Die Revenue Recognition für Dauerlizenzen ist der Prozess, mit dem bestimmt wird, wann und wie ein Unternehmen Einnahmen aus dem Verkauf von Software unter einer Dauerlizenz – einer Lizenzvereinbarung, die es dem Käufer/der Käuferin ermöglicht, eine Software auf unbestimmte Zeit zu nutzen, typischerweise im Austausch gegen eine einmalige Gebühr – verbuchen sollte. Im Gegensatz zu Abonnementmodellen, bei denen das Recht zur Nutzung der Software an regelmäßige Zahlungen gebunden ist, beinhaltet eine Dauerlizenz in der Regel eine einmalige Gebühr. Diese Lizenz deckt in der Regel keine zukünftigen Upgrades oder Supportleistungen ab, es sei denn, diese sind als separate Vereinbarungen enthalten. Dauerlizenzen sind in Branchen wie der Spezialsoftware für das Ingenieurwesen und den Kreativbereich weit verbreitet, in denen Unternehmen die langfristige Kontrolle über ihre Software-Assets ohne wiederkehrende zusätzliche Kosten bevorzugen.

Da die Bereitstellung der Software und die Übertragung der Kontrolle an den Käufer/die Käuferin typischerweise am Point of Sale erfolgen, erfassen Unternehmen Einnahmen aus der Lizenz häufig zu diesem Zeitpunkt gemäß Accounting Standards Codification (ASC) 606 und International Financial Reporting Standard (IFRS) 15 – den beiden primären Rahmenwerken, die die Revenue Recognition regeln. Dies bedeutet, dass sie sofortige Einnahmen aus diesen Verkäufen in ihren Finanzberichten widerspiegeln. Eine ordnungsgemäße Revenue Recognition ist wichtig, um sicherzustellen, dass Finanzberichte die Einnahmen und die finanzielle Gesundheit eines Unternehmens genau wiedergeben, was Investoren, Stakeholdern und dem Management hilft, fundierte Entscheidungen zu treffen.

Die Anwendung dieser Standards ist jedoch nicht immer unkompliziert – Unternehmen müssen den Zeitpunkt der Revenue Recognition sorgfältig bewerten und überlegen, wie sie Verträge behandeln, die eine Dauerlizenz mit anderen Leistungsverpflichtungen wie Support, Updates oder Fachdienstleistungen bündeln.

Im Folgenden erläutern wir, was Unternehmen über die Revenue Recognition von Dauerlizenzen wissen sollten und wie ASC 606 und IFRS 15 auf Dauerlizenzen angewendet werden, einschließlich der Behandlung gebündelter Verträge.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine Dauerlizenz und wer nutzt sie?
  
• Dauerlizenzen vs. abonnementbasierte Lizenzen
  
• Wann wird der Umsatz für Dauerlizenzen erfasst?
  
• So wenden Sie ASC 606 und IFRS 15 auf Dauerlizenzen an
  
• Herausforderungen bei der Revenue Recognition für Dauerlizenzen
  
• So kann Stripe Revenue Recognition Sie unterstützen
  

Was ist eine unbefristete Lizenz und wer nutzt sie?

Eine unbefristete Lizenz ist eine Art Software-Lizenzvertrag, der es Käuferinnen und Käufern ermöglicht, die Software nach einer einmaligen Zahlung auf unbestimmte Zeit zu nutzen. Nutzer/innen, die Wert auf langfristige Stabilität und Vorhersehbarkeit der Software-Kosten legen, bevorzugen unbefristete Lizenzen, insbesondere, wenn die Software für ihren Betrieb oder ihre Projekte von großer Bedeutung ist.

Hier sind die Arten von Unternehmen, die in der Regel unbefristete Lizenzen verwenden:

• Große Unternehmen: Diese Unternehmen bevorzugen oft eine unbefristete Lizenz für Software, da sie so die Kosten langfristig kontrollieren können. Sobald Unternehmen die Lizenz erwerben, können sie die Software ohne wiederkehrende Gebühren nutzen, was die Budgetierung vorhersehbarer macht.

• Regierungsbehörden: Regierungsbehörden verwenden häufig unbefristete Lizenzen, um die Budgetierung und langfristige Planung zu erleichtern. Unbefristete Lizenzen stellen sicher, dass sie wichtige Software weiterhin nutzen können, ohne das Risiko, dass Abonnements auslaufen und ihren Betrieb beeinträchtigen.

