Il riconoscimento dei ricavi delle licenze perpetue è la procedura di determinazione dei tempi e delle modalità con cui un'attività dovrebbe registrare l'utile generato dalla vendita di software in virtù di una licenza perpetua, ovvero un accordo di licenza che consente all'acquirente di utilizzare un componente del software a tempo indeterminato, in genere in cambio di una commissione una tantum. A differenza dei modelli in abbonamento, in base ai quali il diritto di utilizzare il software è legato a pagamenti regolari, una licenza perpetua comporta solitamente una commissione una tantum. Tale licenza non copre in genere futuri upgrade o assistenza, a meno che questi non siano inclusi come accordi separati. Le licenze perpetue sono comuni in settori quali l'ingegneria specializzata e i software creativi, per i quali le attività preferiscono avere un controllo a lungo termine sui propri asset software senza sostenere costi aggiuntivi ricorrenti.

Poiché in genere la consegna del software e il trasferimento del controllo all'acquirente avvengono al momento della vendita, le attività spesso riconoscono i ricavi derivanti dalla licenza in quel momento in base all'Accounting Standards Codification (ASC) 606 e all'International Financial Reporting Standard (IFRS) 15, ossia i due framework principali che regolano il riconoscimento dei ricavi. Di conseguenza, queste vendite riflettono un utile immediato nel bilancio. È importante applicare un corretto riconoscimento dei ricavi in modo che i report finanziari rappresentino accuratamente i guadagni e la salute finanziaria di un'azienda, cosa che aiuta gli investitori, gli stakeholder e i dirigenti a prendere decisioni informate.

L'applicazione di questi standard non è tuttavia sempre lineare: le attività devono valutare attentamente le tempistiche del riconoscimento dei ricavi e le modalità di gestione dei contratti che integrano una licenza perpetua con altre obbligazioni di fare, ad esempio assistenza, aggiornamenti o servizi professionali.

Di seguito, spiegheremo cosa le attività dovrebbero sapere sul riconoscimento dei ricavi delle licenze perpetue e in che modo applicare gli standard ASC 606 e IFRS 15 alle licenze perpetue, includendo la modalità di gestione dei contratti in bundle.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è una licenza perpetua e chi ne fa utilizzo?
  
• Licenze perpetue e licenze in abbonamento a confronto
  
• Quando vengono riconosciuti i ricavi per le licenze perpetue?
  
• Come applicare l'ASC 606 e l'IFRS 15 alle licenze perpetue
  
• Sfide relative al riconoscimento dei ricavi per le licenze perpetue
  
• In che modo Stripe Revenue Recognition può essere d'aiuto
  

Cos'è una licenza perpetua e chi la utilizza?

Una licenza perpetua è un tipo di contratto di licenza software che consente all'acquirente di utilizzare il software a tempo indeterminato a fronte di un pagamento una tantum. Gli utenti che apprezzano la stabilità e la prevedibilità a lungo termine dei costi per i software preferiscono le licenze perpetue, soprattutto quando il software è molto importante per le loro operazioni o progetti.

Di seguito sono riportati i tipi di entità che in genere utilizzano le licenze perpetue:

• Grandi aziende: queste aziende spesso preferiscono una licenza software perpetua perché consente loro di controllare i costi a lungo termine. Una volta acquistata la licenza, le aziende possono utilizzare il software senza commissioni ricorrenti, il che rende il budget più prevedibile.

• Enti governativi: gli enti governativi utilizzano frequentemente licenze perpetue per facilitare il budget e la pianificazione a lungo termine. Le licenze perpetue assicurano che possano continuare a utilizzare software importanti senza il rischio di scadenza degli abbonamenti con conseguenze sulle loro operazioni.

• Istituzioni scolastiche: le scuole, i college e le università preferiscono spesso licenze perpetue per il loro software scolastico e amministrativo. Questo evita commissioni ricorrenti e garantisce l'accesso continuo a studenti e personale.

• Piccole e medie imprese (PMI): alcune PMI scelgono licenze perpetue per importanti strumenti software per evitare le complicazioni e il potenziale aumento dei costi dei prodotti in abbonamento.

• Privati in settori specializzati: professionisti come architetti, ingegneri e graphic designer che si affidano pesantemente a strumenti specifici per il loro lavoro potrebbero acquistare licenze perpetue per l'accesso a lungo termine senza obblighi di pagamento futuri.

