Es importante que las empresas entiendan qué impuestos directos e indirectos tienen que pagar en Francia. A continuación repasamos los tres tipos principales de impuestos sobre las empresas: los impuestos sobre los beneficios, la contribución económica territorial (contribution économique territoriale, o CET) y el impuesto sobre el valor añadido (IVA).

¿De qué trata este artículo?

• Impuestos sobre las ganancias
  
• Contribución económica territorial (CET)
  
• Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
  

Impuestos sobre las ganancias

Dependiendo de la estructura jurídica de una empresa, sus beneficios se gravan anualmente a través de un impuesto de sociedades (impôt sur les sociétés, o IS) o a través del impuesto sobre la renta (impôt sur le revenu, o IR).

Por defecto, las empresas con capital social están sujetas al IS. Entre ellas se encuentran:

• Sociedades por acciones simplificadas (sociétés par actions simplifiées, o SAS)
  
• Sociedades por acciones simplificadas de un solo accionista (sociétés par actions simplifiées unipersonnelles, o SASU)
  
• Sociedades de responsabilidad limitada (sociétés à responsabilité limitée, o SARL)
  
• Sociedades anónimas (sociétés anonymes, o SA)
  
• Sociedades en comandita por acciones (sociétés en commandite par actions, o SCA)
  

Por el contrario, las sociedades sin capital social están automáticamente sujetas al IR, incluyendo:

• Empresas unipersonales (EI)
  
• Microempresas
  
• Sociedades unipersonales de responsabilidad limitada (entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée, o EURL)
  
• Sociedades colectivas (sociétés en nom collectif, o SNC)
  
• Sociedades en comandita simple (SCS)
  
• Sociedad civil profesional (sociétés civiles professionnelles, o SCP)
  

En algunos casos, es posible que las empresas cambien de un sistema tributario a otro.

_Método de tributación según la estructura jurídica de la empresa _

Impuesto de sociedades (IS)

En virtud del IS, los beneficios obtenidos en Francia se gravan anualmente en nombre de la empresa. Se aplica una tarifa plana al beneficio neto de la empresa menos los gastos de la empresa y la remuneración del director. El tipo estándar es del 25 %, pero algunas empresas están sujetas a un tipo reducido del 15 % sobre los primeros 42.500 € de beneficio si cumplen los siguientes requisitos:

• La facturación anual del negocio es inferior a 10 millones de euros.
  
• El capital social está desembolsado al 100 %, y al menos el 75 % del mismo es propiedad de personas físicas.
  

El director de la empresa está sujeto al IR sobre remuneraciones y dividendos. Además, los beneficios obtenidos en el extranjero por las empresas francesas no están sujetos al IS.

Impuesto sobre la renta (IR)

Según el IR, los beneficios obtenidos en Francia se gravan anualmente a nombre del propietario o de los socios de la empresa. En otras palabras, no hay tributación a nivel empresarial.

Los ingresos totales del propietario de la empresa como individuo, incluida su compensación personal, están sujetos a impuestos. Los socios de una sociedad están sujetos a impuestos por su propia participación en las ganancias. En ambos casos, las utilidades se gravan con base en la escala del impuesto sobre la renta.

Contribución económica territorial (CET)

El CET es un impuesto anual que cualquier persona física o jurídica que realice actividades profesionales no asalariadas debe pagar a las autoridades locales. No se aplica a los empleados. Consiste en:

• Impuesto sobre la propiedad de la empresa (contribución financiera de empresas o CFE)
  
• Contribución sobre el valor añadido de las empresas (contribution sur la valeur ajoutée des entreprises, o CVAE)
  

Impuesto sobre bienes inmuebles (CFE)

El CFE es un impuesto relacionado con las instalaciones de un negocio, que es el lugar principal de actividad comercial del establecimiento. Se calcula en función del valor de alquiler de la propiedad utilizada en el año N-2, es decir, dos años antes del año fiscal. Las empresas que no tienen sede siguen estando sujetas a una contribución mínima en función de sus ventas.

Las empresas en su primer año de vida y las empresas con ingresos anuales inferiores a 5.000 € no están sujetas a la CFE.

Contribución sobre el valor añadido de las empresas (CVAE)

El CVAE se basa en el valor añadido anual de la empresa. Este impuesto local se aplica solo si los ingresos antes de impuestos de la empresa son superiores a 500.000 €. Está previsto que se suprima en 2027.

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

El IVA es un impuesto al consumo. Las empresas que venden bienes o servicios sujetos al IVA recaudan el impuesto en nombre del gobierno y se lo cobran a los clientes en el momento de la venta. En otras palabras, las empresas actúan como intermediarias del IVA.

Cuando las empresas compran bienes o servicios a proveedores, actúan como clientes y, por lo tanto, tienen que pagar el IVA de esas compras. Normalmente, las empresas pueden deducir el IVA relacionado con los gastos empresariales cuando presentan sus declaraciones de IVA.

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