• Bildungseinrichtungen: Schulen, Hochschulen und Universitäten bevorzugen häufig unbefristete Lizenzen für ihre Bildungs- und Verwaltungssoftware. Dadurch werden wiederkehrende Gebühren vermieden und ein kontinuierlicher Zugriff für Studierende sowie Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter gewährleistet.

• Kleine und mittlere Unternehmen (KMU): Einige KMU entscheiden sich für unbefristete Lizenzen für wichtige Softwaretools, um die Komplikationen und potenziell steigenden Kosten von Abonnementprodukten zu vermeiden.

• Einzelpersonen in spezialisierten Bereichen: Fachleute wie Architektinnen und Architekten, Ingenieurinnen und Ingenieure sowie Grafikdesignerinnen und Grafikdesigner, die für ihre Arbeit stark auf bestimmte Tools angewiesen sind, erwerben möglicherweise unbefristete Lizenzen für langfristigen Zugriff ohne zukünftige Zahlungsverpflichtungen.

Unbefristete Lizenzen vs. abonnementbasierte Lizenzen

Dauerlizenzen und abonnementbasierte Lizenzen sind zwei gängige Modelle für den Erwerb und die Nutzung von Software. In der folgenden Tabelle werden diese in Bezug auf Vorabkosten, laufende Gebühren, Revenue Recognition und typische Anwendungsfälle miteinander verglichen.

Wann wird der Umsatz für unbefristete Lizenzen realisiert?

Unternehmen müssen mehrere Kriterien erfüllen, um den Umsatz aus Dauerlizenzen zu erfassen. Diese Kriterien werden durch die IFRS, die US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) und andere Rechnungslegungsstandards festgelegt.

So wird der Zeitpunkt der Umsatzrealisierung für unbefristete Software-Lizenzen bestimmt:

• Softwarelieferung: Unternehmen erfassen den Umsatz aus Dauerlizenzen, wenn der Endkunde/die Endkundin die Software erhält. Die Lieferung erfolgt, wenn der Endkunde/die Endkundin die Möglichkeit hat, die Software und den Lizenzschlüssel herunterzuladen oder physisch in Empfang zu nehmen. Dies markiert die Übertragung der Kontrolle. Aus diesem Grund gehen lokale Software und die Revenue Recognition für Dauerlizenzen Hand in Hand: Da die Software direkt auf der eigenen Infrastruktur der Kundinnen und Kunden installiert wird, ist der Lieferpunkt – und damit die Übertragung der Kontrolle – leicht zu bestimmen.

• Leistungsverpflichtungen: Im Rahmen der neueren Standards zur Revenue Recognition (z. B. ASC 606 und IFRS 15) erfassen Unternehmen Umsätze, wenn sie die Leistungsverpflichtungen des Vertrags erfüllen. Bei einer Dauerlizenz besteht die Hauptverpflichtung in der Regel in der Einräumung einer Lizenz zur Nutzung der Software. Das bedeutet, dass der Umsatz zum Zeitpunkt der Lieferung erfasst werden kann. Wenn der Verkäufer/die Verkäuferin jedoch nach der Softwarebereitstellung Tätigkeiten ausführen muss (z. B. Anpassungen oder zusätzliche Softwarekonfigurationen vornehmen), erfasst er/sie keine Umsätze, bevor diese Dienstleistungen erbracht wurden.

• Funktionale gegenüber symbolischer Lizenz: ASC 606 und IFRS 15 unterscheiden auch zwischen „funktionalem“ und „symbolischem“ geistigem Eigentum (IP). Dies bestimmt, ob der Umsatz zu einem bestimmten Zeitpunkt oder über einen bestimmten Zeitraum erfasst wird. Eine funktionale Lizenz gewährt Zugriff auf IP mit eigenständigem Wert, der sich voraussichtlich während der Lizenzlaufzeit nicht wesentlich ändern wird. Dauerlizenzen für Software fallen häufig in diese Kategorie, sodass der Umsatz am Lieferpunkt erfasst wird. Eine symbolische Lizenz gewährt Rechte an IP, dessen Wert von der fortlaufenden Unterstützung durch den Verkäufer/die Verkäuferin (z. B. einer Marke oder einem Logo) abhängt. Der Umsatz wird daher stattdessen über die Lizenzlaufzeit erfasst.

• Zahlungsbedingungen: Die Zahlungsbedingungen bestimmen auch den Zeitpunkt der Revenue Recognition. Wenn die Zahlung vom Erfüllen bestimmter Bedingungen abhängig ist, sollte der Verkäufer/die Verkäuferin den Umsatz erst erfassen, wenn diese erfüllt sind.

