会計期間の終わりには、その期間中のすべての販売とサービスを正しく認識する必要があります。しかし、請求できなかった商品やサービスはどのように認識すればよいのでしょうか。こちらの記事で、未発行の請求書の詳細をご覧になり、事業用アカウントにどのように影響するかを理解してください。

この記事の内容

• 未発行の請求書について
  
• 未発行の請求書を認識する理由
  
• 未発行の請求書の認識方法
  
• 次の会計期間の開始時にするべきこと
  

未発行のインボイスとは

未発行のインボイスとは、サービスプロバイダーがすでに商品またはサービスを提供しているにもかかわらず、年度の会計期間の終了時にまだ発行していないインボイスを指します。これは、商品やサービスの提供から代金の請求までの間に時間的ギャップがあることを意味します。サービスプロバイダーには、未発行のインボイスを発行し、認識する責任があります。Stripe Invoicing などのインボイスソリューションを利用することで、インボイス処理を最適化し、自動化できます。コード記述は不要です。

顧客 (商品やサービスの受領者) は、会計期間の終わりに、未受領のインボイス (FNP) を認識する必要があります。未受領のインボイスについて詳しくは、こちらの記事をご覧ください。

すべての企業は、会計期間の終了日を自由に設定できますが、非営利目的の利益 (BNC) 制度の対象である場合は除きます。この場合、終了日は 12 月 31 日となります。会計期間の終了日について詳しくは、フランス政府が発表した記事をご覧ください。

未発行のインボイスを認識する必要性

インボイスを認識することで、カットオフの会計原則を尊重しつつ、商品の納品やサービスの提供からインボイスの発行までの時間的ギャップを正当化できます。インボイスを認識することは、商品やサービスの提供日と請求日が別の会計期間に属する場合に必要となります。未発行のインボイスを認識することで、サービスプロバイダーは、納品や提供が前の会計期間に行われたことを確認します。

未発行のインボイスを認識する方法

会計ソフトを使うと、未発行のインボイスの認識をすべて自動化できます。Stripe のソリューションはお使いのシステムとスムーズに連携できるため、会計処理の入力が迅速化されます (既存のツールを Stripe と同期する方法については、Stripe Apps をご覧ください)。

手動で処理することもできますが、未発行のインボイスは購入の種類によって認識方法が異なりますので、ご注意ください。

商品の販売

商品の販売について未発行のインボイスを認識するには、以下の処理が必要です。

• 借方勘定 4181 「顧客—未発行のインボイス」 (「clients—factures à établir」) に、すべての税金を含めた (TTC) 売上額を記載します。
  
• 貸方勘定 44587 「未発行のインボイスに対する売上税」 (「taxes sur le chiffre d'affaires sur factures à établir」) に、付加価値税 (VAT) 額を記載します。
  
• 貸方勘定 707 「商品の販売」 (「ventes de marchandises」) に、税抜き (「hors taxes」または HT) の売上額を記載します。
  

サービスの提供

提供したサービスについては、以下の処理が必要です。

• 借方勘定 4181 「顧客—未発行のインボイス」に、すべての税金を含めた (TTC) 売上額を記載します。
  
• 貸方勘定 44587 「未発行のインボイスに対する売上税」に、VAT 額を記載します。
  
• 貸方勘定 706 「提供したサービス」 (「prestations de services」) に、税抜き (HT) のサービス料金を記載します。
  

VAT の認識

VAT 課税の対象となるすべての企業には、取引で徴収した VAT を税務署に納付する義務があります。(インボイスの発行と支払いを待っている間に) VAT の納付遅延ペナルティが科されるのを避けるため、企業は、支払うべき VAT を勘定 44587 に記載する必要があります。

未発行のインボイスに基づいて支払うべき VAT は、以下の方法で認識されます。

• 借方勘定 44587 「未発行のインボイスに対する売上税」を記載します。
  
• 貸方勘定 4457 「徴収した VAT」を記載します。
  

具体的な例

6,000 ユーロ (税抜き) 相当の商品を 12 月 30 日に出荷します。この日付は 12 月 31 日 の年末締め日の 1 日前です。売上に対する VAT は 20% に設定されており、インボイスは翌年の 1 月 1 日まで発行できません。12 月 31 日の年末締め日に、未発行のインボイスを認識するために以下の手順を踏む必要があります。

• 借方勘定 4181 「顧客—未発行のインボイス」に、すべての税金を含めて 7,200 ユーロを記載します。
  
• 貸方勘定 44587 「未発行のインボイスに対する売上税」に、1,200 ユーロを記載します。
  
• 貸方勘定 707 「商品の販売」に、税抜きで 6,000 ユーロを記載します。
  

また、未発行のインボイスに記載される VAT も認識する必要があります。これは以下のように支払い処理されます。

• 借方勘定 44587 「未発行のインボイスに対する売上税」に、1,200 ユーロを記載します。
  
• 貸方勘定 4457 「徴収した VAT」に、1,200 ユーロを記載します。
  

次の会計期間の始めにすべきこと

次の会計期間の始めに、重複して認識されないように、未発行のインボイスの記載を逆にする必要があります。これは入力の差戻しと呼ばれます。

上記の例の入力を逆にするには、以下のようにする必要があります。

• 貸方勘定 4181 に 7,200 ユーロを記載します。
  
• 借方勘定 44587 に 1,200 ユーロを記載します。
  
• 借方勘定 707 に 6,000 ユーロを記載します。
  

インボイスが発行されると、通常どおり認識されます。