Se stai valutando come avviare un'attività o gestire un patrimonio in Italia, probabilmente avrai sentito parlare di società semplice. Si tratta di una delle forme societarie più antiche e snelle dell'ordinamento italiano, utilizzata soprattutto per la gestione di patrimoni familiari, investimenti immobiliari, attività agricole e, più in generale, per qualsiasi iniziativa priva di carattere commerciale.

In questa panoramica approfondita vedremo insieme che cos'è una società semplice, quali sono le sue caratteristiche essenziali, quando utilizzarla, quali vantaggi può offrirti rispetto ad altre strutture come la società in accomandita semplice e la SRL e quali implicazioni fiscali comporta. Infine, approfondiremo i vantaggi e i limiti della società semplice, così da aiutarti a valutare se rappresenta la soluzione più adatta ai tuoi obiettivi personali o imprenditoriali.

Contenuto dell'articolo

• ● Che cos'è una società semplice
  
• Quando utilizzarla
  
• Differenze tra società semplice e società in accomandita semplice (SAS)
  
• Differenze tra società semplice e SRL
  
• Implicazioni fiscali
  
• Vantaggi della società semplice
  
• Limiti della società semplice
  
• In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto
  

Che cos'è una società semplice

La società semplice è la forma base delle società di persone previste dall'ordinamento italiano. È utilizzata per svolgere attività non commerciali, ovvero tutte quelle che non rientrano nella definizione di attività d'impresa prevista dal codice civile.

Proprio per questa ragione, la società semplice è spesso considerata una società non commerciale, utilizzata per amministrare beni immobili, patrimoni familiari, investimenti agricoli e attività di gestione non imprenditoriale. Il funzionamento della società semplice si basa su alcune caratteristiche fondamentali; vediamole di seguito.

Semplicità costitutiva

Non è richiesto un capitale minimo. L'atto costitutivo della società semplice può essere redatto con scrittura privata, anche non autenticata, a differenza di quanto accade per le società di capitali. È comunque necessario registrarlo all'Agenzia delle Entrate.

Forte autonomia contrattuale

I soci possono definire liberamente ruoli, poteri, partecipazione agli utili e responsabilità tramite il contratto sociale.

Responsabilità illimitata

Nella società semplice i soci rispondono illimitatamente e solidalmente delle obbligazioni sociali, salvo diverso accordo per i soci non amministratori. Questo è uno dei motivi per cui viene usata soprattutto in contesti familiari o patrimoniali.

Assenza di finalità commerciali

Ciò che distingue la società semplice dalle altre forme societarie è la sua natura di società non commerciale. Può quindi essere utilizzata solo per attività prive di carattere imprenditoriale, come la gestione e l’amministrazione di beni o patrimoni familiari.

Questa caratteristica spiega la diffusione di diverse applicazioni pratiche della società semplice, tra cui:

• Società semplice immobiliare: è impiegata per gestire uno o più immobili senza attività di trading o locazioni commerciali

• Società semplice agricola: è adatta alla conduzione di terreni o aziende agricole a gestione familiare

• Società semplice holding: è utilizzata per detenere partecipazioni societarie in un’ottica di organizzazione e tutela del patrimonio.

Quando utilizzarla

Capire se la società semplice in Italia è la soluzione giusta per te dipende in gran parte dal tipo di attività che vuoi svolgere e dagli obiettivi a lungo termine. Vediamo i contesti in cui la società semplice risulta particolarmente adatta.

Gestione di patrimoni immobiliari

Una società semplice immobiliare può essere impiegata per detenere e amministrare immobili familiari. È indicata quando:

• vuoi separare la gestione immobiliare dal tuo patrimonio personale;
  
• desideri una soluzione semplice per gestire successioni o quote familiari;
  
• non svolgi attività commerciale, come affitti brevi o operazioni speculative.
  

Gestione di terreni e attività agricole non imprenditoriali

La società agricola semplice è molto diffusa nel settore primario quando l'attività agricola non assume dimensione commerciale o imprenditoriale. È ideale per famiglie che gestiscono terreni o piccoli fondi agricoli.

Holding non commerciale

La società semplice holding è utilizzata per detenere partecipazioni in altre società. Non svolge attività commerciale, ma è utile in contesti di pianificazione successoria, governance familiare o gestione centralizzata delle quote.

Pianificazione patrimoniale e passaggi generazionali

Grazie alla sua flessibilità contrattuale e ai costi contenuti, la società semplice è spesso utilizzata per:

• strutturare la successione di patrimoni complessi;
  
• attribuire diritti diversi ai soci;
  
• proteggere e separare il patrimonio familiare.
  

