Si estás pensando en crear una empresa o gestionar activos en Italia, probablemente hayas oído hablar de la sociedad simple. Se trata de una de las formas más antiguas y sencillas de estructura empresarial del ordenamiento jurídico italiano, utilizada principalmente para la gestión de activos familiares, inversiones inmobiliarias, actividades agrícolas y, en general, para cualquier iniciativa no comercial.

En esta guía detallada, examinaremos qué es una sociedad simple, sus características básicas, cuándo utilizarla, qué ventajas puede ofrecerte en comparación con una sociedad en comandita (S.a.s.) o una empresa de responsabilidad limitada (S.r.l.) y qué implicaciones fiscales conlleva. Por último, exploraremos las ventajas y limitaciones de una sociedad simple para ayudarte a evaluar si es la solución más adecuada para tus objetivos personales o empresariales.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué es una sociedad simple?
  
• Cuándo se debe utilizar una sociedad simple
  
• Diferencias entre una sociedad simple (S.s.) y una sociedad en comandita (S.a.s.)
  
• Diferencias entre una sociedad simple (S.s.) y una sociedad de responsabilidad limitada (S.r.l.)
  
• Implicaciones fiscales
  
• Ventajas de una sociedad simple
  
• Limitaciones de una sociedad simple
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es una sociedad simple?

La sociedad simple es la forma básica de sociedad prevista por la legislación italiana. Se utiliza para llevar a cabo actividades no comerciales, es decir, todas aquellas que no entran dentro de la definición de actividades empresariales prevista por el Código Civil italiano.

Por este motivo, una sociedad simple suele considerarse una empresa no comercial, utilizada para gestionar bienes inmuebles, activos familiares, inversiones agrícolas y actividades de gestión no empresariales. El funcionamiento de una sociedad simple se basa en unas cuantas características clave, que examinaremos a continuación.

Facilidad de constitución

No se requiere un capital mínimo. Los estatutos de una sociedad simple pueden redactarse en un documento privado, sin necesidad de certificación notarial, a diferencia de lo que ocurre con las sociedades anónimas. No obstante, sigue siendo necesario registrar la sociedad ante la Agencia Tributaria italiana.

Autonomía contractual significativa

Los socios son libres de definir en el contrato de sociedad las funciones, facultades, participación en los beneficios y responsabilidades.

Responsabilidad ilimitada

En una sociedad simple, los socios son responsables solidariamente de las obligaciones de la sociedad, salvo que se acuerde lo contrario para los socios no gerentes. Esta es una de las razones por las que las sociedades simples se utilizan principalmente en contextos familiares o de gestión de activos.

Ausencia de fines comerciales

Lo que diferencia a una sociedad simple de otros tipos de empresas es su carácter no comercial. Por lo tanto, solo puede utilizarse para actividades que no sean de naturaleza empresarial, como la gestión y administración de bienes o propiedades familiares.

Esta característica explica el uso generalizado de las sociedades simples en diversas aplicaciones prácticas, entre las que se incluyen:

• Sociedad simple inmobiliaria: se utiliza para gestionar una o varias propiedades sin actividades comerciales ni arrendamientos comerciales

• Sociedad simple agrícola: adecuada para gestionar explotaciones agrícolas familiares o negocios agrícolas

• Sociedad holding simple: utilizada para mantener acciones de empresas con el fin de organizar y proteger activos

Cuándo se debe utilizar una sociedad simple

Para saber si una sociedad simple en Italia es la solución adecuada para ti, hay que tener en cuenta, sobre todo, el tipo de negocio que deseas llevar a cabo y tus objetivos a largo plazo. Veamos en qué contextos resulta especialmente adecuada una sociedad simple.

Gestión de activos inmobiliarios

Una sociedad simple inmobiliaria puede utilizarse para poseer y gestionar propiedades familiares. Es adecuada cuando:

• Quieres separar la gestión inmobiliaria de tus activos personales
  
• Quieres una solución sencilla para gestionar herencias o participaciones familiares
  
• No realizas actividades comerciales, como arrendamientos a corto plazo o operaciones especulativas
  

Gestión de la tierra y actividades agrícolas no comerciales

Las sociedades agrícolas simples son muy comunes en el sector primario cuando las actividades agrícolas no son de naturaleza comercial o empresarial. Las sociedades simples son una buena opción para las familias que gestionan tierras o pequeñas explotaciones agrícolas.

Sociedad holding sin fines comerciales

Una sociedad holding simple se utiliza para poseer acciones en otras empresas. No realiza actividades comerciales, pero resulta útil en contextos de planificación sucesoria, gobernanza familiar o gestión centralizada de acciones.

Planificación patrimonial y transmisiones generacionales

Gracias a su flexibilidad contractual y a sus bajos costes, una sociedad simple se utiliza a menudo para:

• Estructurar la sucesión de activos complejos
  
• Otorgar diferentes derechos a los socios
  
• Proteger y separar los bienes familiares
  

Actividades no comerciales

Una sociedad simple es adecuada para actividades que no son de naturaleza empresarial. Esto incluye, por ejemplo, la gestión y conservación de los activos familiares, la administración de activos inmobiliarios no comerciales y la recaudación de ingresos pasivos, como los pagos de alquileres residenciales o los ingresos financieros. Por lo tanto, es una estructura adecuada cuando el objetivo es gestionar activos o inversiones de forma ordenada y compartida, sin llevar a cabo ninguna actividad empresarial propiamente dicha.

