A Singapore, l'aliquota dell'imposta sulle società è pari a un 17% fisso sul reddito imponibile. Il Paese gestisce un sistema territoriale modificato che esclude in gran parte il reddito di fonte estera e integra nel quadro normativo esenzioni significative per start-up e altre imprese. L'aliquota effettiva per un'azienda più recente è spesso ben al di sotto di tale cifra nominale e il processo di presentazione all'Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) segue un ritmo annuale fisso che premia la preparazione.

Di seguito, illustreremo come funziona il sistema dell'imposta sulle società di Singapore, perché la presentazione all'IRAS richiede sia il modulo Estimated Chargeable Income (ECI) sia una dichiarazione annuale e cosa significano le operazioni transfrontaliere, la conservazione dei documenti e le strutture di gruppo per le aziende che operano qui.

In sintesi

• Il sistema dell'imposta sulle società di Singapore è essenzialmente territoriale, il che significa che la maggior parte dei redditi di fonte estera non rientra nella rete fiscale.

• L'aliquota nominale del 17% si applica a tutto il reddito imponibile, ma i regimi per le start-up e le esenzioni parziali riducono l'aliquota effettiva.

• Le aziende presentano la dichiarazione all'IRAS due volte l'anno: una dichiarazione ECI entro tre mesi dalla chiusura dell'anno finanziario e una dichiarazione dei redditi completa entro il 30 novembre.

Cos'è l'imposta sulle società a Singapore?

L'imposta sulle società a Singapore viene prelevata sul reddito imponibile di un'azienda, ovvero il suo utile netto al netto delle deduzioni consentite, non sui ricavi lordi. L'IRAS amministra il sistema e le aziende costituite o registrate per operare qui ne sono generalmente soggette.

Qual è l'aliquota dell'imposta sulle società a Singapore?

L'aliquota nominale dell'imposta sulle società è il 17%. Viene applicata in modo uniforme a tutto il reddito imponibile, indipendentemente dalle dimensioni dell'azienda o dal settore.

L'aliquota effettiva è quasi sempre inferiore. Singapore applica esenzioni fiscali parziali (PTE) oltre all'aliquota nominale, che riducono l'imposta pagata sulla prima porzione di reddito imponibile.

Le PTE funzionano nel seguente modo per le aziende che non rientrano nel regime per le start-up:

• Primi 10.000 SGD di normale reddito imponibile: esenti al 75%; solo 2.500 dollari di Singapore (SGD) imponibili

• Successivi 190.000 SGD di reddito imponibile: esenti al 50%; 95.000 SGD imponibili

Sui primi 200.000 SGD di reddito imponibile, l'aliquota effettiva è pari a circa l'8,3%. Un'azienda che guadagna esattamente 200.000 SGD pagherebbe le imposte su 97.500 SGD, un valore ben al di sotto di quanto suggerito dalla cifra nominale.

Il reddito superiore a 200.000 SGD è tassato per intero al 17%.

Come funziona il sistema dell'imposta sulle società di Singapore?

I meccanismi dell'imposta sulle società di Singapore partono dal reddito imponibile: il reddito di un'azienda al netto delle deduzioni consentite. I costi del personale, l'affitto e molte spese ordinarie sostenute per produrre reddito vengono conteggiati. Le spese in conto capitale generalmente non lo sono, sebbene le regole sulle quote di ammortamento di Singapore consentano alle aziende di svalutare determinate immobilizzazioni nel tempo.

Un'unica aliquota si applica a tutto il reddito imponibile. Per le aziende non esistono fasce di reddito o scaglioni progressivi come per gli individui.

Reddito di fonte estera

Il reddito estero trasferito a Singapore è in linea di principio tassabile, ma la Sezione 13(8) dell'Income Tax Act prevede un'esenzione quando sono soddisfatte tre condizioni: il reddito è stato tassato nel Paese di origine, tale aliquota fiscale era pari ad almeno il 15% e il Comptroller of Income Tax ritiene che l'esenzione vada a vantaggio dell'azienda fiscalmente residente a Singapore.

Tassazione a livello unico

Il sistema a livello unico di Singapore fa sì che i dividendi distribuiti agli azionisti non vengano tassati nuovamente dopo che l'imposta sulle società è stata pagata a livello aziendale. Ciò elimina un livello di doppia imposizione comune altrove e contribuisce a rendere Singapore un hub interessante per la detenzione di utili regionali.

Quali esenzioni fiscali e sgravi si applicano alle aziende di Singapore?

A Singapore diversi programmi riducono il carico fiscale per determinate aziende. L'applicazione di uno specifico programma dipende in parte dalla fase del ciclo di vita in cui si trova un'azienda. L'esenzione per le start-up è più generosa ma limitata nel tempo, mentre l'esenzione parziale ha una durata indefinita.

Programma di esenzione fiscale per le start-up

Le aziende di nuova costituzione possono accedere a un'esenzione più generosa durante i loro primi tre anni consecutivi di accertamento. Si applicano alcune condizioni di ammissibilità: l'azienda deve essere costituita a Singapore, essere residente fiscale nel Paese e non avere più di 20 azionisti. Il programma non si applica alle holding di investimento o ai promotori immobiliari.

L'esenzione funziona come descritto di seguito:

• Primi 100.000 SGD del normale reddito tassabile: il 75% è esente; solo 25.000 SGD sono imponibili al 17%. Ciò porta l'aliquota effettiva su tale scaglione al 4,25%.

