Stai pensando di avviare un'attività a conduzione familiare? La SARL a conduzione familiare (SARL de famille), una società a responsabilità limitata, potrebbe essere una buona soluzione. Cos'è una SARL a conduzione familiare e quali sono i suoi vantaggi e requisiti? Questo articolo esamina le specifiche del regime SARL a conduzione familiare, un'opzione fiscale disponibile per le famiglie che vogliono avviare insieme un'attività.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è una SARL a conduzione familiare?
  
• Quali sono i requisiti per una SARL a conduzione familiare?
  
• Come viene tassata una SARL a conduzione familiare?
  
• Come si sceglie il regime SARL a conduzione familiare?
  
• Vantaggi di una SARL a conduzione familiare
  
• Svantaggi di una SARL a conduzione familiare
  

Cos'è una SARL a conduzione familiare?

La SARL a conduzione familiare è un'opzione fiscale che consente alle SARL di proprietà di almeno due membri della stessa famiglia (fino a 100) di beneficiare di uno status fiscale favorevole. La SARL a conduzione familiare non è una forma giuridica diversa; presenta quasi tutte le caratteristiche di una SARL tradizionale, comprese le attività disciplinate dagli articoli da 1 a 43 del Codice del commercio francese, pur offrendo alcuni vantaggi fiscali.

Ulteriori informazioni sulla SARL e sui tipi di forme giuridiche in Francia (come la SAS e la SA) sono disponibili nei nostri articoli correlati.

Quali sono i requisiti per una SARL a conduzione familiare?

Per scegliere il regime SARL a conduzione familiare, i membri di una famiglia devono essere legati da vincoli di sangue o da matrimonio. In altre parole, una SARL a conduzione familiare può essere costituita solo tra:

• Coniugi, fratelli, figli, genitori e nonni, nonni e nipoti (purché fratelli)
  
• Coniugi e partner di un'unione civile
  

Al contrario, una SARL a conduzione familiare non può essere formata da cugini, cognati e cognate, zii e zie, e nipoti.

Inoltre, la SARL a conduzione familiare deve essere impegnata in un'attività commerciale, artigianale, industriale o agricola. Sono escluse professioni quali diritto, medicina e architettura, così come le attività classificate come benefici non commerciali (BNC, bénéfices non commerciaux).

Come viene tassata una SARL a conduzione familiare?

Una SARL è soggetta all'imposta sul reddito delle società (IS, impôt sur les sociétés) per impostazione predefinita, ma può scegliere di pagare l'imposta sul reddito (IR, impôt sur le revenu). Per una SARL a conduzione familiare, l'opzione dell'imposta sul reddito può essere esercitata per un periodo illimitato, il che offre un vantaggio significativo ai soci in quanto:

• Gli utili sono tassati in base alla partecipazione di ciascun socio, il che consente di detrarre i disavanzi secondo la scala progressiva dell'imposta sul reddito.
  
• I soci evitano la doppia imposizione sugli utili: anziché essere tassati sia livello aziendale che personale quando i dividendi vengono distribuiti, vengono tassati una sola volta.
  
• I soci possono utilizzare il regime di locazione ammobiliata non professionale (LMNP, location meublée non professionnelle) per ammortizzare il valore dei loro immobili, a condizione che la SARL a conduzione familiare soddisfi determinate condizioni.
  

Una SARL tradizionale può optare per l'imposta sul reddito solo per i primi cinque anni di attività.

Un altro punto importante: i soci delle SARL a conduzione familiare potrebbero essere esentati dall'imposta sulle plusvalenze sulla vendita di quote se vengono venduti tutti i diritti e l'acquirente è un membro della famiglia.

Sistema di previdenza dell'amministratore

Il sistema di previdenza per l'amministratore di una SARL a gestione familiare è determinato dal numero di quote che possiede:

• Gli amministratori di minoranza, paritari o non soci (che detengono non più della metà delle quote dell'attività) sono coperti dal sistema di previdenza generale se percepiscono un compenso.
  
• Gli amministratori che sono soci di maggioranza (che detengono più della metà delle quote) sono coperti dal regime previdenziale per i lavoratori autonomi.
  

Come si sceglie il regime SARL a conduzione familiare?

Ai sensi dell'articolo 239 bis AA del Codice generale delle imposte francese (CGI), la scelta del regime SARL a gestione familiare e la scelta del regime dell'imposta sul reddito delle società richiedono una decisione collettiva, un'approvazione unanime e una notifica alle autorità fiscali delle società (SIE, Services des impôts des entreprises).

Le attività esistenti devono inviare la notifica alla SIE prima dell'inizio del primo esercizio finanziario al quale si applicherà l'opzione, mentre le nuove attività devono dichiarare nell'atto costitutivo di voler applicare l'opzione fin dall'inizio delle proprie attività.

L'inclusione di un socio che non sia un parente porterà la SARL sotto il regime IS, in quanto l'attività non verrebbe più qualificata come una SARL a conduzione familiare.

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Vantaggi di una SARL a conduzione familiare

La SARL a conduzione familiare offre diversi vantaggi ai suoi soci, tra cui:

• L'opzione per l'imposta sul reddito a tempo indeterminato
  
• Facile trasferimento delle quote tra i membri della famiglia
  
• Esenzione totale dall'imposta sulle plusvalenze in caso di vendita di quote
  
• Possibilità di optare per il regime LMNP (locazione non professionale)
  
• Copertura previdenziale completa per gli amministratori di minoranza, paritari o non soci nell'ambito del sistema di previdenza generale
  
• Tutela del patrimonio familiare e trasferimento sicuro dell'attività da una generazione all'altra
  

Svantaggi di una SARL a conduzione familiare

Esistono alcuni svantaggi:

• Le libere professioni sono escluse.
  
• Il Codice del commercio francese le regolamenta in modo rigoroso.
  
• In caso di adesione di un socio che non sia un parente, l'attività non può più avvalersi del regime SARL a conduzione familiare.