¿Estás pensando en montar una empresa familiar? La SARL familiar («SARL de famille»), una empresa de responsabilidad limitada, podría ser una buena solución. ¿Qué es una SARL familiar y cuáles son sus ventajas y requisitos? Este artículo examina las particularidades del régimen familiar de las SARL, una opción fiscal disponible para las familias que desean crear una empresa en común.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una SARL familiar?
  
• ¿Cuáles son los requisitos para una SARL familiar?
  
• ¿Cómo tributa una SARL familiar?
  
• ¿Cómo elijo el régimen familiar de la SARL?
  
• Ventajas de una SARL familiar
  
• Desventajas de una SARL familiar
  

¿Qué es una SARL familiar?

La SARL familiar es una opción fiscal que permite que las SARL que son propiedad de al menos dos miembros de una misma familia (hasta 100) se beneficien de un estatus fiscal favorable. La SARL familiar no es una forma jurídica diferente; tiene casi todas las características de una SARL tradicional, incluyendo las actividades reguladas por los artículos 1 a 43 del Código de Comercio francés, al tiempo que ofrece ciertas ventajas fiscales.

Obtén más información sobre la SARL y los tipos de formas jurídicas en Francia (como la SAS y la SA) en nuestros artículos relacionados.

¿Cuáles son los requisitos para una SARL familiar?

Para elegir el régimen familiar SARL, los miembros de la familia deben ser parientes por consanguinidad o matrimonio. Es decir, una SARL familiar puede crearse solo en estos casos:

• Entre cónyuges, hermanos, hijos, padres y abuelos, abuelos y nietos (siempre que sean hermanos).
  
• Entre cónyuges y parejas en una unión civil
  

Por el contrario, no se puede formar un SARL familiar entre primos, cuñados y cuñadas, tíos y tías ni sobrinos y sobrinas.

Además, la SARL familiar debe dedicarse a una actividad comercial, artesanal, industrial o agrícola. Quedan excluidas profesiones como la abogacía, la medicina y la arquitectura, así como las actividades clasificadas como beneficios no comerciales (BNC, «bénéfices non commerciaux»).

¿Cómo tributa una SARL familiar?

Una SARL está predeterminadamente sujeta al impuesto de sociedades (IS, «impôt sur les sociétés»), pero puede optar por pagar el impuesto sobre la renta (IR, «impôt sur le revenu»). En el caso de una SARL familiar, la opción del impuesto sobre la renta puede ejercerse durante un periodo ilimitado, lo que proporciona una ventaja significativa a los socios, debido a lo siguiente

• Las ganancias tributan en función de la participación de cada socio, lo que permite deducir los déficits según la escala progresiva del impuesto sobre la renta.
  
• Los socios evitan la doble imposición sobre las ganancias: en lugar de tributar a nivel empresarial y personal cuando se reparten dividendos, tributan solamente una vez.
  
• Los socios pueden utilizar el régimen de alquiler amueblado no profesional (LMNP, «location meublée non professionnelle») para devaluar el valor de sus bienes inmuebles, siempre que la SARL familiar cumpla determinadas condiciones.
  

Una SARL tradicional puede escoger solo el impuesto sobre la renta durante los cinco primeros años de su funcionamiento.

Otro punto importante: los socios de las SARL familiares podrían estar exentos del impuesto sobre las ganancias de capital por la venta de acciones si se venden todos los derechos y el comprador es un miembro de la familia.

Sistema de seguridad social de los gerentes

El sistema de seguridad social del gerente de una SARL familiar viene determinado por el número de acciones que posee:

• Los gerentes minoritarios, igualitarios o no socios (que no tengan más de la mitad de las acciones de la empresa) están cubiertos por el sistema general de la Seguridad Social si reciben una remuneración.
  
• Los gerentes que son socios mayoritarios (poseen más de la mitad de las acciones) están cubiertos por el régimen de seguridad social de los trabajadores autónomos.
  

¿Cómo elijo el régimen familiar de la SARL?

Bajo el artículo 239 bis AA del Código General de Impuestos francés (CGI), la elección del régimen de la SARL familiar y la elección del régimen del impuesto de sociedades requieren una decisión colectiva, una aprobación unánime y una notificación a las autoridades fiscales de las empresas (SIE, «services des impôts des entreprises»).

Las empresas existentes deben avisar al SIE antes del inicio del primer ejercicio al que se aplicará la opción, mientras que las nuevas empresas deben señalar en su escritura de constitución que quieren aplicar la opción desde el inicio de sus actividades.

La inclusión de una persona que no sea pariente someterá a la SARL al régimen del IS, porque la empresa dejaría de tener la consideración de SARL familiar.

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Ventajas de una SARL familiar

La SARL familiar ofrece varias ventajas a sus socios, incluidas las siguientes:

• La opción del impuesto sobre la renta por tiempo indefinido
  
• Transferencia fácil de acciones entre miembros de la familia
  
• Exención total del impuesto sobre las ganancias de capital por la venta de acciones
  
• Posibilidad de escoger el régimen LMNP (alquiler no profesional)
  
• Cobertura total de la seguridad social para los gerentes minoritarios, iguales o no socios, bajo el sistema general de la seguridad social.
  
• Protección del patrimonio familiar y transferencia segura de la empresa entre generaciones
  

Inconvenientes de una SARL familiar

Existen algunos inconvenientes:

• Las profesiones liberales están excluidas.
  
• El Código de Comercio francés las regula rigurosamente.
  
• Si se incorpora un no familiar, la empresa ya no puede usar el régimen de la SARL familiar.