• Einbringlichkeit: Umsätze sollten nur erfasst werden, wenn es sehr wahrscheinlich ist, dass der Verkäufer/die Verkäuferin die Zahlung einziehen wird. Bei Zweifeln an der Einbringlichkeit der Gebühr kann der Verkäufer/die Verkäuferin die Revenue Recognition verschieben.

So bilanziert ein Start-up seinen ersten Verkauf einer Dauerlizenz

Diese Prinzipien sind für ein Start-up, das seinen ersten Verkauf einer Dauerlizenz tätigt, unkompliziert. Angenommen, ein Start-up verkauft einem Kunden/einer Kundin eine einmalige Dauerlizenz für seine Software für 50.000 USD, ohne dass zusätzliche Anpassungen oder Konfigurationen erforderlich sind. Sobald die Software bereitgestellt wurde und der Endkunde/die Endkundin darauf zugreifen und sie nutzen kann, hat das Start-up seine primäre Leistungsverpflichtung erfüllt und kann die vollen 50.000 USD zu diesem Zeitpunkt als Umsatz erfassen, sofern die Zahlung nicht von unerfüllten Bedingungen abhängig und der Einzug hinreichend gesichert ist.

Wenn derselbe Vertrag jedoch ein Jahr lang technischen Support oder zugesagte Updates bündelt, müsste das Start-up einen Teil der 50.000 USD der Lizenz (im Voraus erfasst) und einen Teil dem Support oder den Updates (anteilig über das folgende Jahr erfasst) zuordnen, da diese separate Leistungsverpflichtungen darstellen. Für ein Unternehmen in der Frühphase ist es wichtig, diese Zuordnung beim ersten Verkauf richtig vorzunehmen: Sie stellt einen Präzedenzfall dafür dar, wie zukünftige Verträge strukturiert und gemeldet werden. Fehler an dieser Stelle können die künftige Rechnungslegung komplizieren, insbesondere für Start-ups, die sich auf Prüfungen, das Aufbringen von Geldmitteln oder Übernahmen vorbereiten.

Wie man ASC 606 und IFRS 15 auf unbefristete Lizenzen anwendet

ASC 606 und IFRS 15 sind Standards für die Revenue Recognition, die einen konsistenten Rechnungslegungsrahmen über verschiedene Branchen hinweg bieten sollen, einschließlich jener, die unbefristete Lizenzen anbieten. Die beiden Standards wurden gemeinsam entwickelt und sind weitgehend angeglichen, aber einige wichtige Unterschiede wirken sich darauf aus, wie jeder von ihnen auf unbefristete Lizenzen angewendet wird:

Fünf-Stufen-Modell zur Revenue Recognition

ASC 606 und IFRS 15 folgen beide einem Fünf-Stufen-Modell zur Revenue Recognition. So wenden Sie es auf die Revenue Recognition für unbefristete Lizenzen an:

1. Identifizieren Sie den Vertrag mit einer Kundin oder einem Kunden

Identifizieren Sie einen Kundenvertrag, der durchsetzbare Rechte und Pflichten aufstellt. Bei Software-Unternehmen handelt es sich dabei in der Regel um einen Lizenzvertrag, bei dem beide Parteien den Nutzungsbedingungen zustimmen. Verträge müssen folgende Kriterien erfüllen:

• Die Parteien haben dem Vertrag zugestimmt (schriftlich, mündlich oder in Übereinstimmung mit anderen Geschäftspraktiken).

• Die Rechte jeder Partei bezüglich der zu übertragenden Waren oder Dienstleistungen sind identifizierbar.

• Der Vertrag legt die Zahlungsbedingungen fest.

• Der Vertrag hat wirtschaftliche Substanz.

• Ein Einzug der Zahlung ist wahrscheinlich.

2. Identifizieren Sie die Leistungsverpflichtungen im Vertrag

Ermitteln Sie als Nächstes die Leistungsverpflichtungen des Vertrags. Eine Leistungsverpflichtung ist ein Versprechen, eine bestimmte Ware oder Dienstleistung an Kundschaft zu übertragen. Im Falle von unbefristeten Lizenzen können die Leistungsverpflichtungen die Bereitstellung einer Software-Lizenz (das Kernprodukt, das verkauft wird) oder nachvertraglichen Kundensupport und Updates umfassen.