¿Cuándo es recomendable constituir una sociedad simple?

Es recomendable constituir una sociedad simple cuando tu objetivo no es dirigir un negocio, sino gestionar y administrar activos de forma ordenada y económica. Es una buena opción si deseas:

• Administrar bienes inmuebles o terrenos con otros miembros de la familia
  
• Organizar la propiedad de los activos de una manera más sencilla y transparente
  
• Mantener acciones en otras empresas a través de una sociedad de cartera no comercial.
  
• Simplificar la planificación patrimonial, es decir, decidir cómo se dividirán y gestionarán los activos en el futuro.
  

Diferencias entre una sociedad simple (S.s.) y una sociedad en comandita (S.a.s.)

Debido a que los nombres son similares, muchas personas confunden una sociedad simple (S.s.) con una sociedad limitada (S.a.s.). En realidad, se trata de dos estructuras con fines, tipos de socios, responsabilidad patrimonial, obligaciones fiscales y ámbitos de aplicación completamente diferentes.

Objetivo de la empresa

Esto varía dependiendo de si se trata de una S.s. o una S.a.s.:

• S.s.: Solo pueden realizar actividades no comerciales.
  
• S.a.s.: Una sociedad comercial a todos los efectos.
  

Si realizas actividades comerciales (ventas, fabricación, servicios), no puedes utilizar una sociedad simple.

Tipos de socios

En una S.a.s. hay:

• Socios generales, con responsabilidad ilimitada y facultades administrativas.
  
• Socios comanditarios, que tienen responsabilidad limitada pero no pueden gestionar la empresa.
  

Sin embargo, en una sociedad simple, esta distinción no existe.

Pasivo patrimonial

• S.s.: Todos los socios pueden ser considerados responsables sin limitación alguna.
  
• S.a.s.: Los socios comanditarios solo son responsables hasta el límite de su aportación.
  

Asuntos fiscales

Tanto las S.s. como las S.a.s. aplican una fiscalidad transparente, lo que significa que los ingresos generados por la empresa se atribuyen simplemente a los socios y se gravan en vuestras declaraciones de la renta, en proporción a vuestras participaciones. Sin embargo, una S.a.s. es una sociedad mercantil y, por lo tanto, está sujeta a obligaciones más complejas, como la contabilidad periódica y, cuando la actividad se organiza como sociedad, el pago del impuesto regional sobre la producción (IRAP).

Alcance de uso

Una S.s. es adecuada para la gestión de activos; una S.a.s. es adecuada para actividades empresariales.

Diferencias entre una sociedad simple (S.s.) y una sociedad de responsabilidad limitada (S.r.l.)

Antes de comparar una S.s. con una S.r.l., es útil recordar la distinción fundamental entre sociedades y corporaciones:

• Sociedades: pueden ser sociedades simples (S.s.), sociedades colectivas (S.n.c.) o sociedades en comandita simple (S.a.s.). Las sociedades se basan en la relación personal entre los socios y, salvo en casos especiales, establecen una responsabilidad ilimitada por las obligaciones de la empresa.
  
• Sociedades anónimas: este tipo de empresas, como las S.r.l. o las sociedades anónimas (S.p.A.), están estructuradas de manera que separan los activos de la empresa de los de sus accionistas, lo que garantiza una responsabilidad limitada y una organización más formal, típica de las actividades empresariales.
  

En este contexto, una S.s. y una S.r.l. satisfacen necesidades muy diferentes. Una S.s. es una sociedad sin ánimo de lucro, adecuada para gestionar activos y actividades que no son de naturaleza empresarial. Por otro lado, una S.r.l. es una sociedad anónima diseñada para llevar a cabo actividades comerciales en condiciones de mayor protección de los activos. A continuación se presentan algunas diferencias clave entre las dos estructuras.

Pasivo patrimonial

• S.s.: Los socios son responsables solidarios, sin limitación alguna, de las deudas de la sociedad.
  
• S.r.l.: La responsabilidad se limita al capital aportado, salvo en casos excepcionales de mala gestión.
  

Marco jurídico y ámbito de actividad

• S.s.: Una sociedad simple solo puede realizar actividades no comerciales.
  
• S.r.l.: Una S.r.l. es la entidad típica para realizar actividades comerciales.
  

Costes y gastos administrativos

Los costes de gestión de una S.s. son bajos: no hay capital mínimo, los requisitos son menores y la contabilidad es más sencilla. Por el contrario, una S.r.l. requiere:

• Escritura notarial obligatoria
  
• Inscripción en el Registro Mercantil
  
• Contabilidad estándar
  
• Presentación de los estados financieros anuales
  

Fiscalidad

Como se ha mencionado anteriormente, la tributación de una S.r.l. se basa en la transparencia. Dado que una S.r.l. está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades (IRES) y al impuesto regional sobre la producción, tributa como una sociedad mercantil.

