (S.r.l.)
  
• Fiscale gevolgen
  
• Voordelen van een eenvoudig partnerschap
  
• Beperkingen van een eenvoudig partnerschap
  
• Hoe Stripe Tax je kan helpen
  

Wat is een eenvoudig partnerschap?

Een eenvoudig partnerschap is de basisvorm van partnerschap zoals vastgelegd in de Italiaanse wet. Het wordt gebruikt voor niet-commerciële activiteiten, dat wil zeggen alle activiteiten die niet vallen onder de definitie van zakelijke activiteiten zoals vastgelegd in het Italiaanse Burgerlijk Wetboek.

Om deze reden wordt een eenvoudig partnerschap vaak beschouwd als een niet-commerciële onderneming, die wordt gebruikt voor het beheer van onroerend goed, familievermogen, landbouwinvesteringen en niet-zakelijke beheeractiviteiten. De werking van een eenvoudig partnerschap is gebaseerd op een aantal belangrijke kenmerken, die we hieronder zullen bespreken.

Gemakkelijke oprichting

Er is geen minimumkapitaal vereist. De statuten van een eenvoudig partnerschap kunnen worden opgesteld in een privaatrechtelijk document, zelfs zonder notariële bekrachtiging, in tegenstelling tot het geval bij partnerschappen. Het is echter nog steeds noodzakelijk om een eenvoudig partnerschap te registreren bij de Italiaanse belastingdienst.

Aanzienlijke contractuele autonomie

Partners zijn vrij om rollen, bevoegdheden, winstdeling en verantwoordelijkheden vast te leggen in het partnerschapsovereenkomst.

Onbeperkte aansprakelijkheid

In een eenvoudig partnerschap zijn de partners hoofdelijk aansprakelijk voor de verplichtingen van het partnerschap, tenzij anders is overeengekomen voor niet-beherende partners. Dit is een van de redenen waarom eenvoudige partnerschappen vooral worden gebruikt in familie- of vermogensbeheer.

Geen commerciële doeleinden

Wat een eenvoudig partnerschap onderscheidt van andere soorten partnerschappen is het niet-commerciële karakter ervan. Het kan daarom alleen worden gebruikt voor activiteiten die niet van ondernemende aard zijn, zoals het beheer en de administratie van familievermogen of onroerend goed.

Deze eigenschap verklaart het wijdverbreide gebruik van eenvoudige partnerschappen in verschillende praktische toepassingen, waaronder:

• Eenvoudig partnerschap voor onroerend goed: Wordt gebruikt voor het beheer van een of meer onroerende goederen zonder handelsactiviteiten of commerciële huurovereenkomsten

• Eenvoudig partnerschap voor landbouw: Geschikt voor het beheer van familiebedrijven of landbouwbedrijven

• Eenvoudig partnerschap als holding: Wordt gebruikt voor het aanhouden van aandelen in het kader van het organiseren en beschermen van vermogen

Wanneer moet een eenvoudig partnerschap worden gebruikt?

Of een eenvoudig partnerschap in Italië de juiste oplossing voor je is, hangt grotendeels af van het soort bedrijf dat je wilt runnen en je langetermijndoelen. Laten we eens kijken in welke situaties een eenvoudig partnerschap bijzonder geschikt is.

Beheer van onroerend goed

Een eenvoudig partnerschap voor onroerend goed kan worden gebruikt om familiebezit te beheren. Het is geschikt wanneer:

• Je het beheer van onroerend goed wilt scheiden van je persoonlijke vermogen
  
• Je een simpele oplossing wilt voor het beheer van erfenissen of familieaandelen
  
• Je geen commerciële activiteiten uitvoert, zoals kortetermijnverhuur of speculatieve handel
  

Landbeheer en niet-commerciële landbouwactiviteiten

Landbouwpartnerschappen zijn heel gebruikelijk in de primaire sector wanneer landbouwactiviteiten niet commercieel of ondernemend van aard zijn. Partnerschappen zijn zeer geschikt voor families die land of kleine boerderijen beheren.

