在新加坡，企业税率统一为应税收入的 17%。该国实行改进的属地税收制度，很大程度上排除了来源于国外的收入，并在该框架中为初创企业及其他企业设立了富有意义的豁免条款。对于新成立的公司，实际税率通常远低于总体税率，向新加坡国内税务局 (IRAS) 申报的过程遵循固定的年度节奏，做好准备将使您受益。
下面，我们将讨论新加坡的企业税收制度是如何运作的，为什么 IRAS 申报既需要预估应税收入 (ECI) 表又需要年度申报表，以及跨境运营、记录保存和集团结构对在这里开展业务的公司意味着什么。
要点
新加坡的企业税收制度本质上是属地性质的，这意味着大多数来源于境外的收入都在税网之外。
17% 的总体税率适用于所有应税收入，但初创企业和部分豁免计划会降低实际税率。
公司每年向 IRAS 申报两次：在财政年度结束后的三个月内提交 ECI 申报表，并在 11 月 30 日.前提交完整的所得税申报表。
什么是新加坡企业税？
新加坡企业税是按公司的应税收入征收的，即扣除允许的扣减额后的净利润，而非总收入。IRAS 负责管理该系统，在当地成立或注册开展业务的公司通常都要受其管辖。
新加坡的企业税率是多少？
总体企业税率为 17%。它统一适用于所有应税收入，无论企业规模或所属行业如何。
实际税率几乎总是更低。新加坡在总体税率的基础上增加了部分税务豁免 (PTE) 政策，这降低了首笔应税收入所需缴纳的税款。
对于未参与初创企业计划的公司，PTE 的运作方式如下：
首笔 10,000 SGD 的常规应税收入：75% 获得豁免；只有 2,500 新加坡元 (SGD) 需要缴税
接下来的 190,000 SGD 应税收入：50% 获得豁免；95,000 SGD 需要缴税
对于前 200,000 SGD 的应税收入，实际税率约为 8.3%。一家收入恰好为 200,000 SGD 的公司只需按 97,500 SGD 缴税——远低于总体税率所示的水平。
超过 200,000 SGD 的收入按 17% 的全额税率征税。
新加坡的企业税收制度是如何运作的？
新加坡的企业税收机制从应税收入开始：即公司的收入减去允许的扣除额。员工成本、租金以及在产生收入过程中发生的许多日常费用都包括在内。资本支出通常不包括在内，不过新加坡的资本减免规则允许公司随着时间的推移减记某些固定资产。
统一税率适用于所有应税收入。公司没有像个人那样的收入范围或累进层级。
来源于境外的收入
汇入新加坡的境外收入原则上需纳税，但如果满足以下三个条件，《所得税法》第 13(8) 条将提供豁免：该收入已在来源国纳税，该税率至少为 15%，且所得税总长确信该豁免对新加坡税务居民公司有利。
单层征税
新加坡的单层税制意味着在公司层面缴纳企业税后，向股东分配的股息无需再次纳税。这消除了其他地方常见的一层双重征税，有助于使新加坡成为吸引地区利润留存的枢纽。
哪些税收豁免和减免计划适用于新加坡公司？
新加坡的多项计划可减轻特定公司的企业税负担。具体适用哪一项部分取决于公司所处的生命周期阶段。初创企业豁免更为慷慨，但有时间限制，而部分豁免则无限期适用。
初创企业税收豁免计划
新成立的公司在最初连续三年的评估期内可获得更慷慨的豁免。这需要满足特定条件：公司必须在新加坡注册成立，是该国的税务居民，且股东不超过 20 名。该计划不适用于投资控股公司或房地产开发商。
该豁免的运作方式如下：
首个 100,000 SGD 的正常应税收入：75% 予以豁免；只有 25,000 SGD 需按 17% 纳税。这使得该部分的实际税率降至 4.25%。
接下来的 100,000 SGD 正常应税收入：50% 予以豁免；50,000 SGD 需按 17% 纳税。这使得第二个 100,000 SGD 的实际税率为 8.5%。
部分税收豁免
初创企业期结束后，公司将转用部分豁免。该计划不够慷慨，但每年均适用，没有时间限制或资格审查。
其他减免
新加坡还推行各种其他激励计划：
IRAS 公司税务申报如何运作？
向 IRAS 申报企业税涉及两份单独的提交材料：ECI 申报 和年度企业所得税申报表 (Form C 或 Form C-S)。这两项都有固定的截止日期。
ECI
公司必须在财政年度结束后的三个月内提交 ECI：即对该期间应税利润的预估。财政年度在 12 月底结束意味着 ECI 需在 3 月 31 日.之前提交。提早申报可通过 General Interbank Recurring Order (GIRO) 获得更多分期付款选项。
年度所得税申报表
您将在 5 月收到申报 Form C-S、Form C-S (Lite) 或 Form C 的通知，截止日期为估税年度的11 月 30 日。收入不超过 500 万 SGD 的新加坡注册公司需申报 Form C-S，这是面向小型企业的标准申报表的简化版。收入不超过 200,000 SGD 的公司可以使用 Form C-S (Lite)。高于该上限的公司需申报完整的 Form C。请通过 IRAS 的 myTax Portal 进行申报。
延迟申报将面临罚款。如果您未按时申报，IRAS 可以发出自行预估的课税通知书（即税务账单），即使您提出异议，也须在一个月内缴清。对您的税务账单提出异议意味着要与 IRAS 进行额外通信，并增加管理工作量。在新加坡开展业务的企业需要有一份申报日历，提前规划好 ECI 和申报表的截止日期。
关于新加坡常见的企业税务考虑因素，企业应该了解什么？
新加坡的企业需要注意以下关于记录保存、跨境交易、集团宽免和资本利得的注意事项。
记录保存要求
IRAS 要求公司自相关估税年度起保留业务记录至少五年。这包括收据、账单、银行对账单、合同以及任何支持收入和支出索赔的文件。处理高交易量的公司可能会发现保持完整记录是一项实际挑战。
跨境交易
跨国经营的公司面临转让定价规则。关联方（例如新加坡实体与其海外母公司或子公司）之间的交易必须在公平交易的原则下进行。IRAS 遵循经济合作与发展组织 (OECD) 的《转让定价指南》，通常要求超过特定阈值的公司保存同期文档。
预扣税是另一个考虑因素。当新加坡公司向非居民支付某些收入（例如特许权使用费、利息、某些服务费）时，它可能需要预扣一部分并将其缴纳给 IRAS。税率取决于付款类型以及是否适用税务条约。新加坡的条约网络非常广泛，通常可以降低预扣税率。
集团宽免
集团内的新加坡注册公司可以将未使用的本年度贸易亏损、资本减免和捐赠转移给集团内的其他实体。两个实体必须保持 75% 的持股比例，并具有相同的财政年度结束日期。
资本利得
新加坡没有资本利得税。处置投资、财产或其他资产的收益无需纳税，除非 IRAS 确定其性质属于收入，当活动模式看起来更像交易而非投资时，就可能出现这种情况。这里没有明确界限规则，但频繁买卖资产的公司必须将定性视为一个现实问题。
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本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。