PCS bezieht sich auf den technischen Support, die Fehlerbehebungen und Updates, die ein Anbieter nach Lieferung der Lizenz bereitstellt. Da PCS über einen bestimmten Zeitraum und nicht auf einmal bereitgestellt wird, wird es in der Regel als separate Leistungsverpflichtung behandelt, wobei sein Anteil am Transaktionspreis zeitanteilig über den Support-Zeitraum und nicht im Voraus erfasst wird.

3. Bestimmen Sie den Transaktionspreis

Bestimmen Sie, worauf das Unternehmen im Gegenzug für die Übertragung der versprochenen Waren oder Dienstleistungen Anspruch erhält. Schätzen Sie alle variablen Zahlungen und berücksichtigen Sie die Auswirkungen der Zeit auf den Transaktionswert.

4. Ordnen Sie den Transaktionspreis den Leistungsverpflichtungen zu

Enthält der Vertrag mehrere Leistungsverpflichtungen, ordnen Sie den Transaktionspreis jeder einzelnen Verpflichtung im Verhältnis zu ihrem eigenständigen Verkaufspreis zu. Beispielsweise muss ein Unternehmen, das sowohl mit der Bereitstellung einer Software-Lizenz als auch mit Supportleistungen beauftragt ist, die eigenständigen Verkaufspreise sowohl für die Lizenz als auch für die Dienste schätzen, wenn diese separat verkauft werden.

5. Erfassen Sie den Umsatz, wenn (oder sobald) jede Leistungsverpflichtung erfüllt ist

Realisieren Sie Umsatz, wenn eine Leistungsverpflichtung erfüllt wird, indem die Kontrolle über eine versprochene Ware oder Dienstleistung an eine Kundin/einen Kunden übertragen wird. Dies kann im Laufe der Zeit oder zu einem bestimmten Zeitpunkt geschehen. Bei unbefristeten Lizenzen realisieren Unternehmen in der Regel den Umsatz, wenn die Software den Kundinnen und Kunden zur Verfügung gestellt wird. Wenn Supportleistungen im Vertrag enthalten sind und als separate Leistungsverpflichtung betrachtet werden, können Unternehmen Umsatz im Zeitverlauf realisieren, entsprechend den Zeitraum, in dem der Support erbracht wird.

Beispiel

Ein Software-Unternehmen verkauft eine unbefristete Lizenz für 1.000 USD mit einem Jahr Support im Wert von 200 USD, was einen Gesamtvertragspreis von 1.200 USD ergibt. Unter der Annahme, dass keine Rabatte angewendet werden und diese Preise die eigenständigen Verkaufspreise widerspiegeln, würde das Unternehmen die Umsatzrealisierung für diesen Vertrag wie folgt handhaben:

• Es ordnet der Softwarelizenz 1.000 $ zu und erfasst diesen Umsatz zum Zeitpunkt der Lieferung.

• Es ordnet dem Support 200 $ zu und erfasst diesen Umsatz über das Jahr hinweg, wenn die Dienstleistungen erbracht werden.

Herausforderungen bei der Umsatzrealisierung für unbefristete Lizenzen

Die Umsatzrealisierung für unbefristete Lizenzen bringt einige buchhalterische Herausforderungen mit sich. Im Folgenden werden einige Schwierigkeiten, auf die Unternehmen stoßen können, im Einzelnen erläutert.

Unterscheidung, wann aus abgegrenztem Umsatz realisierter Umsatz wird

Die Unterscheidung, wann aus abgegrenztem Umsatz realisierter Umsatz wird, kann schwierig sein, wenn der Umsatz aus einem bestimmten Verkauf nicht auf einmal realisiert wird. Das Unternehmen muss diesen Übergang sorgfältig verwalten, um seine finanzielle Leistung genau widerzuspiegeln.

So funktioniert das:

• Abgegrenzter Umsatz: Wenn ein Unternehmen eine unbefristete Lizenz verkauft, erhält es die Zahlung oft im Voraus. Es kann jedoch nicht alle Einnahmen auf einmal realisieren, wenn es zukünftige Dienstleistungen oder Verpflichtungen gibt. Das Unternehmen erfasst den Teil der Zahlung, der sich auf Dienstleistungen oder zukünftige Verpflichtungen bezieht (z. B. Software-Updates, Support, Wartung), als Umsatzabgrenzungsposten in der Bilanz, bis die Dienstleistung erbracht oder die Verpflichtung erfüllt ist.