• Successivi 100.000 SGD del normale reddito imponibile: il 50% è esente; 50.000 SGD sono tassabili al 17%. Ciò porta l'aliquota effettiva all'8,5% sui secondi 100.000 SGD.

Esenzione fiscale parziale

Una volta terminato il periodo iniziale della start-up, le aziende passano all'esenzione parziale. Questa misura è meno generosa, ma si applica ogni anno senza limiti di tempo o verifiche di idoneità.

Altri sgravi

Singapore offre inoltre diversi altri programmi di incentivi:

• Rimborso dell'imposta sul reddito delle società (CIT): il rimborso CIT per il 2026 è pari al 50% dell'imposta societaria dovuta (in aumento rispetto al 40% annunciato inizialmente). Si applica a tutte le aziende contribuenti, indipendentemente dal fatto che siano o meno residenti fiscali.

• Detrazioni per ricerca e sviluppo (R&S): le spese per R&S idonee possono essere detratte ad aliquote maggiorate o convertite in pagamenti in contanti.

• Incentivo per lo sviluppo e l'espansione dei servizi, o DEI(Svc): il DEI(Svc) è pensato per le aziende che si impegnano a svolgere operazioni sostanziali a Singapore. Questo programma di incentivi offre aliquote ridotte sul reddito al di sopra di un livello base.

Come funziona la presentazione della dichiarazione all'IRAS per le aziende?

La presentazione dell'imposta sulle società all'IRAS comporta due invii separati: la presentazione dell'ECI e la dichiarazione dei redditi annuale delle società (Form C o Form C-S). Entrambi prevedono scadenze fisse.

ECI

Entro tre mesi dalla chiusura dell'anno finanziario, un'azienda deve presentare un ECI: una stima degli utili imponibili per quel periodo. Una chiusura dell'anno finanziario a fine dicembre significa che l'ECI deve essere presentato entro il 31 marzo. La presentazione anticipata offre maggiori opzioni di pagamento rateale tramite General Interbank Recurring Order (GIRO).

Dichiarazione annuale dei redditi

A maggio riceverai una notifica per la presentazione del Form C-S, Form C-S (Lite) o Form C, da effettuare entro il 30 novembre dell'anno di accertamento. Le aziende costituite a Singapore con ricavi pari o inferiori a 5 milioni di SGD presentano il Form C-S, una versione più semplice della dichiarazione standard per le aziende più piccole. Quelle con ricavi pari o inferiori a 200.000 SGD possono utilizzare il Form C-S (Lite). Quelle che superano tale limite presentano il Form C completo. La presentazione avviene tramite il myTax Portal dell'IRAS.

La presentazione in ritardo del modulo comporta sanzioni. L'IRAS può emettere un proprio avviso di accertamento stimato (ovvero, una cartella esattoriale) in caso di mancata presentazione nei tempi previsti, che deve essere pagato entro un mese, anche in caso di ricorso. Contestare la cartella esattoriale significa ulteriore corrispondenza con l'IRAS e maggior lavoro amministrativo. Le aziende che operano a Singapore devono disporre con largo anticipo di un calendario delle dichiarazioni che tenga conto dell'ECI e delle scadenze per la presentazione.

Cosa devono sapere le aziende sulle considerazioni fiscali comuni per le società a Singapore?

Le aziende a Singapore devono tenere conto delle seguenti considerazioni relative a conservazione dei documenti, transazioni transfrontaliere, sgravi di gruppo e plusvalenze.

Requisiti per la contabilità

L'IRAS richiede alle aziende di conservare i registri aziendali per almeno cinque anni dal relativo anno di accertamento. Ciò include ricevute, fatture, estratti conto bancari, contratti e qualsiasi documentazione a supporto delle richieste di indennizzo per redditi e spese. Per le aziende che elaborano volumi elevati di transazioni, mantenere registri completi può rivelarsi una sfida pratica.

Transazioni transfrontaliere

Le aziende che operano a livello transfrontaliero sono soggette alle regole sui prezzi di trasferimento. Le transazioni tra parti correlate, ad esempio un'entità di Singapore e la sua società controllante o affiliata estera, sono condotte alle normali condizioni di mercato. L'IRAS segue le linee guida sui prezzi di trasferimento dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) e in genere prevede che le aziende che superano determinate soglie mantengano una documentazione aggiornata.

La ritenuta d'acconto è una considerazione separata. Quando un'azienda di Singapore corrisponde determinati redditi a non residenti (ad es., royalty, interessi, alcune commissioni di servizio), potrebbe doverne trattenere una parte e versarla all'IRAS. L'aliquota dipende dal tipo di pagamento e dall'eventuale applicazione di un trattato fiscale. La rete di trattati di Singapore è estesa e spesso riduce le aliquote delle ritenute.

Sgravi di gruppo

Le aziende costituite a Singapore all'interno di un gruppo possono trasferire altrove nel gruppo le perdite commerciali non utilizzate dell'anno in corso, le quote di ammortamento e le donazioni. Entrambe le entità devono mantenere una partecipazione azionaria del 75% e avere la stessa chiusura dell'anno finanziario.

Plusvalenze

Singapore non applica alcuna imposta sulle plusvalenze. I guadagni derivanti dalla cessione di investimenti, proprietà o altri beni non sono tassabili a meno che l'IRAS non stabilisca che sono di natura reddituale, il che può accadere quando il modello di attività assomiglia più al trading che all'investimento. Non esiste alcuna regola chiara, ma le aziende che acquistano e vendono beni frequentemente devono considerare la classificazione come un problema reale.

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