您在考虑创办家族企业吗？家族 SARL (SARL de famille)，即一种有限责任公司，可能是一个很好的解决方案。什么是家族 SARL？它有哪些优点和要求？本文探讨了家族 SARL 制度的具体内容，这是一种适用于希望共同创建企业的家族的税务选择。

目录

• 什么是家族 SARL？
  
• 家族 SARL 有哪些要求？
  
• 家族 SARL 如何纳税？
  
• 如何选择家族 SARL 制度？
  
• 家族 SARL 的优点
  
• 家族 SARL 的缺点
  

什么是家族 SARL？

家族 SARL 是一种税务选择，允许同一家族至少两名成员（最多 100 人）拥有的 SARL 享受税务优惠。家族 SARL 并不是一种不同的法律形式；它几乎具备传统 SARL 的所有特征，包括受《法国商法典》第 1 至 43 条管辖的活动，同时还提供某些税收优惠。

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家族 SARL 有哪些要求？

要选择家族 SARL 制度，家族成员必须有血缘关系或姻亲关系。也就是说，家族 SARL 只能在以下两种人之间设立：

• 配偶、兄弟姐妹、子女、父母和祖父母、祖父母和孙子女（只要他们是兄弟姐妹）
  
• 公民伴侣关系中的配偶和伴侣
  

相反，表兄弟、妯娌、叔伯姑姨、侄子侄女之间不能成立家族 SARL。

此外，家族 SARL 必须从事商业、手工业、工业或农业活动。不得从事法律、医学和建筑等职业以及被归类为非商业性福利（BNC，bénéfices non commerciaux）的活动。

家族 SARL 如何纳税？

SARL 默认缴纳企业所得税（IS，impôt sur les sociétés），但也可以选择缴纳所得税（IR，impôt sur le revenu）。对于家族 SARL 来说，所得税选择权可以无限期行使，这为合伙人带来了巨大的优势，因为：

• 利润根据每个合伙人的持股比例征税，因此可以根据累进所得税表扣除赤字。
  
• 合伙人可避免对利润双重征税：在分配股息时，合伙人只需缴纳一次税款，而不是在企业和个人两个层面上征税。
  
• 合伙人可以使用非专业带家具租赁计划（LMNP，location meublée non professionnelle）来折旧其不动产的价值，前提是家族 SARL 符合特定条件。
  

传统的 SARL 在运营的前五年只能选择缴纳所得税。

还有一点很重要：如果出售了所有权利，且买方是家族成员，那么家族 SARL 的合伙人在出售股份时可以免缴资本利得税。

管理者的社会保障制度

家族 SARL 管理者的社会保障制度取决于他们所拥有的股份数量：

• 少数、平等或非合伙人管理者（持有企业股份不超过一半）如果领取报酬，则适用一般社会保障制度。
  
• 作为多数合伙人（持有半数以上股份）的管理者属于自营职业者社会保障计划的覆盖范围。
  

如何选择家族 SARL 制度？

根据《法国税收总法典》(CGI)第 239 条之二 AA，家族 SARL 制度和公司所得税制度的选择需要集体决定、一致批准和通知，且须向企业税务机关（SIE，Services des impôts des entreprises）申报。

现有企业必须在适用该选项的第一个财政年度开始前通知企业所得税局，而新企业则必须在其公司契约中说明希望从其活动开始时就适用该选项。

将非亲属纳入 SARL 将使该 SARL 受 IS 制度管辖，因为该企业不再符合家族 SARL 的条件。

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家族 SARL 的优点

家族 SARL 为其合作伙伴提供了诸多优点，包括：

• 可选择无限期缴纳所得税
  
• 方便家族成员之间的股份转让
  
• 完全免征出售股票的资本利得税
  
• 提供选择 LMNP（非专业租赁）制度的可能性
  
• 在一般社会保障制度下，为少数族裔、平等或非合伙人管理者提供全额社会保障
  
• 保护家族财富，确保业务代际传承
  

家族 SARL 的缺点

有几个缺点：

• 自由职业被排除在外。
  
• 《法国商法典》对其进行了严格规定。
  
• 如果非亲属加入，企业就不能再使用家族 SARL 制度。