Licenze perpetue e licenze basate su abbonamento a confronto

Le licenze perpetue e le licenze in abbonamento sono due modelli comuni per l'acquisizione e l'utilizzo del software. La tabella seguente illustra le differenze in termini di costi iniziali, commissioni correnti, trattamento del riconoscimento dei ricavi e casi d'uso tipici.

Quando vengono riconosciuti i ricavi per le licenze perpetue?

Le aziende devono soddisfare diversi criteri per riconoscere i ricavi delle licenze perpetue. L'IFRS, i Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) degli Stati Uniti e altri principi contabili stabiliscono tali criteri.

Ecco cosa determina i tempi del riconoscimento dei ricavi per le licenze software perpetue:

• Consegna del software: le attività riconoscono i ricavi derivanti da licenze perpetue nel momento in cui il cliente riceve il software. La consegna avviene nel momento in cui il cliente ha la possibilità di scaricare o ricevere fisicamente il software e il codice di licenza. Ciò segna il trasferimento del controllo. Questo è il motivo per cui il software in locale e il riconoscimento dei ricavi per le licenze perpetue vanno di pari passo: poiché il software è installato direttamente nell'infrastruttura del cliente, il momento della consegna, e quindi il trasferimento del controllo, è facile da individuare.

• Obbligazioni di fare: in base ai più recenti standard di riconoscimento dei ricavi (come ASC 606 e IFRS 15), le aziende riconoscono i ricavi quando soddisfano le obbligazioni di fare previste dal contratto. Nel caso di una licenza perpetua, l'obbligazione principale è in genere la concessione di una licenza per l'utilizzo del software. Ciò significa che i ricavi possono essere riconosciuti al momento della consegna. Ma se il venditore è tenuto a svolgere attività dopo la consegna del software (come fornire la personalizzazione o la configurazione aggiuntiva del software), non riconosce i ricavi finché tali servizi non vengono prestati.

• Licenza funzionale o simbolica: l'ASC 606 e l'IFRS 15 fanno inoltre distinzione tra proprietà intellettuale (IP) "funzionale" e "simbolica", determinando se i ricavi sono riconosciuti in un determinato momento o nel corso del tempo. Una licenza funzionale concede l'accesso a IP con un valore autonomo che non dovrebbe subire cambiamenti significativi durante il periodo di validità della licenza; le licenze software perpetue rientrano spesso in questa categoria, pertanto i ricavi vengono riconosciuti al momento della consegna. Una licenza simbolica conferisce i diritti di proprietà intellettuale il cui valore dipende dall'assistenza continua del venditore (come un brand o un logo), pertanto i ricavi vengono riconosciuti nel corso della validità della licenza.

• Termini di pagamento: i termini di pagamento determinano anche la tempistica del riconoscimento dei ricavi. Se il pagamento è subordinato al soddisfacimento di determinate condizioni, il venditore non dovrebbe riconoscere i ricavi finché queste non vengono soddisfatte.

• Esigibilità: i ricavi dovrebbero essere riconosciuti solo se è altamente probabile che il venditore riscuoterà il pagamento. Se sussistono dubbi in merito all'esigibilità della commissione, il venditore potrebbe rimandare il riconoscimento dei ricavi.

In che modo una start-up contabilizza la sua prima vendita di licenze perpetue

Questi principi sono chiari per una start-up che effettua la sua prima vendita di licenze perpetue. Supponiamo che una start-up venda a un cliente una licenza una tantum perpetua per il proprio software a 50.000 $, senza richiedere alcuna personalizzazione o configurazione aggiuntiva. Una volta consegnato il software e consentito al cliente di accedervi e utilizzarlo, la start-up ha soddisfatto l'obbligazione di fare principale e a quel punto può riconoscere l'intero importo di 50.000 $ come ricavi, a condizione che il pagamento non sia subordinato a condizioni non soddisfatte e che la riscossione sia ragionevolmente garantita.