Attività non commerciali

La società semplice è indicata per tutte quelle attività che non hanno natura imprenditoriale. In questo ambito rientrano, ad esempio, la gestione e conservazione di beni familiari, l'amministrazione di patrimoni immobiliari senza finalità commerciali e la percezione di redditi passivi, come canoni di locazione abitativa o proventi finanziari. Si tratta quindi di una struttura adatta quando l'obiettivo è gestire beni o investimenti in modo ordinato e condiviso, senza svolgere un'attività d'impresa vera e propria.

Quando conviene aprire una società semplice?

Conviene aprire una società semplice quando il tuo obiettivo non è fare impresa, ma gestire e amministrare beni in modo ordinato ed economico. È una scelta ideale se vuoi:

• gestire immobili o terreni insieme ad altri familiari;
  
• organizzare la proprietà di un patrimonio in modo più semplice e trasparente;
  
• detenere partecipazioni in altre società tramite una holding non commerciale;
  
• semplificare la successione, cioè decidere come verranno divisi e gestiti i beni in futuro.
  

Differenze tra società semplice e società in accomandita semplice (SAS)

Poiché i nomi sono simili, molti confondono la società semplice con la società in accomandita semplice (SAS). In realtà, si tratta di due strutture con finalità, tipologie di soci, responsabilità patrimoniale, obblighi fiscali e ambiti di utilizzo completamente diversi.

Oggetto dell'attività

Questo tipo di elemento è diverso a seconda che si tratti di una società semplice (s.s.) o di una società in accomandita semplice (s.a.s.):

• Società semplice: può esercitare solo attività non commerciale.
  
• SAS (società in accomandita semplice): è una società commerciale a tutti gli effetti.
  

Se svolgi attività d'impresa (vendita, produzione, servizi), non puoi utilizzare una società semplice.

Tipologie di soci

Nella SAS esistono:

• Soci accomandatari, con responsabilità illimitata e poteri amministrativi;
  
• Soci accomandanti, che hanno responsabilità limitata ma non possono amministrare.
  

Nella società semplice, invece, questa distinzione non esiste.

Responsabilità patrimoniale

• Società semplice: tutti i soci possono essere responsabili illimitatamente.
  
• SAS: gli accomandanti rispondono limitatamente alla quota conferita.
  

Fiscalità

Sia la società semplice sia la s.a.s. applicano la tassazione per trasparenza, che significa che il reddito prodotto dalla società viene semplicemente attribuito ai soci e tassato nella loro IRPEF, in proporzione alle quote. La s.a.s., tuttavia, è una società commerciale e quindi è soggetta a obblighi più articolati, come la contabilità ordinaria e, quando l'attività è organizzata in forma d’impresa, il pagamento dell’IRAP.

Ambito di utilizzo

La società semplice è ideale per la gestione patrimoniale; la SAS le per attività imprenditoriali.

Differenze tra società semplice e SRL

Prima di confrontare la società semplice con la SRL, è utile ricordare la distinzione di fondo tra società di persone e società di capitale:

• Società di persone: includono società semplice, SNC e SAS, si basano sul rapporto personale tra i soci e prevedono, salvo casi particolari, una responsabilità illimitata per le obbligazioni sociali.
  
• Società di capitali: questo tipo di società, come ad esempio SRL e SPA, sono strutturate per separare il patrimonio della società da quello dei soci, garantendo una responsabilità limitata e un'organizzazione più formale, tipica delle attività imprenditoriali.
  

In questo contesto, la società semplice e la SRL rispondono a esigenze molto diverse. La società semplice è una società di persone non commerciale, ideale per gestire patrimoni e attività prive di carattere imprenditoriale. La SRL, invece, è una società di capitali progettata per lo svolgimento di attività commerciali in condizioni di maggiore tutela patrimoniale. Vediamo di seguito le principali differenze.

Responsabilità patrimoniale

• Società semplice: i soci rispondono illimitatamente e in modo solidale per i debiti sociali.
  
• SRL: la responsabilità è limitata al capitale conferito, salvo casi eccezionali di mala gestione.
  

Regime giuridico e ambito di attività

• La società semplice può svolgere esclusivamente attività non commerciali.
  
• La SRL è lo strumento tipico per l'esercizio di attività imprenditoriali.
  

Costi e oneri amministrativi

I costi di gestione della società semplice sono contenuti: nessun capitale minimo, meno adempimenti e una contabilità semplificata. La SRL, invece, richiede:

• atto notarile obbligatorio;
  
• iscrizione al Registro delle Imprese;
  
• contabilità ordinaria;
  
• deposito del bilancio annuale.
  

Tassazione

Come già menzionato, la tassazione della società semplice è per trasparenza. La SRL, essendo soggetta a IRES e IRAP, segue una fiscalità da società commerciale.

