À Singapour, le taux d'imposition des sociétés est fixé à 17 % sur le revenu imposable. Le pays applique un système territorial modifié qui exclut en grande partie les revenus de source étrangère, et intègre des exonérations significatives dans le cadre prévu pour les startups et autres entreprises. Le taux effectif pour une jeune entreprise est souvent bien inférieur à ce chiffre de base, et le processus de déclaration auprès de l'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) suit un rythme annuel fixe qui récompense la préparation.

Ci-dessous, nous aborderons le fonctionnement du système d'impôt sur les sociétés de Singapour, les raisons pour lesquelles la déclaration à l'IRAS exige à la fois le formulaire de revenus imposables estimés (ECI) et une déclaration annuelle, ainsi que les implications des opérations transfrontalières, de la tenue des registres et des structures de groupe pour les entreprises qui y exercent leurs activités.

L’essentiel à retenir

• le système de l'impôt sur les sociétés de Singapour est essentiellement territorial, ce qui signifie que la plupart des revenus de source étrangère échappent à l'impôt ;

• le taux de base de 17 % s'applique à tous les revenus imposables, mais les régimes de startups et d'exonération partielle réduisent le taux effectif ;

• les entreprises effectuent deux déclarations par an auprès de l'IRAS : une déclaration ECI dans les trois mois suivant la clôture de leur exercice, et une déclaration complète d'impôt sur les sociétés au plus tard le 30\ novembre.

Qu'est-ce que l'impôt sur les sociétés à Singapour ?

L'impôt sur les sociétés à Singapour est prélevé sur le revenu imposable d'une entreprise, c'est-à-dire son bénéfice net après les déductions autorisées, et non ses revenus bruts. L'IRAS gère le système, et les entreprises constituées ou enregistrées pour y faire des affaires y sont généralement assujetties.

Quel est le taux d'imposition des sociétés à Singapour ?

Le taux d'imposition des sociétés de base est de 17 %. Il s'applique uniformément à tous les revenus imposables, indépendamment de la taille de l'entreprise ou de son secteur d'activité.

Le taux effectif est presque toujours inférieur. Singapour ajoute des exonérations partielles d'impôt (PTE) au taux de base, ce qui réduit l'impôt payé sur la première tranche du revenu imposable.

Les PTE fonctionnent de la manière suivante pour les entreprises qui ne bénéficient pas du régime des startups :

• premiers 10 000 SGD de revenu imposable normal : 75 % exonérés, seuls 2 500 dollars de Singapour (SGD) sont imposables ;

• tranche suivante de 190 000 SGD de revenu imposable : 50 % exonérés, 95 000 SGD imposables.

Sur les 200 000 premiers SGD de revenu imposable, le taux effectif s'élève à environ 8,3 %. Une entreprise gagnant exactement 200 000 SGD paierait des impôts sur 97 500 SGD (bien en deçà de ce que suggère le taux de base).

Les revenus supérieurs à 200 000 SGD sont imposés au taux plein de 17 %.

Comment fonctionne le système d'impôt sur les sociétés de Singapour ?

Les mécanismes de l'impôt sur les sociétés à Singapour se basent sur le revenu imposable : les revenus d'une entreprise moins les déductions autorisées. Les frais de personnel, le loyer et de nombreuses dépenses ordinaires engagées pour produire des revenus sont pris en compte. Les dépenses en capital ne le sont généralement pas, bien que les règles de déduction pour amortissement de Singapour permettent aux entreprises d'amortir certains actifs immobilisés au fil du temps.

Un taux unique s'applique à l'ensemble du revenu imposable. Il n'y a pas de tranches de revenus ou de paliers progressifs pour les entreprises comme c'est le cas pour les particuliers.

Revenus de source étrangère

Les revenus étrangers transférés à Singapour sont imposables en principe, mais l'article 13(8) de la loi de l'impôt sur le revenu (Income Tax Act) prévoit une exonération lorsque trois conditions sont remplies : les revenus ont été imposés dans le pays source, ce taux d'imposition était d'au moins 15 %, et le contrôleur des impôts sur le revenu est convaincu que l'exonération profite à l'entreprise résidente fiscale de Singapour.

Imposition à un seul niveau

Le système à un seul niveau de Singapour signifie que les dividendes distribués aux actionnaires ne sont pas imposés à nouveau une fois que l'impôt sur les sociétés a été payé au niveau de l'entreprise. Cela supprime une couche de double imposition courante ailleurs, et contribue à faire de Singapour un centre attrayant pour la conservation des bénéfices régionaux.

