如果您正在考虑在意大利创办企业或管理资产，您可能听说过简单合伙企业。它是意大利法律体系中最古老且最简化的公司结构形式之一，主要用于管理家族资产、房地产投资、农业活动，以及更广泛的非商业活动。

在这份深入指南中，我们将探讨什么是简单合伙企业，其基本特征，何时适用，以及它相较于有限合伙企业 (S.a.s.) 或有限责任公司 (S.r.l.)的优势，以及它会带来哪些税务影响。最后，我们将探讨简单合伙企业的优缺点，帮助您评估这是否是最适合个人或企业目标的解决方案。

本文内容

• 什么是简单合伙企业？
  
• 何时适用简单合伙企业
  
• 简单合伙企业 (S.s.) 与有限合伙企业 (S.a.s.) 之间的区别
  
• 简单合伙企业 (S.s.) 与有限责任公司 (S.r.l.) 之间的区别
  
• 税务影响
  
• 简单合伙企业的优势
  
• 简单合伙企业的局限性
  
• Stripe Tax 如何帮助您
  

什么是简单合伙企业？

简单合伙企业是意大利法律规定的一种基本的合伙企业形式。简单合伙企业用于开展非商业活动，即所有不属于意大利民法典规定的商业活动定义范围的活动。

因此，简单合伙企业通常被视为非商业公司，用于管理房地产、家族资产、农业投资和非商业管理活动。简单合伙企业的运作方式基于几个关键特征，我们将在下文进行探讨。

易于成立

没有最低资本要求。不同于股份有限公司，简单合伙企业的公司章程可以通过私人文件起草，甚至无需公证。不过，仍然需要在意大利税务局注册简单合伙企业。

显著的合同自主权

合伙人可以在合伙协议中自由定义角色、权力、利润分享和责任。

无限责任

在简单合伙企业中，合伙人对合伙企业的义务负连带责任，除非对非管理合伙人另有约定。这也是简单合伙企业主要用于家族或资产管理领域的原因之一。

不具有商业目的

简单合伙企业与其他类型的公司区别在于其非商业性质。因此，简单合伙企业只能用于非企业性质的活动，如管理和经营家族资产或财产。

这一特性解释了简单合伙企业在各种实际应用中的广泛运用，包括：

• 房地产简单合伙企业：用于管理一处或多处房地产，但不从事交易活动或商业租赁

• 农业简单合伙企业：适用于管理家庭农场或农业企业

• 简单合伙控股公司：用于持有公司股份以实现资产组织和保护目的

何时适用简单合伙企业

了解在意大利成立简单合伙企业是否适合您，很大程度上取决于您想经营的企业类型以及您的长期目标。我们来看看简单合伙企业特别适合哪些情境。

房地产资产管理

房地产简单合伙企业可用于持有和管理家族房产。适合以下情况：

• 您想把房地产管理与个人资产分开
  
• 您需要一个简单的继承或家族股份管理方案
  
• 您不从事商业活动，如短期租赁或投机交易
  

土地管理与非商业性农业活动

当农业活动不具有商业或企业性质时，农业简单合伙企业在第一产业中非常常见。简单合伙企业非常适合管理土地或小型农场的家庭。

非商业性控股公司

简单合伙控股公司用于持有其他公司的股份。这种公司不从事商业活动，但在继承规划、家族治理或集中式股份管理等领域非常有用。

资产规划与代际转移

由于合同灵活性和低成本，简单合伙企业通常用于以下目的：

• 安排复杂资产的继承
  
• 赋予合伙人不同的权利
  
• 保护并分离家族资产
  

非商业活动

简单合伙企业适合非企业性质的活动。例如，这包括管理和保存家族资产、管理非商业房地产资产，以及收取被动收入，如住宅租金或财务收入。因此，当目标是以有序且共享的方式管理资产或投资，而不进行任何真正的商业活动时，这是一种合适的结构。

何时建议成立简单合伙企业？

当您的目标不是经营企业，而是以有序且经济的方式管理资产时，建议成立简单合伙企业。如果您想实现以下目的，简单合伙企业很适合您：

• 与其他家庭成员共同管理房地产或土地
  
• 以更简单、更透明的方式安排资产所有权
  
• 通过非商业控股公司持有其他公司的股份
  
• 简化遗产规划，即决定未来资产的分配和管理
  

简单合伙企业 (S.s.) 与有限合伙企业 (S.a.s.) 之间的区别

由于名称相似，许多人会将简单合伙企业 (S.s.) 与有限合伙企业 (S.a.s.) 混淆。实际上，这两种结构具有完全不同的目的、合伙人类型、资产责任、税务义务和适用范围。

企业宗旨

这取决于企业是 S.s. 还是 S.a.s.，情况会有所不同：

• S.s.：只能从事非商业活动
  
• S.a.s.：完全意义上的商业公司
  

如果您要从事商业活动（销售、制造、服务），则简单合伙企业不适用。

合伙人类型

在 S.a.s. 中，合伙人类型如下：

• 普通合伙人，拥有无限责任和管理权力
  
• 有限合伙人，拥有有限责任但无法管理公司
  

然而，在简单合伙企业中，并不存在这种区分。

资产责任

• S.s.：所有合伙人都可能承担无限责任。
  
• S.a.s.：有限合伙人仅在其出资额范围内承担责任。
  

税务事项

S.s. 和 S.a.s. 都实行透明征税，这意味着公司产生的收入仅归属于合伙人，按各合伙人的份额在其个人所得税申报中缴税。然而，S.a.s. 属于商业公司，因此需承担更复杂的义务，如定期会计，以及当业务以公司形式经营时，还需缴纳地区生产税 (IRAP)。

