シンガポールでは、法人税率は一律で課税対象所得の 17% です。同国は国外源泉所得を大部分除外する修正属地主義を採用しており、スタートアップやその他の企業に対する有意義な免除措置が枠組みに組み込まれています。設立間もない企業の実効税率は、名目税率を大幅に下回ることが多く、シンガポール内国歳入庁 (IRAS) への申告プロセスは固定された年間スケジュールに従うため、事前の準備が重要になります。
以下では、シンガポールの法人税制の仕組み、IRAS への申告に ECI (見積課税対象所得) と年次申告書の両方が必要となる理由、およびシンガポールで事業を行う企業にとっての越境業務、記録管理、グループ構造の意味について説明します。
この記事でわかること
シンガポールの法人税制は基本的には属地主義であり、国外源泉所得の大部分は課税対象外となります。
17% の名目税率がすべての課税対象所得に適用されますが、スタートアップ向けおよび部分的な免税スキームにより実効税率は下がります。
企業は毎年 2 回 IRAS に申告を行います。会計年度末から 3 カ月以内の ECI 申告と、11 月 30 日までの完全な所得税申告です。
シンガポールの法人税とは
シンガポールの法人税は、総収益ではなく、企業の課税対象所得 (控除が認められた後の純利益) に対して課されます。IRAS がこの制度を管理しており、シンガポールで設立された企業、またはシンガポールでビジネスを行うために登録された企業は、一般的にこの対象となります。
シンガポールの法人税率
名目法人税率は 17% です。企業の規模や業種に関係なく、すべての課税対象所得に一律に適用されます。
実効税率はほぼ常にこれより低くなります。シンガポールでは名目税率に部分免税制度 (PTE)が重ねて適用され、課税対象所得の最初の部分に対する支払税額が軽減されます。
スタートアップ向けスキームを利用していない企業に対する PTE の仕組みは以下のとおりです。
通常の課税対象所得の最初の 10,000 SGD: 75% が免除され、2,500 シンガポールドル (SGD) のみが課税対象
次の 190,000 SGD の課税対象所得: 50% が免除され、95,000 SGD が課税対象
最初の 200,000 SGD の課税対象所得に対する実効税率は、約 8.3% になります。所得がちょうど 200,000 SGD の企業は、97,500 SGD に対して納税することになり、名目税率から想定される額を大幅に下回ります。
200,000 SGD を超える所得には、17% の税率がそのまま適用されます。
シンガポールの法人税制の仕組み
シンガポールの法人税の仕組みは、課税対象所得 (企業の収入から控除が認められた額を差し引いたもの) から始まります。人件費、家賃、そして収入を得るために発生した多くの通常の経費はすべて控除対象になります。資本的支出は一般的に対象外ですが、シンガポールの資本控除ルールにより、企業は特定の固定資産を長期にわたって減価償却することができます。
すべての課税対象所得に 1 つの税率が適用されます。個人のような所得帯や累進課税は企業にはありません。
国外源泉所得
シンガポールに送金された国外所得は原則として課税対象の収入となりますが、以下の 3 つの条件を満たす場合、所得税法第 13 条 (8) により免除されます。その条件とは、源泉国で所得に課税されていること、その税率が 15% 以上であること、そしてその免除がシンガポール居住法人に利益をもたらすと所得税長官が認めることです。
ワンティア税制
シンガポールのワンティア税制では、企業レベルで法人税が支払われた後、株主に分配される配当金には再び課税されません。これにより、他の国でよく見られる二重課税が解消され、シンガポールが地域の利益を保持するための魅力的な拠点となります。
シンガポールの企業にはどのような免税措置や軽減制度が適用されますか？
シンガポールには、特定の企業の法人税負担を軽減する制度が多数あります。どの制度が適用されるかは、企業のライフサイクルの段階によってある程度決まります。スタートアップ向けの免税措置は手厚いものの期間限定ですが、部分免税措置は無期限で適用されます。
スタートアップ免税制度
新設企業は、最初の連続する 3 賦課年度において、より手厚い免税措置を利用できます。これには適用条件があり、企業がシンガポールで設立されていること、同国の税務上の居住者であること、株主が 20 名以下であることが求められます。この制度は、投資持株会社や不動産開発業者には適用されません。
この免税措置の仕組みは以下のとおりです。
通常の課税対象所得の最初の 100,000 SGD: 75% が非課税となり、25,000 SGD のみが 17% の課税対象となります。これにより、この部分の実効税率は 4.25% になります。