Comparación entre una sociedad simple, una sociedad limitada y una sociedad de responsabilidad limitada

Implicaciones fiscales

La tributación de las sociedades simples es una de las principales razones por las que se eligen para la gestión de activos. De hecho, las sociedades simples no están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades, al impuesto regional sobre la producción ni a otros impuestos que suelen gravar a las empresas comerciales. La tributación es transparente, lo que significa que se aplica directamente a los socios, una característica que las diferencia de otros tipos de empresas. Estos son los principales factores fiscales a tener en cuenta:

Transparencia fiscal

Los beneficios generados por una sociedad simple se distribuyen directamente entre los socios en proporción a su participación en la sociedad, independientemente de la distribución real de los beneficios. De acuerdo con el Artículo 6 de la Ley Italiana del Impuesto sobre la Renta Consolidado, los beneficios de los socios de una sociedad simple pueden tributar como:

• Ingresos inmobiliarios
  
• Ingresos del capital
  
• Ingresos por empleo
  
• Ingresos por trabajo como autónomo
  
• Otros ingresos
  

Sin impuesto de sociedades

A diferencia de las sociedades anónimas, las sociedades simples no están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades. Esto simplifica enormemente la tributación.

Impuestos indirectos

A la hora de gestionar bienes inmuebles, la sociedad simple debe tener en cuenta lo siguiente:

• Impuesto municipal sobre la propiedad
  
• Impuesto de registro sobre las compras
  
• Impuesto sobre sucesiones y donaciones (a menudo con importantes desgravaciones fiscales).
  

Ventajas fiscales de las sociedades holding simples

Una sociedad simple utilizada como sociedad holding puede ofrecer una fiscalidad especialmente favorable en la gestión de participaciones sociales. Los dividendos y las plusvalías obtenidas por una sociedad simple no se gravan directamente a la sociedad, sino que se atribuyen a los socios según unas normas que suelen ser más favorables que las aplicables a las sociedades mercantiles.

Posibles beneficios fiscales para la transformación subvencionada

En los últimos años, se ha hablado mucho de la transformación asistida en una sociedad simple. Aunque las referencias legislativas cambian de un año a otro, el concepto central es que la conversión de sociedades mercantiles en sociedades simples puede, en algunos casos, beneficiarse de ventajas fiscales. Las normativas cambian con el tiempo, por lo que es importante estar al tanto de las novedades.

Resumen: Cómo funciona la tributación para una sociedad simple.

Estos son los elementos clave de la tributación de una sociedad simple:

• La tributación de las sociedades simples se basa en la transparencia. Los ingresos generados no son gravados por la sociedad, sino que se atribuyen directamente a los socios en proporción a sus participaciones, independientemente de la distribución de beneficios.
  
• Una sociedad simple no está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades y, salvo en casos especiales, tampoco está sujeta al impuesto regional sobre la producción.
  
• Los ingresos atribuidos a los accionistas entran dentro de las categorías establecidas en el artículo 6 de la Ley consolidada italiana del impuesto sobre la renta, tales como ingresos inmobiliarios, ingresos de capital u otros ingresos.
  

Ventajas de una sociedad simple

Una sociedad simple tiene muchas ventajas, tales como:

Bajos costes operativos

Los costes de una sociedad simple se encuentran entre los más bajos posibles:

• No hay requisito de capital mínimo
  
• Contabilidad básica
  
• Sin obligación de preparar estados financieros
  
• Menos obligaciones fiscales
  
• No hay obligación de auditoría externa
  

Flexibilidad de los estatutos sociales

La autonomía contractual permite a los accionistas establecer normas personalizadas, por ejemplo, para la gestión de los activos familiares.

Fiscalidad favorable

La tributación de una sociedad simple puede resultar ventajosa, especialmente en los siguientes casos:

• Propiedades arrendadas a largo plazo
  
• Sociedades holding simples
  
• Actividades agrícolas
  

Herramienta fundamental para la planificación de activos

Gracias a su estructura sencilla y a sus bajos costes, la sociedad simple se utiliza a menudo para:

• Protección de activos
  
• Gobernanza familiar
  
• Transiciones generacionales
  

Limitaciones de una sociedad simple

Además de sus ventajas, una sociedad simple tiene ciertas limitaciones que debes tener en cuenta a la hora de elegir la estructura jurídica de tu empresa. Sus principales limitaciones son:

• Sin limitación de responsabilidad: En una sociedad, los accionistas son responsables sin limitación y con vuestros bienes personales de las deudas de la empresa. Esto puede suponer un riesgo importante si la gestión implica activos que pueden generar obligaciones significativas.

• No puedes realizar actividades comerciales: si tienes un proyecto empresarial, este no es el tipo de sociedad adecuado para ti.

• Reconocimiento limitado por parte de bancos e instituciones: algunas instituciones prefieren tratar con empresas, especialmente en lo que respecta a la financiación.

• No apto para actividades operativas: para actividades de gestión u operativas, es preferible una sociedad mercantil, como una S.n.c., S.r.l. o S.a.s.

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