• Realisierter Umsatz: Der realisierte Umsatz ist der Teil des abgegrenzten Umsatzes, der in die Gewinn- und Verlustrechnung übertragen wird, wenn das Unternehmen seinen Verpflichtungen nachkommt. Bei unbefristeten Lizenzen realisiert das Unternehmen die Lizenz selbst möglicherweise zum Zeitpunkt des Verkaufs, während es zugehörige Dienstleistungen über den Zeitraum realisiert, in dem sie bereitgestellt werden.

Umgang mit gebündelten Verträgen

Gebündelte Verträge kombinieren oft verschiedene Komponenten wie Software-Lizenzen, Support und Wartungspakete. Jede Komponente könnte einem anderen Zeitplan für die Umsatzrealisierung folgen und Unternehmen können Schwierigkeiten haben, Umsatz auf mehrere Leistungsverpflichtungen aufzuteilen, insbesondere, wenn eigenständige Verkaufspreise nicht ohne Weiteres verfügbar sind.

Gemäß ASC 606 müssen Unternehmen folgende Anforderungen erfüllen:

• Separate Leistungsverpflichtungen identifizieren: Behandeln Sie bei gebündelten Verträgen jede Komponente (z. B. Software, Support) als separate Leistungsverpflichtung, wenn sie der Kundschaft einen eigenen Mehrwert bietet.

• Transaktionspreis zuweisen: Verteilen Sie den Gesamtvertragspreis auf die Leistungsverpflichtungen auf der Grundlage ihrer relativen Einzelverkaufspreise. Zum Beispiel kann das Unternehmen die Lizenzgebühr im Voraus realisieren, wenn sie einen eigenen Preis aufweist, während es Support- und Wartungsgebühren über die Vertragslaufzeit realisiert.

Upgrades und Zusatzleistungen verwalten

Unbefristete Lizenzen sind oft mit dem Recht auf Upgrades oder der Möglichkeit, Zusatzleistungen zu erwerben, verbunden. Die Beurteilung, ob Upgrades und Zusatzleistungen eigenständig sind, ob sie materielle Rechte darstellen und wie sie sich auf die Umsatzrealisierung auswirken, erfordert eine sorgfältige Vertragsanalyse und professionelles Urteilsvermögen.

Im Folgenden finden Sie eine genauere Betrachtung dieser Szenarien:

• Zukünftige Upgrades: Wenn ein Unternehmen zukünftige Upgrades ohne zusätzliche Kosten verspricht, kann dieses Versprechen als separate Leistungsverpflichtung betrachtet werden. Dies bedeutet, dass das Unternehmen möglicherweise einen Teil der Lizenzgebühr abgrenzen und bei Lieferung der Upgrades realisieren muss.

• Optionale Leistungen: Wenn die Kundschaft die Möglichkeit hat, zusätzliche Dienstleistungen (z. B. Beratung, zusätzlicher Support) mit einem Rabatt zu erwerben, kann diese Option ein materielles Recht und eine gesonderte Leistungsverpflichtung darstellen. Dies wirkt sich darauf aus, wie der anfängliche Lizenzumsatz realisiert wird.

So kann Stripe Revenue Recognition Sie unterstützen

Mithilfe von Stripe Revenue Recognition können Sie die Periodenrechnung optimieren – einschließlich Prüfungen, Monatsabschlüssen, Berichten und vielem mehr. So steigern Sie Effizienz und Genauigkeit in Ihrer Finanzberichterstattung. Umsatzberichte werden automatisiert und konfiguriert, um die Compliance mit ASC 606 und IFRS 15 sicherzustellen.

Mit Revenue Recognition können Sie Folgendes umsetzen:

• Einen besseren Überblick über Ihren Umsatz erhalten: Sehen Sie sich im Stripe-Dashboard alle Ihre Stripe-Transaktionen und -Konditionen an und importieren Sie Daten aus anderen Quellen als Stripe.

• Umsatzberichte automatisieren: Erstellen Sie sofort nutzbare Buchhaltungsberichte – ohne technische Ressourcen.

• Prozesse an Ihr Unternehmen anpassen: Automatisieren Sie benutzerdefinierte Regeln für die Umsatzrealisierung entsprechend den Buchhaltungspraktiken Ihres Unternehmens.

• Prüfen Sie in Echtzeit: Bereiten Sie sich auf Audits vor, indem Sie jeden Umsatz zu den zugrunde liegenden Kunden und Transaktionen zurückführen.

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