适用范围

S.s. 适用于资产管理；S.a.s. 适用于企业活动。

简单合伙企业 (S.s.) 与有限责任公司 (S.r.l.) 之间的区别

在比较 S.s. 和 S.r.l. 之前，有必要记住合伙企业和股份有限公司之间的基本区别：

• 合伙企业：可能包括简单合伙企业 (S.s.)、普通合伙企业 (S.n.c.) 或有限合伙企业 (S.a.s.)。合伙企业基于合伙人之间的个人关系，除特殊情况外，需对公司的义务承担无限责任。
  
• 股份有限公司：这类公司，如 S.r.l. 或股份公司 (S.p.A.)，结构设计为将公司资产与股东资产分离，确保有限责任，并具有更正式的组织形式，这通常是企业经营活动的典型特征。
  

在这种情况下，S.s. 和 S.r.l. 满足了截然不同的需求。S.s. 是一种非商业性合伙企业，适合管理非企业性质的资产和活动。另一方面，S.r.l. 是一种旨在在更严格资产保护条件下开展商业活动的公司。以下是这两种结构之间的一些关键区别。

资产责任

• S.s.：合伙人对合伙企业的债务负有无限连带责任。
  
• S.r.l.：责任限于出资资本，除非出现管理不当的特殊情况。
  

法律框架与活动范围

• S.s.：简单合伙企业只能开展非商业活动。
  
• S.r.l.：S.r.l. 是开展企业活动的典型实体。
  

成本与行政费用

运营 S.s. 的成本低：没有最低资本要求，要求更少，会计流程更简单。相比之下，S.r.l. 存在以下要求：

• 强制性公证契约
  
• 在商业登记处登记
  
• 标准会计
  
• 提交年度财务报表
  

税务

如前所述，S.s. 的税务实行透明征税。由于 S.r.l. 需缴纳企业所得税 (IRES)和地区生产税，因此其税务处理与商业公司一致。

简单合伙企业、有限合伙企业和有限责任公司的比较

税务影响

简单合伙企业的税务是其用于资产管理的主要原因之一。事实上，简单合伙企业无需缴纳公司所得税、地区生产税或其他通常对商业公司征收的税种。税务是透明的，意味着税收直接应用于合伙人，这也是其区别于其他公司类型的一个特点。以下是需要考虑的主要税务因素：

透明税收

简单合伙企业所产生的利润会根据合伙人在合伙企业中的持股比例直接分配给合伙人，无论实际利润如何分配。根据意大利综合所得税法第 6 条，简单合伙企业中合伙人的收入可按以下方式征税：

• 财产收入
  
• 资本收入
  
• 就业收入
  
• 自雇收入
  
• 其他收入
  

无企业所得税

与股份有限公司不同，简单合伙企业无需缴纳企业所得税。这大幅简化了税务。

间接税

在管理房地产时，简单合伙企业必须考虑以下税收：

• 市政财产税
  
• 购买登记税
  
• 遗产税和赠与税（通常有显著的税收减免）
  

简单合伙控股公司的税收优惠

作为控股公司的简单合伙企业在股权管理上可以享受特别有利的税收待遇。简单合伙企业实现的股息和资本利得不直接在合伙企业层面征税，而是按照通常比适用于商业公司的税收规则更为优惠的规则归属到股东名下。

受支持转型可能享有的税收优惠

近年来，关于受支持转型为简单合伙企业的讨论很多。尽管立法条款每年都会变化，但核心理念是，在某些情况下，将商业公司转变为简单合伙企业可以享受税收优惠。法规会随着时间变化，因此关注更新非常重要。

回顾：简单合伙企业的税务运作机制

以下是简单合伙企业税务的关键要素：

• 简单合伙企业的税务实行透明征税。企业产生的收入不在企业层面征税，而是按合伙人的份额比例直接归属到合伙人名下，无论利润分配如何。
  
• 简单合伙企业无需缴纳企业所得税，除特殊情况外，也无需缴纳地区生产税。
  
• 归属于股东的收入属于意大利综合所得税法第 6 条规定的类别，如房地产收入、资本收入或其他收入。
  

简单合伙企业的优势

简单合伙企业有许多优势，例如：

低运营成本

简单合伙企业是成本最低的选择之一：

• 无最低资本要求
  
• 基础会计
  
• 无编制财务报表义务
  
• 较少的税务义务
  
• 无外部审计义务
  

公司章程的灵活性

合同自主权允许合伙人制定自定义规则，例如家族资产管理。

优惠的税务待遇

简单合伙企业的税务待遇可能具有优势，尤其是在以下情况下更为明显：

• 长期租赁房产
  
• 简单控股公司
  
• 农业活动
  

资产规划的首选工具

由于结构简单且成本低，简单合伙企业通常用于以下目的：

• 资产保护
  
• 家族治理
  
• 代际转移
  

简单合伙企业的局限性

除了优点外，简单合伙企业也有一些局限性，在选择企业的法律结构时需要予以考虑。其主要局限性如下：

• 无责任限制：在合伙企业中，合伙人对公司债务承担无限责任，其个人资产也可能被用于偿还。如果管理涉及可能产生重大债务的资产，这可能构成重大风险。

• 无法开展商业活动：如果您有创业项目，这种公司类型并不适合您。

• 银行和机构的有限认可：一些机构更倾向于与股份有限公司打交道，尤其是在融资方面。

• 不适用于经营活动：对于管理或经营活动，商业公司如 S.n.c.、S.r.l. 或 S.a.s. 更为适合。

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