Quelles exemptions et mesures d'allègement fiscal s'appliquent aux entreprises singapouriennes ?

Plusieurs dispositifs à Singapour réduisent la charge fiscale de certaines entreprises. Leur application dépend en partie du stade de développement de l'entreprise. L'exemption pour les startups est plus avantageuse mais limitée dans le temps, tandis que l'exemption partielle est applicable indéfiniment.

Programme d'exemption fiscale pour les startups

Les entreprises nouvellement créées peuvent bénéficier d'une exemption plus avantageuse pendant leurs trois premières années consécutives d'imposition. Des conditions d'éligibilité s'appliquent : l'entreprise doit être enregistrée à Singapour, y être résidente fiscale et ne pas compter plus de 20 actionnaires. Le programme ne s'applique pas aux sociétés de portefeuille d'investissement ni aux promoteurs immobiliers.

L'exemption fonctionne comme suit :

• Premiers 100 000 SGD de bénéfice imposable normal : 75 % sont exemptés ; seuls 25 000 SGD sont taxables à 17 %. Cela ramène le taux effectif sur cette tranche à 4,25 %.

• 100 000 SGD suivants de bénéfice imposable normal : 50 % sont exemptés ; 50 000 SGD sont taxables à 17 %. Cela ramène le taux effectif à 8,5 % sur la deuxième tranche de 100 000 SGD.

Exemption fiscale partielle

Une fois la période de startup terminée, les entreprises passent à l'exemption partielle. Celle-ci est moins avantageuse, mais s'applique chaque année sans limite de temps ni examen d'éligibilité.

Autres mesures d'allègement

Singapour propose également divers autres programmes d'incitation :

• Remise sur l'impôt sur les sociétés (CIT) : La remise CIT de 2026 correspond à 50 % de l'impôt sur les sociétés à payer (contre 40 % annoncés initialement). Elle s'applique à toutes les entreprises contribuables, qu'elles soient résidentes fiscales ou non.

• Déductions pour la recherche et le développement (R&D) : Les dépenses de R&D admissibles peuvent être déduites à des taux majorés ou converties en virements en espèces.

• Incitation au développement et à l'expansion pour les services (DEI(Svc)) : Le programme DEI(Svc) est conçu pour les entreprises qui s'engagent à mener des opérations importantes à Singapour. Ce programme d'incitation offre des taux réduits sur le bénéfice supérieur à un niveau de base.

Comment fonctionne la déclaration d'impôt des sociétés à l'IRAS ?

La déclaration de l'impôt sur les sociétés auprès de l'IRAS implique deux soumissions distinctes : la déclaration ECI et la déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés (formulaire C ou formulaire C-S). Les deux ont des échéances fixes.

ECI

Dans les trois mois suivant la fin de l'exercice financier d'une entreprise, il est nécessaire de déposer une ECI : une estimation de ses bénéfices imposables pour cette période. Une clôture d'exercice à la fin du mois de décembre signifie que l'ECI est due pour le 31\ mars. Une déclaration anticipée ouvre davantage d'options de paiement échelonné via le système General Interbank Recurring Order (GIRO).

Déclaration annuelle d'impôt sur les bénéfices

Vous recevrez une notification en mai pour soumettre le formulaire C-S, le formulaire C-S (Lite) ou le formulaire C, au plus tard le 30 novembre de l'année d'imposition. Les entreprises constituées à Singapour avec des revenus inférieurs ou égaux à 5 millions SGD soumettent le formulaire C-S, une version simplifiée de la déclaration standard pour les petites entreprises. Celles dont les revenus ne dépassent pas 200 000 SGD peuvent utiliser le formulaire C-S (Lite). Celles qui dépassent ce seuil supérieur soumettent le formulaire C complet. La déclaration s'effectue via le myTax Portal de l'IRAS.

Le dépôt tardif de votre formulaire entraîne des pénalités. L'IRAS peut émettre son propre avis d'imposition estimé (c'est-à-dire la facture d'impôt) si vous ne faites pas votre déclaration à temps, et il est dû dans un délai d'un mois, même si vous le contestez. La contestation de votre facture d'impôt implique une correspondance supplémentaire avec l'IRAS et davantage de travail administratif. Les entreprises opérant à Singapour doivent disposer d'un calendrier de déclaration qui tient compte à l'avance des échéances de l'ECI et de la déclaration.

Que faut-il savoir sur les considérations fiscales communes aux sociétés à Singapour ?