Niet-commerciële holding

Een eenvoudige partnerschapholding wordt gebruikt om aandelen in andere bedrijven aan te houden. Ze doet geen commerciële dingen, maar is handig voor zaken als opvolgingsplanning, familiebestuur of gecentraliseerd aandelenbeheer.

Vermogensplanning en generatieoverdrachten

Door de flexibiliteit van de contracten en de lage kosten wordt een eenvoudige partnerschap vaak gebruikt om:

• De opvolging van complexe activa te regelen
  
• Verschillende rechten aan partners te geven
  
• Familievermogen te beschermen en te scheiden
  

Niet-commerciële activiteiten

Een eenvoudig partnerschap is geschikt voor activiteiten die niet van ondernemende aard zijn. Dit omvat bijvoorbeeld het beheer en behoud van familievermogen, het beheer van niet-commerciële onroerende goederen en het innen van passieve inkomsten, zoals huurinkomsten uit woningen of financiële inkomsten. Het is daarom een geschikte structuur wanneer het doel is om vermogen of investeringen op een ordelijke en gedeelde manier te beheren, zonder echte bedrijfsactiviteiten uit te voeren.

Wanneer is het raadzaam om een eenvoudig partnerschap op te zetten?

Het is een goed idee om een eenvoudig partnerschap op te zetten als je niet van plan bent om een bedrijf te runnen, maar om vermogen op een nette en zuinige manier te beheren en te administreren. Het is een goede keuze als je:

• Onroerend goed of grond samen met andere familieleden wilt beheren
  
• Het eigendom van activa op een eenvoudigere en transparantere manier wilt organiseren
  
• Aandelen in andere bedrijven wilt houden via een niet-commerciële holding
  
• De vermogensplanning wilt vereenvoudigen, d.w.z. wilt beslissen hoe activa in de toekomst zullen worden verdeeld en beheerd
  

Verschillen tussen een eenvoudig partnerschap (S.s.) en een commanditaire onderneming (S.a.s.)

Omdat de namen op elkaar lijken, verwarren veel mensen een eenvoudig partnerschap (S.s.) met een commanditaire onderneming (S.a.s.). In werkelijkheid zijn dit twee structuren met totaal verschillende doelen, soorten vennoten, vermogensverplichtingen, belastingverplichtingen en toepassingsgebieden.

Doel van de onderneming

Dit verschilt naargelang het een S.s. of een S.a.s. betreft:

• S.s.: mag alleen niet-commerciële activiteiten uitoefenen
  
• S.a.s.: een commerciële onderneming in alle opzichten
  

Als je bedrijfsactiviteiten uitoefent (verkoop, productie, diensten), kun je geen eenvoudig partnerschap gebruiken.

Soorten partners

In een S.a.s. zijn er:

• Algemene partners, met onbeperkte aansprakelijkheid en administratieve bevoegdheden
  
• Beperkte partners, die beperkte aansprakelijkheid hebben maar het bedrijf niet mogen leiden
  

In een eenvoudig partnerschap bestaat dit onderscheid echter niet.

Aansprakelijkheid voor activa

• S.s.: Alle partners kunnen onbeperkt aansprakelijk worden gesteld.
  
• S.a.s.: Beperkte vennoten zijn alleen aansprakelijk tot het bedrag van hun ingebrachte aandeel.
  

Belastingzaken

Zowel een S.s. als een S.a.s. passen transparante belastingheffing toe, wat betekent dat de door het bedrijf gegenereerde inkomsten gewoon worden toegerekend aan de vennoten en worden belast in hun persoonlijke belastingaangifte, in verhouding tot hun aandelen. Een S.a.s. is echter een commerciële vennootschap en is daarom onderworpen aan complexere verplichtingen, zoals regelmatige boekhouding en, wanneer de onderneming als vennootschap is georganiseerd, de betaling van regionale productiebelasting (IRAP).