Se però quello stesso contratto prevedesse un anno di assistenza tecnica o aggiornamenti promessi, la start-up dovrebbe allocare parte dell'importo di 50.000 $ alla licenza (riconosciuta in anticipo) e l'altra parte all'assistenza o agli aggiornamenti (riconosciuta proporzionalmente per l'anno successivo), in quanto rappresentano obbligazioni di fare separate. Per un'azienda in fase iniziale, è importante applicare correttamente questa allocazione a partire dalla prima vendita in quanto stabilisce il precedente in merito al modo in cui i contratti futuri vengono strutturati e rendicontati. Qualsiasi passo falso può complicare il bilancio in un secondo momento, soprattutto per le start-up che si preparano ad affrontare audit, raccolta fondi o acquisizione.

Come applicare ASC 606 e IFRS 15 alle licenze perpetue

ASC 606 e IFRS 15 sono standard per il riconoscimento dei ricavi progettati per fornire un quadro contabile coerente in tutti i settori, compresi quelli che offrono licenze perpetue. I due standard sono stati sviluppati congiuntamente e sono sostanzialmente convergenti, ma alcune differenze chiave influiscono sul modo in cui ciascuno si applica alle licenze perpetue:

Modello in cinque fasi per il riconoscimento dei ricavi

Sia ASC 606 che IFRS 15 seguono un modello in cinque fasi per il riconoscimento dei ricavi. Ecco come applicarlo al riconoscimento dei ricavi delle licenze perpetue:

1. Identificare il contratto con un cliente

Identifica un contratto con il cliente che crea diritti e obblighi applicabili. Per le aziende che si occupano di software, di solito si tratta di un accordo di licenza nell'ambito del quale le parti accettano i termini e le condizioni d'uso. I contratti devono soddisfare i seguenti criteri:

• Le parti hanno approvato il contratto (per iscritto, oralmente o in base ad altre pratiche commerciali).

• I diritti di ciascuna parte in merito a beni o servizi da trasferire sono identificabili.

• Il contratto identifica i termini di pagamento.

• Il contratto ha sostanza commerciale.

• La riscossione del pagamento è probabile.

2. Identificare le obbligazioni di prestazione nel contratto

Successivamente, identifica gli obblighi di prestazione del contratto. Un obbligo di prestazione è una promessa di trasferire un bene o servizio distinto al cliente. Nel caso delle licenze perpetue, gli obblighi di prestazione potrebbero includere la consegna di una licenza software (il prodotto principale venduto) o l'assistenza clienti post-contratto (PCS) e gli aggiornamenti.

PCS si riferisce all'assistenza tecnica, alle correzioni di bug e agli aggiornamenti forniti da un fornitore dopo la consegna della licenza. Poiché il PCS viene fornito nel tempo anziché in un'unica soluzione, viene solitamente trattato come un'obbligazione di prestazione separata e la sua porzione del prezzo della transazione viene riconosciuta in modo ripartito nel periodo di assistenza anziché in anticipo.

3. Determinare il prezzo della transazione

Stabilisci a cosa l'azienda sembra avere diritto in cambio del trasferimento dei beni o servizi promessi a un cliente. Stima eventuali pagamenti variabili e rettifica in base agli effetti del tempo sul valore della transazione.

4. Allocare il prezzo della transazione alle obbligazioni di prestazione

Se il contratto contiene più obblighi di prestazione, attribuisci il prezzo della transazione a ciascuno di essi in proporzione al suo prezzo di vendita stand-alone. Ad esempio, una società incaricata di fornire sia una licenza software che servizi di assistenza deve stimare i prezzi di vendita stand-alone sia della licenza che dei servizi, se venduti separatamente.

5. Riconoscere i ricavi quando (o man mano che) ciascuna obbligazione di prestazione viene soddisfatta

Riconosci i ricavi quando un obbligo di prestazione viene adempiuto trasferendo il controllo di un bene o servizio promesso a un cliente. Questo potrebbe verificarsi nel tempo o in un determinato momento. Per quanto riguarda le licenze perpetue, le attività in genere riconoscono i ricavi quando il software viene messo a disposizione del cliente. Se i servizi di assistenza sono inclusi nel contratto e considerati un obbligo di prestazione separato, le attività potrebbero riconoscere nel tempo i ricavi corrispondenti al periodo durante il quale viene fornito il supporto.