Les entreprises à Singapour doivent tenir compte des considérations suivantes concernant la tenue des registres, les transactions transfrontalières, l'allègement de groupe et les plus-values.

Exigences en matière de tenue de registres

L'IRAS exige des entreprises qu'elles conservent leurs registres commerciaux pendant au moins cinq ans à compter de l'année d'imposition concernée. Cela inclut les reçus, les factures, les relevés bancaires, les contrats et toute documentation justifiant les déclarations de revenus et de dépenses. La tenue de registres complets peut représenter un véritable défi pour les entreprises qui traitent des volumes de transactions élevés.

Transactions internationales

Les entreprises opérant à l'international sont soumises aux règles de prix de transfert. Les transactions entre parties liées (par exemple une entité singapourienne et sa société mère ou filiale à l'étranger) sont conclues dans des conditions de pleine concurrence. L'IRAS suit les principes applicables en matière de prix de transfert de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et s'attend généralement à ce que les entreprises dépassant certains seuils conservent une documentation contemporaine.

La retenue à la source est une considération distincte. Lorsqu'une entreprise de Singapour verse certains revenus à des non-résidents (par exemple, des redevances, des intérêts, certains frais de service), elle peut avoir besoin d'en retenir une partie pour la reverser à l'IRAS. Le taux dépend du type de paiement et de l'application éventuelle d'une convention fiscale. Le vaste réseau de conventions de Singapour permet souvent de réduire les taux de retenue à la source.

Allègement de groupe

Les entreprises constituées à Singapour au sein d'un groupe peuvent transférer leurs pertes commerciales de l'année en cours non utilisées, leurs déductions pour amortissement et leurs dons à d'autres entités du groupe. Les deux entités doivent conserver un actionnariat à 75 % et avoir la même date de clôture d'exercice financier.

Plus-values

Singapour n'a pas d'impôt sur les plus-values. Les gains sur les cessions d'investissements, de biens immobiliers ou d'autres actifs ne sont pas imposables, à moins que l'IRAS ne détermine qu'ils ont le caractère de revenus, ce qui peut se produire lorsque le type d'activité ressemble davantage à du commerce qu'à de l'investissement. Il n'existe pas de règle stricte, mais les entreprises qui achètent et vendent fréquemment des actifs doivent considérer la qualification de ces gains comme une question fondamentale.

Comment Stripe Tax peut vous aider

Stripe Tax simplifie la gestion de la conformité fiscale et vous permet ainsi de vous concentrer sur le développement de votre entreprise. La fonctionnalité vous aide à suivre vos obligations et vous alerte dès que vous franchissez un seuil d’immatriculation fiscale, en se basant sur vos transactions Stripe. De plus, elle calcule et perçoit automatiquement la taxe sur les ventes, la TVA et la taxe sur les produits et services (TPS) pour les biens et services physiques et numériques, dans tous les États américains et dans plus de 100 pays.

Commencez à percevoir des taxes à l’échelle mondiale en ajoutant une seule ligne de code à votre intégration existante, en cliquant sur un bouton dans le Dashboard, ou en utilisant notre puissante interface de programmation d’applications (API).

Stripe Tax peut vous aider à :

• Déterminer où effectuer votre immatriculation et où percevoir les taxes : identifiez les territoires où vous devez collecter des taxes en fonction de vos transactions Stripe. Une fois l’immatriculation effectuée, activez la collecte des taxes dans un nouvel État ou pays en quelques secondes. Vous pouvez lancer la collecte en ajoutant une seule ligne de code à votre intégration Stripe existante, ou l’activer en un seul clic depuis votre Dashboard Stripe.

• Effectuer votre immatriculation fiscale : laissez Stripe gérer vos immatriculations fiscales à l’échelle mondiale avec un processus simplifié qui préremplit les formulaires. Vous gagnez ainsi du temps tout en simplifiant votre conformité avec les réglementations locales.

• Percevoir automatiquement la taxe : Stripe Tax calcule et perçoit le montant de taxe applicable, quels que soient ce que vous vendez et l’endroit où vous le vendez. Il prend en charge des centaines de produits et services, et reste à jour des règles fiscales et des changements de taux.

• Simplifier les déclarations : Stripe Tax s’intègre parfaitement aux partenaires de déclaration, afin que vos déclarations internationales soient exactes et déposées dans les délais. Confiez vos déclarations à nos partenaires pour vous concentrer sur la croissance de votre entreprise.

En savoir plus sur Stripe Tax ou démarrez dès aujourd’hui.