Toepassingsgebied

Een S.s. is geschikt voor vermogensbeheer; een S.a.s. is geschikt voor ondernemersactiviteiten.

Verschillen tussen een eenvoudig partnerschap (S.s.) en een onderneming met beperkte aansprakelijkheid (S.r.l.)

Voordat we een S.s. vergelijken met een S.r.l., is het handig om het fundamentele verschil tussen partnerschappen en bedrijven in gedachten te houden:

• Partnerschappen: Deze kunnen bestaan uit een eenvoudig partnerschap (S.s.), een algemeen partnerschap (S.n.c.) of een commanditaire onderneming (S.a.s.). Partnerschappen zijn gebaseerd op de persoonlijke relatie tussen de vennoten en voorzien, behalve in speciale gevallen, in onbeperkte aansprakelijkheid voor de verplichtingen van het partnerschap.
  
• Vennootschappen: Dit soort vennootschappen, zoals een S.r.l. of een naamloze vennootschap (S.p.A.), zijn zo gestructureerd dat het vermogen van de vennootschap gescheiden is van dat van haar aandeelhouders, waardoor beperkte aansprakelijkheid en een meer formele organisatie worden gewaarborgd, wat typisch is voor ondernemersactiviteiten.
  

In deze context voorzien een S.s. en een S.r.l. in zeer verschillende behoeften. Een S.s. is een niet-commercieel partnerschap, geschikt voor het beheer van activa en activiteiten die niet van ondernemende aard zijn. Een S.r.l. daarentegen is een partnerschap die is opgezet om commerciële activiteiten uit te oefenen onder voorwaarden die een grotere bescherming van de activa bieden. Hieronder volgen enkele belangrijke verschillen tussen de twee structuren.

Aansprakelijkheid voor activa

• S.s.: De vennoten zijn hoofdelijk en onbeperkt aansprakelijk voor de schulden van het partnerschap.
  
• S.r.l.: De aansprakelijkheid is beperkt tot het ingebrachte kapitaal, behalve in uitzonderlijke gevallen van wanbeheer.
  

Wettelijk kader en reikwijdte van de activiteiten

• S.s.: Een eenvoudig partnerschap kan alleen niet-commerciële activiteiten uitvoeren.
  
• S.r.l.: Een S.r.l. is de typische entiteit voor het uitvoeren van zakelijke activiteiten.
  

Kosten en administratieve lasten

De kosten voor het runnen van een S.s. zijn laag: geen minimumkapitaal, minder vereisten en vereenvoudigde boekhouding. Een S.r.l. vereist daarentegen:

• Verplichte notariële akte
  
• Registratie bij het handelsregister
  
• Standaard boekhouding
  
• Indiening van jaarrekeningen
  

Belastingheffing

Zoals al gezegd, is de belasting van een S.s. gebaseerd op transparantie. Omdat een S.r.l. onderworpen is aan vennootschapsbelasting (IRES) en regionale productiebelasting, wordt deze belast als een commerciële onderneming.

Vergelijking van een eenvoudig partnerschap, een commanditaire onderneming en een onderneming met beperkte aansprakelijkheid

Fiscale gevolgen

De belastingheffing op eenvoudige partnerschappen is een van de belangrijkste redenen waarom hiervoor wordt gekozen voor vermogensbeheer. Eenvoudige partnerschappen zijn namelijk niet onderworpen aan partnerschapsbelasting, regionale productiebelasting of andere belastingen die doorgaans worden geheven op commerciële bedrijven. De belastingheffing is transparant, wat betekent dat deze rechtstreeks op de partners wordt toegepast, een kenmerk dat deze vorm onderscheidt van andere soorten bedrijven. Dit zijn de belangrijkste fiscale factoren waarmee rekening moet worden gehouden:

