ファミリービジネスを始めようとお考えの場合、有限責任会社である同族有限責任会社 (SARL de famille) が適している可能性があります。同族有限責任会社の概要、そのメリットと要件とはどのようなものでしょうか。この記事では、一緒に事業体を設立しようとする家族が選択できる税制オプションとして、同族有限責任会社の制度の詳細をご紹介します。

この記事の内容

• 同族有限責任会社の概要
  
• 同族有限責任会社の要件
  
• 同族有限責任会社に対する課税
  
• 同族有限責任会社制度の選択方法
  
• 同族有限責任会社のメリット
  
• 同族有限責任会社のデメリット
  

同族有限責任会社の概要

同族有限責任会社とは、同族の 2 人以上 (最大 100 人) が所有する有限責任会社 (SARL) が税務面でメリットを得られる税制上の選択肢です。同族 SARL は独立した法的形式ではありません。フランス商法第 1 条 ～ 第 43 条によって決定される行為をはじめ、特徴のほぼすべてが従来の SARL と同じでありながら、一定の税制上の優遇措置が受けられます。

フランスの有限責任会社 (SARL) とフランスの各種の法人形態(単純型株式会社 (SAS) やソシエテアノニム (SA) など)について、詳細は、関連記事をご覧ください。

同族有限責任会社の要件

同族有限責任会社制度を選択するには、同族者が直系の血縁関係または婚姻関係にある必要があります。このため、同族有限責任会社を構成できるのは、次に該当する関係者間のみに限られます。

• 配偶者、兄弟姉妹、子供、両親、祖父母との間、祖父母と孫との間 (孫が兄弟姉妹である場合)
  
• シビルパートナーシップ (法的に認知された同性関係) の配偶者とパートナー
  

これと異なり、いとこ、義理の兄弟姉妹、叔父と叔母、甥と姪の間で同族有限責任会社を構成することはできません。

さらに、同族有限責任会社は、商業、工芸、工業、または農業活動に従事している必要があります。法律、医学、建築などの専門職は除外され、非営利利益 (BNC、bénéfices non commerciaux) に分類される活動も除外されます。

同族有限責任会社に対する課税

有限責任会社はデフォルトで法人所得税 (IS: impôt sur les sociétés) の対象となりますが、所得税 (IR: impôt sur le revenu) の支払いを選択することもできます。同族有限責任会社の場合、所得税オプションは無期限で行使できるため、以下の理由により同族者が大きなメリットを受けることができます。

• 利益は各共同事業者の持株に応じて課税され、所得税の累進税率に応じて赤字を控除できます。
  
• 共同事業者は利益に対する二重課税を回避できます。配当金が分配されるときに事業レベルと個人レベルで課税されるのではなく、課税は一度だけで済みます。
  
• 共同事業者は、同族有限責任会社が一定の条件を満たしている場合、非職業的家具付き賃貸制度 (LMNP: location meublée non professionnelle) を使用して、不動産の価額を減価償却できます。
  

従来の有限責任会社は、事業運営の最初の 5 年間のみ、所得税の選択ができます。

もうひとつの重要なポイントとして、同族有限責任会社の共同事業者は、すべての権利が売却され、その買い手が家族の一員である場合、株式の売却に対するキャピタルゲイン税が免除される可能性があることが挙げられます。

経営者の社会保障制度

同族有限責任会社の経営者の社会保障制度は、所有する株式数によって決まります。

• 半数未満、対等、または非共同事業者の経営者 (保有する事業株式が半分以下) が報酬を受けている場合は、一般的な社会保障制度の対象となります。
  
• 過半数を保有する共同事業者 (保有株式が半分を超える) である経営者は、自営業者のための社会保障制度の対象となります。
  

同族有限責任会社制度の選択方法

フランス一般税法 (CGI) の第 239 条の AA に従い、同族有限責任会社の選択と法人所得税制度の選択には、集団的決定、全員一致の承認、および法人税当局 (SIE: Services des impôts des entreprises) への通知が必要です。

既存事業者は、選択が適用される最初の会計年度の開始前に SIE に通知する必要がありますが、新規事業者は、法人設立証書に、活動の開始時から選択を適用したい旨を記載する必要があります。

該当しない親族を含めると、有限責任会社を同族有限責任会社の資格を失い、法人所得税の制度が適用されることになります。

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同族有限責任会社のメリット

同族有限責任会社の共同事業者には次のようなメリットがあります。

• 期間無制限の所得税のオプション
  
• 家族間での株式の譲渡が簡単
  
• 株式売却時のキャピタルゲイン税の全額免除
  
• LMNP (非職業的賃貸) 制度の選択が可能な場合がある
  
• 一般的な社会保障制度の下での半数未満、対等の持分の共同事業者、または非共同事業者が経営者である場合の社会保障の完全適用
  
• 同族の財産保護と世代間での安全な事業継承
  

同族有限責任会社のデメリット

デメリットもいくつか存在します。

• リベラルな職業は除外される。
  
• フランスの商法で厳格に規制される。
  
• 非親族が加入した場合、同族有限責任会社としての資格を失う。