通常の課税対象所得の次の 100,000 SGD: 50% が非課税となり、50,000 SGD が 17% の課税対象となります。これにより、2 番目の 100,000 SGD に対する実効税率は 8.5% になります。
部分免税制度
スタートアップ期間が終了すると、企業は部分免税に移行します。以前ほど手厚くはありませんが、期限や利用資格の審査なしで毎年適用されます。
その他の軽減措置
シンガポールでは、他にもさまざまな優遇プログラムを実施しています。
IRAS の法人税申告の仕組み
IRAS への法人税申告には、ECI 申告 と年次法人所得税申告書 (Form C または Form C-S) という 2 つの個別の提出が必要です。どちらにも決まった期限があります。
ECI
企業の会計年度の終了から 3 カ月以内に、ECI (当該期間の課税対象利益の見積もり) を申告する必要があります。会計年度末が 12 月末の場合、ECI の期限は 3 月 31 日になります。早期に申告すると、General Interbank Recurring Order (GIRO) を介した分割払いのオプションが増えます。
年次所得税申告書
5 月に、賦課年度の11 月 30 日を期限とする Form C-S、Form C-S (Lite)、または Form C の申告に関する通知が届きます。収益が 500 万 SGD 以下のシンガポールで設立された企業は、小規模企業向けの標準申告書の簡易版である Form C-S を申告します。収益が 200,000 SGD 以下の企業は、Form C-S (Lite) を使用できます。上限を超える企業は、通常の Form C を申告します。申告は IRAS の myTax Portal を通じて行います。
申告が遅れるとペナルティが科されます。期限内に申告しない場合、IRAS は独自の見積もりに基づく賦課決定通知書 (税金の請求書) を発行することができ、異議がある場合でも、1 カ月以内に支払う必要があります。税金の請求書について不審請求を申し立てる場合、IRAS との追加のやり取りや事務作業が増えることになります。シンガポールで事業を展開する企業は、ECI および申告期限を十分に考慮した申告カレンダーを事前に準備しておく必要があります。
シンガポールの一般的な法人税の留意事項について企業が知っておくべきこと
シンガポールの企業は、記録管理、越境取引、グループ内控除、およびキャピタルゲインに関して、以下の点に留意する必要があります。
記録保持要件
IRAS は企業に対し、該当する賦課年度から少なくとも 5 年間はビジネス記録を保持することを義務付けています。これには、領収書、請求書、銀行取引明細書、契約書、および収入と支出の請求を裏付けるあらゆる書類が含まれます。トランザクションの処理量が多い企業にとって、完全な記録を維持することは現実的な課題となる可能性があります。
クロスボーダー取引
国境を越えて事業を展開する企業は、移転価格税制の適用を受けます。たとえば、シンガポール法人と海外の親会社または子会社などの関連当事者間の取引は、独立企業間価格で行われます。IRAS は経済協力開発機構 (OECD) の移転価格ガイドラインに準拠しており、通常、一定の基準を超える企業には同時文書化を維持することを求めています。
源泉徴収税は別の検討事項になります。シンガポールの企業が非居住者に特定の所得 (ロイヤルティ、利子、一部のサービス料など) を支払う場合、その一部を源泉徴収して IRAS に納付しなければならないことがあります。その税率は、支払いの種類や租税条約が適用されるかどうかによって異なります。シンガポールの条約ネットワークは広範に及び、多くの場合、源泉徴収税率が軽減されます。
グループ内控除
グループ内のシンガポールで設立された企業は、未利用の当年度の営業損失、資本控除、および寄付金をグループ内の別の企業に移転できます。両方の法人が 75% の株式保有を維持し、同じ会計年度末である必要があります。
キャピタルゲイン
シンガポールにはキャピタルゲイン税がありません。投資、不動産、その他の資産の売却益は、IRAS が所得の性質を持つと判断しない限り、課税対象の収入にはなりません。この判断は、活動のパターンが投資よりも取引に近いと思われる場合に行われることがあります。明確な基準はありませんが、資産を頻繁に売買する企業は、その特性を重要な問題として扱う必要があります。
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既存の連携にコードを 1 行追加する、ダッシュボードのボタンをクリックする、または強力な API を利用するだけで、世界規模での税金徴収を開始できます。
Stripe Tax でできること:
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この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。