Esempio

Una società di software vende una licenza perpetua per 1.000 $ e include un anno di assistenza del valore di 200 $, per un prezzo totale del contratto di 1.200 $. Supponendo che non vengano applicati sconti e che questi prezzi riflettano i prezzi di vendita stand-alone, ecco come l'azienda gestirebbe il riconoscimento dei ricavi per questo contratto:

• Alloca 1.000 $ alla licenza software, riconoscendo questi ricavi al momento della consegna.

• Alloca 200 $ all'assistenza, riconoscendo questi ricavi nel corso dell'anno man mano che i servizi vengono forniti.

Difficoltà nel riconoscimento dei ricavi da licenza perpetua

Il riconoscimento dei ricavi da licenza perpetua presenta diverse sfide in termini contabili. Diamo un'occhiata più da vicino ad alcune difficoltà che le attività potrebbero incontrare.

Distinguere quando i ricavi differiti diventano ricavi riconosciuti

Distinguere quando i ricavi differiti diventano ricavi riconosciuti può essere complicato quando i ricavi derivanti da una particolare vendita non vengono riconosciuti tutti in una volta. L'azienda deve gestire con attenzione questa transizione per riflettere accuratamente le sue prestazioni finanziarie.

Ecco come funziona:

• Ricavi differiti: Quando un'azienda vende una licenza perpetua, spesso riceve il pagamento in anticipo. Ma non può riconoscere i ricavi tutti in una volta se sono previsti obblighi o servizi futuri. L'azienda registra la parte del pagamento relativa ai servizi o agli impegni futuri (ad esempio, aggiornamenti software, assistenza, manutenzione) come ricavi differiti nello stato patrimoniale fino a quando il servizio non viene fornito o l'obbligazione non viene adempiuta.

• Ricavi riconosciuti: I ricavi riconosciuti sono la parte dei ricavi differiti che viene trasferita a conto economico man mano che la società adempie ai propri obblighi. Per quanto riguarda le licenze perpetue, l'azienda potrebbe riconoscere la licenza stessa al momento della vendita, mentre riconosce i servizi correlati nel periodo in cui vengono forniti.

Gestione dei contratti in bundle

I contratti in bundle spesso combinano componenti diversi, ad esempio licenze software, assistenza e pacchetti di manutenzione. Ogni componente potrebbe avere tempistiche diverse per il riconoscimento dei ricavi e le aziende possono avere difficoltà ad allocare i ricavi tra più obblighi di prestazione, soprattutto quando i prezzi di vendita stand-alone non sono prontamente disponibili.

Secondo ASC 606, le aziende devono fare quanto segue:

• Identificare gli obblighi di prestazione separati: Per i contratti in bundle, considera ogni componente (ad esempio, software, assistenza) come un obbligo di prestazione separato se fornisce un valore distinto al cliente.

• Allocare il prezzo della transazione: Attribuisci il prezzo totale del contratto agli obblighi di prestazione in base ai relativi prezzi di vendita stand-alone. Ad esempio, l'azienda potrebbe riconoscere il canone di licenza in anticipo se è distinto, mentre riconosce i costi di assistenza e manutenzione per tutta la durata del contratto.

Gestione di upgrade o servizi aggiuntivi

Le licenze perpetue spesso comportano il diritto agli aggiornamenti o la possibilità di acquistare servizi aggiuntivi. Valutare se gli aggiornamenti e i servizi aggiuntivi sono distinti, se rappresentano diritti materiali e in che modo influiscono sul riconoscimento dei ricavi richiede un'attenta analisi del contratto e un parere professionale.

Diamo un'occhiata più da vicino a questi scenari:

• Aggiornamenti futuri: Se un'azienda promette aggiornamenti futuri senza costi aggiuntivi, questa promessa potrebbe essere considerata un obbligo di prestazione separato. Ciò significa che l'azienda potrebbe dover differire una parte del canone di licenza e riconoscerlo al momento della distribuzione degli aggiornamenti.

• Servizi opzionali: Se i clienti hanno la possibilità di acquistare servizi aggiuntivi (ad es. consulenza, assistenza aggiuntiva) con uno sconto, questa opzione potrebbe rappresentare un diritto materiale e un obbligo di prestazione separato. Ciò influisce sul modo in cui vengono riconosciuti i ricavi iniziali derivanti dalle licenze.

In che modo Stripe Revenue Recognition può essere di aiuto

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