Riepilogo delle principali differenze tra società semplice, società in accomandita semplice e SRL

Implicazioni fiscali

La tassazione della società semplice è uno dei motivi principali per cui viene scelta nella gestione patrimoniale. La società semplice, infatti, non è soggetta a IRES, IRAP o imposte tipiche delle società commerciali. La tassazione avviene per trasparenza, ovvero direttamente in capo ai soci, una caratteristica che la distingue dalle altre forme societarie. Ecco i principali aspetti da considerare.

Tassazione per trasparenza

Gli utili generati dalla società semplice vengono imputati direttamente ai soci in proporzione alla loro quota di partecipazione, indipendentemente dalla distribuzione effettiva degli utili. Secondo l'articolo 6 del TUIR, il reddito dei soci di una società semplice può venire tassato come reddito:

• fondiario;
  
• di capitale;
  
• da lavoro dipendente;
  
• da lavoro autonomo;
  
• redditi diversi.
  

Società non soggetta a IRES

La società semplice non è soggetta a IRES, a differenza delle società di capitali. Questo semplifica notevolmente la fiscalità.

Imposte indirette

Quando gestisce immobili, la società semplice deve considerare:

• IMU (Imposta Municipale Propria);
  
• imposta di registro in caso di acquisti;
  
• imposta sulle successioni e donazioni (spesso con agevolazioni significative).
  

Vantaggi fiscali delle società semplici holding

Una società semplice utilizzata come holding può offrire un trattamento fiscale particolarmente favorevole nella gestione di partecipazioni. I dividendi e le plusvalenze realizzati dalla società semplice non vengono tassati direttamente in capo alla società, ma sono imputati ai soci secondo regole spesso più vantaggiose rispetto a quelle applicabili alle società commerciali.

Trasformazione agevolata

Negli ultimi anni si è parlato spesso di trasformazione agevolata in società semplice. Anche se i riferimenti normativi cambiano di anno in anno, il concetto centrale è che la trasformazione di società commerciali in società semplici può, in alcuni casi, beneficiare di agevolazioni fiscali. La disciplina varia nel tempo, quindi è importante monitorare gli aggiornamenti.

Come funziona la tassazione di una società semplice?

Ecco gli elementi principali della tassazione di una società semplice:

• La tassazione della società semplice avviene per trasparenza: il reddito prodotto non viene tassato dalla società, ma è imputato direttamente ai soci in proporzione alle loro quote, indipendentemente dalla distribuzione degli utili.
  
• La società semplice non è soggetta a IRES e, salvo casi particolari, neppure a IRAP.
  
• I redditi attribuiti ai soci rientrano nelle categorie previste dall'articolo 6 del TUIR, come redditi fondiari, di capitale o redditi diversi.
  

Vantaggi della società semplice

La società semplice presenta numerosi vantaggi; vediamo di seguito quali sono quelli più importanti.

Costi di gestione contenuti

I costi della società semplice sono tra i più bassi in assoluto:

• Nessun capitale minimo
  
• Contabilità essenziale
  
• Nessun obbligo di redigere il bilancio
  
• Minori adempimenti fiscali
  
• Nessun obbligo di revisione contabile
  

Flessibilità dell'atto costitutivo

L'autonomia contrattuale consente ai soci di stabilire regole personalizzate, ad esempio per la gestione familiare di patrimoni.

Tassazione favorevole

La tassazione della società semplice può essere vantaggiosa, soprattutto nel caso:

• di immobili locati a lungo termine;
  
• di società semplici holding;
  
• di attività agricole.
  

Strumento ideale per la pianificazione patrimoniale

Grazie alla sua struttura semplice e ai costi bassi, la società semplice è usata per:

• protezione patrimoniale;
  
• governance familiare;
  
• passaggi generazionali.
  

Limiti della società semplice

Oltre ai vantaggi, la società semplice presenta dei limiti che ti conviene prendere in considerazione nella valutazione della scelta della forma societaria per la tua attività. I principali limiti sono i seguenti:

• Nessuna limitazione della responsabilità: i soci rispondono illimitatamente e con il proprio patrimonio personale dei debiti della società. Questo può rappresentare un rischio significativo se la gestione riguarda beni che possono generare obbligazioni rilevanti.

• Non può svolgere attività commerciale: se hai un progetto imprenditoriale, questa non è la forma societaria per te.

• Limitata percezione bancaria e istituzionale: alcuni istituti preferiscono trattare con società di capitali, soprattutto in caso di finanziamenti.

• Non adatta ad attività operative: per attività gestionali o operative è preferibile una società commerciale come SNC, SRL o SAS.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

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