Transparante belastingheffing

De winst die een eenvoudig partnerschap maakt, wordt direct verdeeld onder de partners in verhouding tot hun aandeel in het partnerschap, ongeacht de daadwerkelijke winstverdeling. Volgens artikel 6 van de Italiaanse geconsolideerde wet op de inkomstenbelasting kan het inkomen van partners in een eenvoudig partnerschap worden belast als:

• Inkomsten uit onroerend goed
  
• Kapitaalinkomsten
  
• Inkomsten uit arbeid
  
• Inkomsten uit zelfstandig ondernemerschap
  
• Overige inkomsten
  

Geen vennootschapsbelasting

In tegenstelling tot partnerschappen zijn eenvoudige partnerschappen niet onderworpen aan partnerschapsbelasting. Dit maakt de belastingheffing veel eenvoudiger.

Indirecte belastingen

Bij het beheer van onroerend goed moet de eenvoudige partnerschap rekening houden met:

• Gemeentelijke onroerendezaakbelasting
  
• Registratiebelasting op aankopen
  
• Successie- en schenkingsrechten (vaak met aanzienlijke belastingvoordelen)
  

Fiscale voordelen van eenvoudige partnerschappen als holding

Een eenvoudige partnerschap die als holding wordt gebruikt, kan bijzonder gunstige fiscale voordelen bieden bij het beheer van aandelen. Dividenden en vermogenswinsten die door een eenvoudige partnerschap worden gerealiseerd, worden niet rechtstreeks op het partnerschap belast, maar worden aan de aandeelhouders toegerekend volgens regels die vaak gunstiger zijn dan die welke van toepassing zijn op commerciële partnerschappen.

Mogelijke fiscale voordelen voor gesubsidieerde omzetting

De laatste jaren wordt er veel gesproken over gesubsidieerde omzetting naar een eenvoudige partnerschap. Hoewel de wettelijke bepalingen van jaar tot jaar veranderen, is het centrale idee dat de omzetting van commerciële partnerschappen naar eenvoudige partnerschappen in sommige gevallen kan profiteren van belastingvoordelen. Regelgeving verandert in de loop van de tijd, dus het is belangrijk om op de hoogte te blijven van updates.

Samenvatting: hoe werkt de belastingheffing voor een eenvoudig partnerschap?

Dit zijn de belangrijkste elementen van de belastingheffing voor een eenvoudig partnerschap:

• De belastingheffing voor eenvoudige partnerschappen is gebaseerd op transparantie. De gegenereerde inkomsten worden niet door het partnerschap belast, maar worden rechtstreeks toegerekend aan de vennoten in verhouding tot hun aandelen, ongeacht de winstverdeling.
  
• Een eenvoudig partnerschap is niet onderworpen aan partnerschapsbelasting en, behalve in speciale gevallen, ook niet aan regionale productiebelasting.
  
• Inkomsten die aan aandeelhouders worden toegerekend, vallen onder de categorieën die zijn vastgelegd in artikel 6 van de Italiaanse geconsolideerde wet op de inkomstenbelasting, zoals onroerendgoedinkomsten, kapitaalinkomsten of andere inkomsten.
  

Voordelen van een eenvoudig partnerschap

Een eenvoudig partnerschap heeft veel voordelen, zoals:

Lage operationele kosten

De kosten van een eenvoudig partnerschap behoren tot de laagst mogelijke:

• Geen minimumkapitaalvereiste
  
• Eenvoudige boekhouding
  
• Geen verplichting om financiële overzichten op te stellen
  
• Minder belastingverplichtingen
  
• Geen verplichting tot externe controle
  

Flexibiliteit van de statuten

Dankzij contractuele autonomie kunnen aandeelhouders regels op maat vaststellen, bijvoorbeeld voor het beheer van familievermogen.

Gunstige belastingheffing

De belastingheffing van een eenvoudig partnerschap kan voordelig zijn, vooral in de volgende gevallen:

• Langlopende huurovereenkomsten
  
• Eenvoudige holdingmaatschappijen
  
• Landbouwactiviteiten
  

Uitstekend instrument voor vermogensplanning

Dankzij de eenvoudige structuur en lage kosten wordt een eenvoudig partnerschap vaak gebruikt voor:

• Vermogensbescherming
  
• Familiaal bestuur
  
• Generatieovergangen
  

Beperkingen van een eenvoudig partnerschap

Naast de voordelen heeft een eenvoudig partnerschap ook bepaalde beperkingen waarmee je rekening moet houden bij het kiezen van de juridische structuur voor je bedrijf. De belangrijkste beperkingen zijn:

• Geen beperking van aansprakelijkheid: In een partnerschap zijn aandeelhouders onbeperkt en met hun persoonlijke vermogen aansprakelijk voor de schulden van het partnerschap. Dit kan een aanzienlijk risico vormen als het management activa betreft die aanzienlijke verplichtingen kunnen genereren.

• Kan geen commerciële activiteiten uitoefenen: Als je een ondernemingsproject hebt, is dit niet het juiste type vennootschap voor jou.

• Beperkte erkenning door banken en instellingen: Sommige instellingen werken liever met vennootschappen, vooral als het om financiering gaat.

• Niet geschikt voor operationele activiteiten: Voor management- of operationele activiteiten is een commerciële vennootschap zoals een S.n.c., S.r.l. of S.a.s. beter.

Hoe Stripe Tax je kan helpen

Als je overweegt om via een eenvoudig partnerschap of een andere bedrijfsvorm te werken, ben je waarschijnlijk al aan het nadenken over hoe je de belastingverplichtingen in verband met je onlineverkoop efficiënt kunt beheren. Welke optie je ook kiest, je moet ervoor zorgen dat je je aan de belastingregels houdt voor je verkoop in de markten waar je actief bent. Hier komt Stripe Tax om de hoek kijken, waarmee je deze verplichtingen op een geautomatiseerde en conforme manier kunt beheren.

Stripe Tax vermindert de complexiteit van fiscale compliance, zodat je je kunt concentreren op de groei van je onderneming. Begin met het wereldwijd innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je je verplichtingen bij te houden en waarschuwt je wanneer je op basis van je Stripe-transacties de drempelwaarde voor registratie voor omzetbelasting overschrijdt. Het kan ook namens jou registreren om belasting te innen in de VS en aangiften beheren via vertrouwde partners. Stripe Tax berekent en int automatisch omzetbelasting, btw en GST op:

• Digitale goederen en diensten in alle Amerikaanse staten en meer dan 100 landen
  
• Fysieke goederen in alle Amerikaanse staten en 42 landen
  

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Te begrijpen waar je je moet registreren en belastingen moet innen: Bekijk waar je belastingen moet innen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden belastinginning inschakelen in een nieuwe staat of een nieuw land. Je kunt beginnen met het innen van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande Stripe-integratie, of door met één klik op de knop belastinginning toe te voegen op het Stripe-dashboard.

• Registreren om belasting te betalen: Als je je moet registreren voor omzetbelasting in de VS, laat Stripe dan je belastingregistraties beheren. Je profiteert van een vereenvoudigd proces waarbij de aanvraaggegevens vooraf worden ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je gemakkelijker aan de lokale regelgeving kunt voldoen. Als je hulp nodig hebt bij het registreren buiten de VS, werkt Stripe samen met Taxually om je te helpen bij het registreren bij lokale belastingautoriteiten.

• Automatisch belasting innen: Stripe Tax berekent en int het juiste bedrag aan verschuldigde belasting, ongeacht wat of waar je verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.

• Vereenvoudigen van de aangifte: Stripe Tax kan makkelijk worden geïntegreerd met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften nauwkeurig en tijdig zijn. Laat onze partners je aangiften beheren, zodat jij je kunt concentreren op de groei van je onderneming.

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.